營業(yè)稅改增值稅對勘察設計行業(yè)的影響

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摘要:隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國稅制也進行了不斷的深入改革，2012年1月1日在上海的交通運輸業(yè)和部分服務業(yè)開始了營業(yè)稅改增值稅的試點工作，并于2016年5月1日開始全面實施了營改增稅制政策。這次營業(yè)稅改增值稅涉及到的行業(yè)很廣泛，例如涉及到了交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、服務業(yè)等，其中也涉及到了勘察設計行業(yè)，在實施營業(yè)稅改增值稅后會對勘察設計行業(yè)帶來一定的影響，本文從勘察設計行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀入手，分析了營業(yè)稅改增值稅對勘察設計行業(yè)帶來的影響，并提出了幾點勘察設計行業(yè)應對營業(yè)稅改增值稅的對策，目的在于規(guī)避營業(yè)稅改增值稅給勘察設計行業(yè)帶來的不利影響，充分發(fā)揮出營業(yè)稅改增值稅的重要性作用。

關鍵詞:營改增;勘察設計行業(yè);影響;應對

一、勘察設計行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國勘察設計行業(yè)隨著改革開放形勢的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟逐步建立，正在不斷調整、壯大，形成了國有、集體、私營、合資等不同所有制并存，資產多元化的格局歷經(jīng)改革開放40年來的飛速發(fā)展，行業(yè)的改革從未停步，管理體制不斷完善，生產技術得到長足的發(fā)展，業(yè)務不斷深入?！笆濉逼陂g，我國勘察設計咨詢行業(yè)也基本延續(xù)著自改革開放后的增長、延伸、擴張的發(fā)展脈絡，但是自“十二五”后期，受周期性和結構性變化的雙重影響，行業(yè)面臨的發(fā)展形勢產生了較大變化?，F(xiàn)階段我國勘察設計行業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)如下幾個經(jīng)營特點:第一，企業(yè)市場意識逐步確立，自主研究發(fā)展戰(zhàn)略明顯增強;第二，業(yè)務模式轉變加快，向兩頭產業(yè)鏈延伸成常態(tài)，總承包和境外工程增加迅猛，部分行業(yè)設計院總承包收入占比超過80%;第三，設計企業(yè)不斷優(yōu)化整合進度加快，形成一批企業(yè)設計集團，例如中國能建設計集團、中國建設科技集團、中航建設等，業(yè)務得到拓展，綜合實力得到提升;第四，各行業(yè)形態(tài)和客戶需求呈現(xiàn)多元化趨勢，提供的產品和服務呈現(xiàn)多樣性特征。然而隨著國際之間競爭壓力的不斷加大，我國勘察設計行業(yè)也面臨著一些問題，例如業(yè)務大多集中在傳統(tǒng)業(yè)務領域，業(yè)態(tài)創(chuàng)新不夠，差異化太小，導致“僧多粥少”和同質競爭，可持續(xù)發(fā)展成為問題，迫切需要轉型升級。因此勘察設計行業(yè)，緊緊圍繞“努力快發(fā)展，全面建設小康”的戰(zhàn)略目標，深化體制改革，強化市場監(jiān)督，推進技術進步，提高勘察設計質量和水平，這樣才能促進我國勘察設計行業(yè)得到健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

二、營業(yè)稅改增值稅對勘察設計行業(yè)的影響

營業(yè)稅改增值稅對勘察設計行業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面上:

(一)選擇供應商和分包商上的影響

勘察設計行業(yè)在實施營業(yè)稅改增值稅之前，主要是對提供的服務來征收營業(yè)稅，負擔稅收的大小與成本之間并沒有很大的關聯(lián)，僅與收入有著一定的關系，但是如果要抵扣進項稅就必須取得增值稅專用發(fā)票，因此在選擇供應商方面就要慎重的選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供應商，在對分包方選擇過程中，征收營業(yè)稅必須由無資質向有專業(yè)的資質轉變。然而在實施營業(yè)稅改增值稅之后，對分包方進行確定過程中增加了要具備一般納稅人資格的要求進行限制。

