中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失治理研究

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一、研究背景

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)取得了重大的發(fā)展，中小企業(yè)越來(lái)越在維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展中占領(lǐng)了重要地位。中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最為靈活的經(jīng)濟(jì)體，具有轉(zhuǎn)向快的優(yōu)點(diǎn)，在近年全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下，中小企業(yè)更是可以發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的走向改變其發(fā)展戰(zhàn)略，適應(yīng)市場(chǎng)。雖然中小企業(yè)可以更快的適應(yīng)市場(chǎng)，但中小企業(yè)也具有一定的不穩(wěn)定性，加之近年來(lái)中小企業(yè)存在的拖欠貨款、假冒偽劣、商業(yè)欺詐等諸多不良的信用現(xiàn)象，直接導(dǎo)致了中小企業(yè)貸款難問(wèn)題。

二、有關(guān)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用相關(guān)概念的界定

(一)財(cái)務(wù)信用的概念。

財(cái)務(wù)信用的概念是由信用衍生而來(lái)的概念，所謂信用指的是依附在人與人之間、單位與單位之間以及商品交易之間形成的一種互相信任的生產(chǎn)關(guān)系和社會(huì)關(guān)系。信譽(yù)促使了人、單位、商品交易之間的自愿反復(fù)的交往。從經(jīng)濟(jì)的角度看，信用實(shí)際上就是指可以借得的一筆錢(qián)或是一批貨物，相當(dāng)于得到借方的一個(gè)有期限的信用額度，可以利用這種信用額度創(chuàng)造價(jià)值。財(cái)務(wù)信用也是基于這一點(diǎn)衍生而來(lái)的。

(二)中小企業(yè)信用的特點(diǎn)。

1、具有貨幣支付能力。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，信用度較高的企業(yè)則可以獲得一些等同于其信用額度的資金、貨物或者勞務(wù)，并且不需在獲得這些物資的同時(shí)付出相應(yīng)的貨幣進(jìn)行交換。因此信用額度很大程度上擔(dān)任了貨幣流通的職能。

2、具有驗(yàn)證的能力。企業(yè)的信用額度可以代表企業(yè)的市場(chǎng)信用和該企業(yè)發(fā)展的好壞。企業(yè)可以通過(guò)提高其自身的經(jīng)營(yíng)能力，從而獲取更高的財(cái)務(wù)信用額度，最終得以有更好的發(fā)展前景，二者良性循環(huán)。而財(cái)務(wù)信用的高低并不是企業(yè)本身評(píng)價(jià)的，而是通過(guò)第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估，因此財(cái)務(wù)信用的高低可以有驗(yàn)證企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的能力。

3、具有量化企業(yè)信用的能力。由第三方專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估的信用高低可以通過(guò)量化表示(如:可以用A、B、C三個(gè)等級(jí)表示企業(yè)財(cái)務(wù)信用的高低)，這樣量化的表示顯得更加清晰、明確。

三、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失原因分析

(一)我國(guó)的法律制度不夠完善。

由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)越來(lái)越市場(chǎng)化，使得凡是進(jìn)入市場(chǎng)的企業(yè)都會(huì)面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，尤其是對(duì)進(jìn)入成本較低的中小企業(yè)。在中小企業(yè)的運(yùn)行之中往往會(huì)極大地受到國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響。雖然我國(guó)已經(jīng)頒布了《合同法》、《票據(jù)法》等相關(guān)守信約束的法律，但我國(guó)關(guān)于誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的法律制度并沒(méi)有十分的完善，在誠(chéng)信經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程之中沒(méi)有得到有效的法律保障，所以相應(yīng)的一些合約關(guān)系得不到良好的維護(hù)，失信的一方也不會(huì)得到相對(duì)應(yīng)的法律的懲處，所以當(dāng)中小企業(yè)的發(fā)展受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沖擊的時(shí)候，中小企業(yè)更愿意不講信用違約，也不愿意損害其自身的利益。

(二)中小企業(yè)管理者財(cái)務(wù)信用意識(shí)淡薄。

我國(guó)的中小企業(yè)往往都是由個(gè)人或者少數(shù)的幾個(gè)人成立的，并且我國(guó)中小企業(yè)的投資者往往也就是管理者，其管理者較為缺乏財(cái)務(wù)信用觀念，并且對(duì)于財(cái)務(wù)信用制度的建立也沒(méi)有較為豐富的經(jīng)驗(yàn)，所以中小企業(yè)的管理者不會(huì)要求其管理的員工更多的維護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)信用，所以就造成了中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用的缺失。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理體系的缺乏。

我國(guó)中小企業(yè)大多數(shù)更信任的人是與自己有親屬關(guān)系的人，進(jìn)而中小企業(yè)雇傭的人員大多數(shù)都是管理者的親屬，尤其是在擁有經(jīng)濟(jì)大權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)，但是這些人員大多缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，直接造成了會(huì)計(jì)信息失真，而中小企業(yè)大多數(shù)也沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，所以無(wú)法對(duì)其財(cái)務(wù)人員采取較好的管理措施。因此，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失問(wèn)題普遍嚴(yán)重。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的有效對(duì)策

(一)完善國(guó)家法律監(jiān)管制度。

要治理中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失問(wèn)題，最有效的方式即是建立健全與財(cái)務(wù)信用相關(guān)的法律。相關(guān)法律的健全是治理中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失問(wèn)題的基本保證。只有完善了法律規(guī)定，才可以讓中小企業(yè)無(wú)漏洞可鉆，才能夠使中小企業(yè)由于其自身的信用缺失而面臨相應(yīng)的懲罰，才能夠保障債權(quán)人和信用中介機(jī)構(gòu)的利益。

(二)加強(qiáng)中小企業(yè)的信用意識(shí)、管理制度。

改善中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失問(wèn)題，首先要從中小企業(yè)。自身做起。中小企業(yè)要樹(shù)立較強(qiáng)的信用觀念。諸多中小企業(yè)管理者及其員工的信用意識(shí)低下，使得其財(cái)務(wù)的管理水平不高、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格、報(bào)表賬冊(cè)信息不完全，直接導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)務(wù)信用度低下。所以中小企業(yè)應(yīng)該要牢固樹(shù)立信用觀念。

(三)鼓勵(lì)征信機(jī)構(gòu)的建立和信用評(píng)級(jí)中介服務(wù)的發(fā)展。

征信就是專(zhuān)業(yè)化的、獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)為個(gè)人或企業(yè)建立信用檔案，依法采集、客觀記錄其信用信息，并依法對(duì)外提供信用信息服務(wù)的一種活動(dòng)，它為專(zhuān)業(yè)化的授信機(jī)構(gòu)提供了一個(gè)信用信息共享的平臺(tái)。征信的基本功能是調(diào)查、了解、驗(yàn)證市場(chǎng)交易主體即個(gè)人或企業(yè)的真實(shí)的信用狀況，能夠有效的避免市場(chǎng)交易中存在的信用風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場(chǎng)交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。

結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，財(cái)務(wù)信用的重要性自然也就不言而喻了。而我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信用缺失問(wèn)題卻普遍存在，財(cái)務(wù)信用的缺失已然成為制約中小企業(yè)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。而導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的原因主要是因?yàn)槲覈?guó)法律制度的不完善、中小企業(yè)管理者信用意識(shí)淡薄以及中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信用監(jiān)管體系的缺乏引起的。

作者：徐展 單位：西南科技大學(xué)