事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

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摘要：事業(yè)單位內(nèi)控制度對(duì)保障單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的積極開(kāi)展和財(cái)產(chǎn)的安全完整性，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、合法性，進(jìn)而能夠提升單位的財(cái)務(wù)管理水平和實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益具有一定的意義。因此在當(dāng)今新形勢(shì)下的事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)是重點(diǎn)研究的問(wèn)題，本文闡述在新形勢(shì)環(huán)境下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的相關(guān)問(wèn)題，并有針對(duì)性地給出了一定的合理化建議，為提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；措施

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部管理資質(zhì)較低

事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制制度建設(shè)，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有著非常大的影響。就目前我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看，往往都忽略了這一點(diǎn)，存在領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作不重視，配備的參與工作的內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍偏低，針對(duì)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握不足，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性意識(shí)非常薄弱，而且在事業(yè)單位內(nèi)的管理能力也不是很到位，這些都將直接影響事業(yè)單位內(nèi)部控制的成效。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制構(gòu)建過(guò)程中，部分領(lǐng)導(dǎo)存在思想認(rèn)識(shí)不足，嚴(yán)重缺乏管理意識(shí)，那么將會(huì)大大影響事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，從而影響整個(gè)事業(yè)單位的發(fā)展。

（二）授權(quán)審批執(zhí)行不到位

事業(yè)單位應(yīng)按照內(nèi)部控制規(guī)范的規(guī)定，明確授權(quán)審批的權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)支出的有效控制。然而從實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)看，部分事業(yè)單位雖然制定了授權(quán)審批制度，但是卻沒(méi)有細(xì)化各層級(jí)授權(quán)審批的支出上限，導(dǎo)致授權(quán)審批金額較為隨意。同時(shí)，部分事業(yè)單位的部門(mén)負(fù)責(zé)人在行使審批權(quán)力時(shí)，沒(méi)有考慮到自己的授權(quán)審批范圍，進(jìn)而經(jīng)常出現(xiàn)越權(quán)審批、超限額審批的情況，造成授權(quán)審批制度形同虛設(shè)。此外，事業(yè)單位內(nèi)部還有一些部門(mén)或人員在辦理業(yè)務(wù)時(shí)沒(méi)有執(zhí)行規(guī)范的審批流程，嚴(yán)重?cái)_亂了單位內(nèi)部控制秩序。

（三）預(yù)算控制流于形式

部門(mén)預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位建立起了預(yù)算管理制度，明確了各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行中的責(zé)任，但各個(gè)事業(yè)單位目前都處于國(guó)家財(cái)政撥款，所有必須清晰明確地，根據(jù)本年度發(fā)生的費(fèi)用、經(jīng)費(fèi)測(cè)算出目下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)費(fèi)、額度的預(yù)測(cè)。但是由于事業(yè)單位全員預(yù)算意識(shí)淡薄，缺乏預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制，所以導(dǎo)致單位預(yù)算執(zhí)行有效性偏低，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算隨意調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行偏差大等情況。在預(yù)算編制方面，各部門(mén)僅考慮到自己部門(mén)的利益需求，列支不必要的支出或增加支出項(xiàng)目，使得單位預(yù)算資金總量增加，不利于財(cái)政資金的合理配置和有效利用。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)體系在事業(yè)單位中起到至關(guān)重要的作用，對(duì)事業(yè)單位的有效發(fā)展起到促進(jìn)作用。只有財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)控制度的意識(shí)加強(qiáng)，才可加速進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利開(kāi)展。因此在實(shí)際工作中，政府應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系建設(shè)，確保在《會(huì)計(jì)法》的要求下，相關(guān)財(cái)務(wù)人員能夠承擔(dān)起會(huì)計(jì)責(zé)任，建立健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都比較高的財(cái)務(wù)人員，經(jīng)常對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期學(xué)習(xí)新規(guī)定，每個(gè)會(huì)計(jì)人員必須端正工作態(tài)度。對(duì)會(huì)計(jì)崗位上的，會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平需要有硬性的規(guī)定，這樣可以有效提高單位的整體會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平和素質(zhì)。

（二）強(qiáng)化授權(quán)審批制度執(zhí)行

事業(yè)單位要將授權(quán)審批制度作為控制各項(xiàng)支出活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，將所有支出均納入到授權(quán)審批范圍之內(nèi)，要求各部門(mén)和人員嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批程序。事業(yè)單位要進(jìn)一步完善授權(quán)審批制度，在制度中明確授權(quán)審批層次、審批責(zé)任、審批權(quán)限，避免出現(xiàn)越權(quán)審批、超額審批等現(xiàn)象。單位要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，授予部門(mén)負(fù)責(zé)人審批權(quán)限，確保審批權(quán)限與部門(mén)層級(jí)相符。對(duì)于重大事項(xiàng)的審批，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集體決策和會(huì)簽制度，并在重大事項(xiàng)實(shí)施后，對(duì)其進(jìn)行事后審查考核，從而保證授權(quán)審批的嚴(yán)謹(jǐn)性，避免相關(guān)責(zé)任人盲目決策重大事項(xiàng)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算控制

為加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)控制，各單位需要建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)做出明確規(guī)定；要合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。一方面，事業(yè)單位的支出是國(guó)家財(cái)政撥款的。財(cái)務(wù)部門(mén)不做預(yù)算工作，應(yīng)單獨(dú)設(shè)立預(yù)算部門(mén)，這樣可以大大地避免財(cái)務(wù)部門(mén)從上到下的一個(gè)集體舞弊可能性。另一方面，對(duì)于不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，為確保預(yù)算的有效執(zhí)行，應(yīng)制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，依據(jù)考核結(jié)果找出預(yù)算執(zhí)行中的偏差，提出解決方案，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位來(lái)講起著至關(guān)重要的作用，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理從而提高單位工作效率。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)的發(fā)展，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制工作越來(lái)越重要，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，并取切實(shí)措施確保相關(guān)制度的有效落實(shí)。當(dāng)今新形勢(shì)下事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工作，應(yīng)該在單位全體干部職工的共同努力下完成，并在不斷在實(shí)踐中總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，確保內(nèi)部控制制度不斷完善，為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的健康、持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

［1］劉燕.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考［J］.會(huì)計(jì)師,2015（12）.

［2］張琴.試析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建及完善［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017（12）.278

作者：郭曉婷 單位：林州市人民政府房屋征收辦公室