(二)對稅負產生的影響

在實施營業(yè)稅改增值稅之后，由于不同行業(yè)的經(jīng)營情況不同，稅制改革對不同行業(yè)的稅負也會產生不同的影響。一般來說納稅人當期銷項稅額與進項稅額之間的差額為應納增值稅，企業(yè)抵扣進項稅與應繳納的增值稅之間有著密切的關系，因此在營業(yè)稅改增值稅實施后可抵扣成本與稅負之間也存在著密切的聯(lián)系?？辈煸O計行業(yè)的運營成本主要包括了材料、機器設備、外雇勞務以及人工等方面的費用支出，該行業(yè)屬于技術密集型的行業(yè)，在采購機械設備、材料等方面會花費大量成本，但是外購勞務與外購勞務費用有關，如果購進外購勞務越少，抵扣勞務成本也就越少，由此可以看出降低稅額進行抵扣會提高勘察設計行業(yè)的稅負。

(三)加大了財務管理的風險

實施營業(yè)稅改增值稅后，勘察設計企業(yè)必須根據(jù)行業(yè)運行方式和市場發(fā)展情況來改變增值稅，一些勘察設計企業(yè)并不能在短時間內完對增值稅應稅項目的歸集工作，這就會加大企業(yè)進行利潤核算工作的難度。一些中小型勘察設計企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，并不能進行進項稅額的抵扣，因此也就大幅度提高了企業(yè)的稅負，這是與營業(yè)稅改增值稅的最終目標相悖的，同時在稅制改革之后，勘察設計企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的辦公費用、材料加工、水電等公共費用取得的增值稅專用發(fā)票，如果不能在應稅與非應稅之間進行科學合理的分配，就很容易引發(fā)財務風險，不利于勘察設計企業(yè)財務管理工作的順利進行。同時營改增既改變了企業(yè)的會計核算，也給報稅系統(tǒng)、開票系統(tǒng)、繳納稅款、認證抵扣等操作帶來較大的變化，如果操作不當就會給企業(yè)帶來較大的稅務風險，其中主要體現(xiàn)在取得和使用發(fā)票不當、稅率適用不當、分攤進項稅額不當?shù)冉o企業(yè)帶來的稅收風險。

三、勘察設計行業(yè)應對營業(yè)稅改增值稅的對策

從上述情況來看，在實施營業(yè)稅改增值稅后可以對勘察設計行業(yè)產業(yè)一定的影響，因此勘察設計行業(yè)的管理者需要積極的采用以下對策來應對所帶來的影響:

(一)科學合理的選擇供應商和分包方

營業(yè)稅與增值稅存在著明顯的差異，因此企業(yè)要對營改增稅務文件進行認真的學習，定期召開相關的稅務專題會議，結合自身企業(yè)的實際情況，廣泛的收集意見，拓寬創(chuàng)新稅務籌劃思維，科學選擇供應商和分包方，由于不同供應商有著不同的身份，勘察設計行業(yè)從供應商進行采購進行抵扣的稅額也會有所差異，在征收營業(yè)稅時，由于供應商的身份并不受到勘察設計企業(yè)的重視，但是在實施營業(yè)稅改增值稅之后，勘察設計企業(yè)需要對供應商進行重新的梳理，在采購過程中選擇一些可以開具增值稅專用發(fā)票的供應商，這樣才能抵扣進項稅額。同時在對分包方進行選擇的過程中，也要充分考慮分包方是否具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，并要求分包方盡快開具增值稅專用發(fā)票，這樣可以提高進項稅抵扣的稅額，降低勘察設計行業(yè)由于墊付款項帶來的財務風險。

