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中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善

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中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和完善

一、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

(一)內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全

當(dāng)前,我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象,特別是中小企業(yè),競爭壓力大,實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重,部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來,因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財務(wù)管理混為一談,認(rèn)為內(nèi)部控制就是財務(wù)管理,財務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高,特別是財會知識和內(nèi)部控制相關(guān)知識不夠,對內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注,內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無所談起。

(二)管理人員綜合素質(zhì)不高

部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識不足,知識不全面等現(xiàn)象,特別是管理人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng),部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財會相關(guān)知識,內(nèi)部控制知識不足,沒有相關(guān)的內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識,但是出于自身利益的考慮,在工作和管理過程中,即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會主動改進(jìn),更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利,對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。

(三)內(nèi)部控制制度體系不完善

部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善,企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務(wù)核算辦法等制度已建立完善外,還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度,或者僅有業(yè)務(wù)操作流程,沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度,但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中,沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度,但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務(wù)和管理實際不適應(yīng),在實際生產(chǎn)經(jīng)營中難以實施,部分中小企業(yè)沒有建立相應(yīng)的保障機(jī)制,內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。

(四)評價監(jiān)督機(jī)制缺失

中小企業(yè)內(nèi)部控制評價監(jiān)督機(jī)制對于保證內(nèi)部控制效果尤為重要,但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約,在評價監(jiān)督機(jī)制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督,沒有對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測、分析和考核,監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評價機(jī)構(gòu)時,受成本限制,未設(shè)置專門的內(nèi)部審計等專門機(jī)構(gòu),部分企業(yè)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理,監(jiān)督評價工作獨立性不強(qiáng)。

二、加強(qiáng)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善

(一)建立良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境

中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀,使得強(qiáng)化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動完善自身財會相關(guān)知識和內(nèi)部控制相關(guān)理念,重視內(nèi)部控制制度建設(shè),在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè),提高財務(wù)會計部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式,促進(jìn)企業(yè)全體人員樹立內(nèi)部控制理念,使其認(rèn)識到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān),只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理,各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和層級方面,中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點,按照內(nèi)部控制要求,根據(jù)不同的管理范圍劃分各個管理層次,設(shè)立組織機(jī)構(gòu),樹立良好的層級決策機(jī)制。

(二)提高管理人員綜合素質(zhì)

應(yīng)強(qiáng)化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識和職業(yè)道德水平,提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹立內(nèi)部控制意識,加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)知識和財務(wù)會計知識的培訓(xùn),強(qiáng)化理論知識學(xué)習(xí)。應(yīng)強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力,提高內(nèi)部控制知識水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗,強(qiáng)化分析判斷能力,提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn),提高其職業(yè)道德水平,增加其工主動性,在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞,及時向上級報告,并結(jié)合工作和管理實際,不斷完善內(nèi)部控制制度體系,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。

(三)完善內(nèi)部控制制度體系

應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系,完善企業(yè)各項管理制度,包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容,應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施,確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項崗位制度,明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少,因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則,確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項業(yè)務(wù)流程,對于各項業(yè)務(wù)關(guān)鍵點應(yīng)加以重點控制,特別是容易發(fā)生風(fēng)險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點,應(yīng)重點關(guān)注。應(yīng)制訂申請審批權(quán)限制度,明確規(guī)定與財務(wù)會計相關(guān)的授權(quán)范圍限定,明確審批流程和責(zé)任,確保企業(yè)各層級管理人員和員工,均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度,建立預(yù)測和防范風(fēng)險的機(jī)制體系,防范各類風(fēng)險,采取有效措施將風(fēng)險對中小企業(yè)的影響降到最低。

(四)建立評價監(jiān)督機(jī)制

應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)對于內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識,強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部評價監(jiān)督機(jī)制,特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計等監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部審計制度,科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員,設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計人員,保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員的工作獨立性,以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用,使得內(nèi)部審計工作成為企業(yè)日常性的工作,并貫穿企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強(qiáng)化各個部門的評價和考核機(jī)制,對于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時反饋,并提出相關(guān)的解決和處理措施,確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善,確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

三、結(jié)論

中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象,部分企業(yè)管理人員未樹立內(nèi)部控制意識、綜合素質(zhì)不高,企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系,內(nèi)部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全,內(nèi)部控制效果受到影響。因此,中小企業(yè)應(yīng)通過企業(yè)文化建設(shè)等方式,建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境,強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識,提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì),不斷完善內(nèi)部控制制度體系,強(qiáng)化事前和事中管理,建立有效的內(nèi)部評價監(jiān)督機(jī)制,確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果,不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益,以促進(jìn)我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:黃智民 單位:桂林市工業(yè)設(shè)計研究院