增值稅普通發(fā)票遺失后企業(yè)應(yīng)對措施

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摘要：日常工作中人員和客觀環(huán)境因素的影響可能會出現(xiàn)增值稅發(fā)票的遺失，增值稅普通發(fā)票遺失的處理流程還沒有具體規(guī)定，本文通過詳細(xì)分析，提出增值稅普通發(fā)票遺失后企業(yè)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：增值稅普通發(fā)票；遺失；應(yīng)對措施

一、銷售方企業(yè)增值稅發(fā)票遺失的應(yīng)對措施

（一）增值稅專用發(fā)票遺失的情況

銷售方企業(yè)發(fā)生專用發(fā)票遺失的情況，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)時(shí)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在《中國稅務(wù)報(bào)》等報(bào)紙上進(jìn)行“遺失聲明”的作廢公告，并會接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。根據(jù)2016年7月國家稅務(wù)總局第50號公告的要求，取消了該作廢公告必須在《中國稅務(wù)報(bào)》刊登的要求。銷售方企業(yè)遺失專用發(fā)票記賬聯(lián)時(shí)，可憑專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件入賬，并在復(fù)印件上注明原件保存于購買方企業(yè)，本復(fù)印件與原件一致等相關(guān)字樣，加蓋購買方企業(yè)公章。銷售方企業(yè)遺失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)時(shí)，當(dāng)月購買方未進(jìn)行認(rèn)證時(shí)，銷售方企業(yè)可以將增值稅專用發(fā)票直接作廢，并進(jìn)行相應(yīng)處理?？缭虏荒苓M(jìn)行作廢的專用發(fā)票，在次月增值稅申報(bào)結(jié)束后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《丟失專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，然后按國家稅務(wù)總局2014年3月第19號公告分情況進(jìn)行處理。

（二）增值稅普通發(fā)票

銷售方企業(yè)存在普通發(fā)票的遺失應(yīng)比照銷售方企業(yè)專用發(fā)票的應(yīng)對措施進(jìn)行處理。銷售方企業(yè)在發(fā)現(xiàn)增值稅普通發(fā)票遺失時(shí)，書面報(bào)告銷售方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在《中國稅務(wù)報(bào)》等報(bào)紙上刊發(fā)“遺失聲明”的作廢公告，并要接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。由于增值稅普通發(fā)票丟失不能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《已報(bào)稅證明單》，銷售方企業(yè)遺失普通發(fā)票記賬聯(lián)時(shí)，可憑普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件入賬，注明原件保存于購買方企業(yè)，本復(fù)印件與原件一致的字樣，并加蓋購買方企業(yè)公章。

二、購買方企業(yè)增值稅發(fā)票遺失的應(yīng)對措施

（一）增值稅專用發(fā)票

購買方企業(yè)專用發(fā)票丟失應(yīng)及時(shí)通知銷售方企業(yè)，使其及時(shí)書面報(bào)告銷售方企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并要接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。購買方企業(yè)應(yīng)按照2014年3月第19號公告分不同情況進(jìn)行處理。第一，在沒有進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證的情況下：如果增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)全部丟失，應(yīng)從銷售方企業(yè)取得專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后與銷售方企業(yè)提供的《已報(bào)稅證明單》一起作為入賬憑證資料進(jìn)行保管，記賬聯(lián)上注明原件由銷售方企業(yè)保管，本復(fù)印件與原件一致的字樣并加蓋銷售方企業(yè)公章；如果只丟失專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，企業(yè)應(yīng)使用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，企業(yè)入賬憑證資料需使用發(fā)票抵扣聯(lián)，留存?zhèn)洳橘Y料使用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件，并在抵扣聯(lián)復(fù)印件上注明原件所在憑證號已便后期查詢使用；如果丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)，應(yīng)使用發(fā)票發(fā)票聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，留存?zhèn)洳橘Y料使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，并在發(fā)票聯(lián)復(fù)印件上注明原件所在憑證號已便后期查詢使用。第二，購買方企業(yè)取得發(fā)票已認(rèn)證的情況下：如果發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)全部丟失，購買方企業(yè)需取得發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和銷售方企業(yè)提供《已報(bào)稅證明單》入賬并留存?zhèn)洳?，?fù)印件應(yīng)注明原件在銷售方企業(yè)，復(fù)印件與原件一致的字樣和加蓋公章；如果只丟失其中一張發(fā)票聯(lián)次時(shí)，使用另一張聯(lián)次發(fā)票復(fù)印件入賬或留存?zhèn)洳?，并在?fù)印件上注明原件所在憑證號碼以備后期查詢使用。

（二）增值稅普通發(fā)票

購買方企業(yè)存在普通發(fā)票的遺失應(yīng)比照專用發(fā)票的應(yīng)對措施進(jìn)行處理。購買方企業(yè)在發(fā)現(xiàn)普通發(fā)票遺失時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知銷售方企業(yè)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在《中國稅務(wù)報(bào)》等報(bào)紙上刊發(fā)“遺失聲明”的作廢公告，并會接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。由于銷售方企業(yè)無法在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《已報(bào)稅證明單》，在發(fā)生購買方企業(yè)遺失普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)時(shí)，購買方企業(yè)可憑銷售方企業(yè)的普通發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件入賬，注明原件保存于購買方企業(yè)，本復(fù)印件與原件一致的字樣，并加蓋銷售方企業(yè)公章。

三、結(jié)語

通過以上銷售方企業(yè)和購買方企業(yè)遺失增值稅發(fā)票的情況分析，筆者認(rèn)為，在國家未出臺增值稅普通發(fā)票遺失處理流程的情況下，銷售方企業(yè)和購買方企業(yè)應(yīng)依據(jù)專用發(fā)票遺失的處理流程進(jìn)行應(yīng)對。銷售方企業(yè)或購買方企業(yè)在發(fā)現(xiàn)普通發(fā)票遺失時(shí)，應(yīng)及時(shí)書面報(bào)告銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)紙上刊登普通發(fā)票“遺失聲明”的作廢公告，銷售方要接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。購買方企業(yè)無法取得銷售方企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《已報(bào)稅證明單》的情況時(shí)，應(yīng)根據(jù)普通發(fā)票記賬聯(lián)次的復(fù)印件進(jìn)行入賬處理，并在復(fù)印件上注明原件保存與銷售方企業(yè)和加蓋銷售方企業(yè)公章。

參考文獻(xiàn)

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作者：王鎮(zhèn) 單位：金堆城鉬業(yè)股份有限公司