(二)充分解讀稅改制度，爭取稅收優(yōu)惠政策

勘察設計行業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到的業(yè)務范圍比較廣泛，既包括了勘察設計，也包括了建筑安裝業(yè)務等在內，因此勘察設計的管理者要對營業(yè)稅改增值稅稅改政策進行認真的研讀，例如在營改增實施過渡階段規(guī)定:試點納稅人在提供技術開發(fā)、轉讓技術服務、咨詢方面有關的服務，并且相關服務價款與技術開發(fā)或轉讓價款能夠在同一發(fā)票上開具的，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，因此如果勘察設計企業(yè)涉及到以上業(yè)務，就要持技術開發(fā)、轉讓合同到納稅人所在的省級科技部門進行技術認定，并將審核意見遞交給國家稅務局進行備查，這樣有利于勘察設計部門享受到稅收優(yōu)惠政策，降低自身的稅負。

(三)適當調整財務管理模式

在實施營業(yè)稅改增值稅之前，勘察設計企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，納稅依據(jù)為開具的普通發(fā)票，在實施營業(yè)稅改增值稅后納稅依據(jù)是銷項稅額與進項稅額之間的差額，顯然這改變了納稅的方式，因此勘察設計企業(yè)需要改變傳統(tǒng)的會計核算模式，這樣才能適應稅制改革的變化。勘察設計企業(yè)對于過去墊付項目款項的問題，要提高控制的力度，盡量將“預付款項”轉變?yōu)椤皥箐N付款”，這樣當發(fā)生支出的時候就可以抵扣所取得的增值稅專用發(fā)票，便于及時的歸集業(yè)務的成本費用，這樣可以在減輕企業(yè)稅負的同時，及時、客觀、準確的反映出企業(yè)實際的利潤情況。對于勘察設計企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的公共費用支出，需要采用科學的分攤方式，采用科學的方式將發(fā)生的公共費用在增值稅項目上進行分攤，實現(xiàn)節(jié)稅的最終目的?？辈煸O計企業(yè)在經(jīng)營過程中會涉及到一些無形資產，也需要采用合理的方法進行進項稅額的抵扣，提高稅款抵扣的額度，這樣才可以降低企業(yè)的稅負負擔，降低營業(yè)稅改增值稅給勘察設計企業(yè)利潤表帶來的不利影響。同時勘察設計企業(yè)也可以制定出相關的激勵獎罰政策，獎勵一些在采購、提供服務過程中可以取得增值稅專用發(fā)票的工作人員，將獎勵與工資績效掛鉤，這樣可以督促、鼓勵工作人員取得增值稅專用發(fā)票，有利于勘察設計企業(yè)進行進項稅的抵扣。

(四)適當延遲采購的時點

在實施營業(yè)稅改增值稅之后，勘察設計企業(yè)獲得多少的進項稅可以直接影響到企業(yè)的稅負，因此可以適當?shù)难舆t采購機器設備的時點，但是需要說明的是，延遲采購的時點并不是指對機器設備入賬時間的延遲，例如在2013年8月1日之后試點的服務、設備，可以爭取在實施營業(yè)稅改增值稅之后再開始提供服務或進行采購，并且要取得增值稅專用發(fā)票，這樣才能實現(xiàn)合法降低稅負的目的。

四、總結

綜上所述，在實施營業(yè)稅改增值稅之后，可以說對勘察設計行業(yè)產生一定的影響，因此勘察設計行業(yè)的管理者需要認真思考稅制改革后對自身行業(yè)帶來的影響，并結合行業(yè)實際發(fā)展情況，積極的采用科學合理的方法來應對稅制改革帶來的變化，這樣才能緊緊抓住營業(yè)稅改增值稅這個發(fā)展契機，促進勘察設計行業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻:

［1］張文靜，劉智.“營改增”對公路勘察設計企業(yè)的影響分析［J］.知識經(jīng)濟，2014(16).

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［3］齊林軍.關于營業(yè)稅改增值稅對勘察設計企業(yè)稅負影響的探討［J］.知識經(jīng)濟，2015(05).

作者：陳海晨 單位： 濟寧市黃淮水利勘測設計院