醫(yī)院固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及控制淺析

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固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院管理工作的重點(diǎn)之一。隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院的規(guī)模不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)也在不斷增多。固定資產(chǎn)是醫(yī)院發(fā)展的基礎(chǔ)，也是醫(yī)院開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理有利于順利開(kāi)展相關(guān)醫(yī)療工作。本文在分析當(dāng)前醫(yī)院固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及問(wèn)題的基礎(chǔ)上，以本人所在醫(yī)院資產(chǎn)管理為實(shí)踐依據(jù)，分析資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及控制措施。

一、固定資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)

固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上，專有設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上，并且在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包含房屋及構(gòu)筑物；通用設(shè)備；專有設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物六大類。

1.固定資產(chǎn)未納入預(yù)算或購(gòu)置不符合資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。一些單位由于資產(chǎn)管理制度不完善，或者制度落實(shí)不到位，在資產(chǎn)采購(gòu)方面缺乏與固定資產(chǎn)采購(gòu)相關(guān)的預(yù)算約束機(jī)制，在沒(méi)有編制資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算的前提下，因臨時(shí)需要而采購(gòu)相關(guān)醫(yī)療設(shè)備，任意突破預(yù)算約束。有些醫(yī)院沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)文件進(jìn)行學(xué)習(xí)，沒(méi)有對(duì)購(gòu)買固定資產(chǎn)進(jìn)行全面預(yù)算管理，缺乏經(jīng)濟(jì)效益分析，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備存在數(shù)量、配置等超標(biāo)的現(xiàn)象，造成一定程度的浪費(fèi)和閑置現(xiàn)象。

2.固定資產(chǎn)購(gòu)置程序不合規(guī)。以往許多醫(yī)院的固定資產(chǎn)采購(gòu)工作分散在醫(yī)學(xué)裝備部、信息科、基建科及后勤管理科等職能科室，各個(gè)科室工作制度不一致，部門間的采購(gòu)職責(zé)不清晰，嚴(yán)重影響醫(yī)院采購(gòu)管理層的統(tǒng)一決策和控制。采購(gòu)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)質(zhì)疑投訴、推卸責(zé)任的現(xiàn)象，職能部門和使用科室之間的認(rèn)可度不高，因此導(dǎo)致整個(gè)采購(gòu)工作節(jié)奏不流暢，直接影響了醫(yī)院的正常醫(yī)療活動(dòng)。

3.固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范。一些醫(yī)院對(duì)資產(chǎn)驗(yàn)收缺乏明確具體的操作規(guī)范與細(xì)則，或者操作規(guī)范形同虛設(shè)，人為操作的空間較大。有的醫(yī)院沒(méi)有明確的資產(chǎn)管理部門，資產(chǎn)驗(yàn)收職責(zé)不明確，醫(yī)學(xué)裝備部、信息科、基建科及后勤管理科等職能科室獨(dú)立驗(yàn)收，資產(chǎn)管理缺少協(xié)同與制衡。有的資產(chǎn)到貨和驗(yàn)收常常嚴(yán)重滯后，通常是財(cái)政預(yù)算支付即將到期時(shí)，才倉(cāng)促組織驗(yàn)收，嚴(yán)重影響資產(chǎn)驗(yàn)收質(zhì)量。

4.固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，未定期盤點(diǎn)，形成賬實(shí)不符。一些醫(yī)院固定資產(chǎn)管理采用多部門分級(jí)管理的方式，資產(chǎn)實(shí)物和賬目是由各個(gè)科室負(fù)責(zé)，缺乏監(jiān)督和制約機(jī)制。經(jīng)常存在固定資產(chǎn)已使用很久，因驗(yàn)收不及時(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)不能及時(shí)入賬。一些電子設(shè)備類固定資產(chǎn)，因其使用頻繁、技術(shù)更新淘汰較快。L匕如，計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等設(shè)備，在使用一定年限后不能滿足工作需要，還未及時(shí)入賬就已經(jīng)淘汰，造成賬實(shí)不符。有時(shí)由于資產(chǎn)管理人員變動(dòng)，工作交接不完善，加上固定資產(chǎn)沒(méi)有按期進(jìn)行盤點(diǎn)，造成一些資產(chǎn)長(zhǎng)久不在賬目。有時(shí)固定資產(chǎn)需要在科室間移動(dòng)，因未及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移信息變動(dòng)，從而導(dǎo)致賬物無(wú)法相符，致使實(shí)物資產(chǎn)也會(huì)出現(xiàn)混亂，財(cái)產(chǎn)清查也無(wú)法有效進(jìn)行。

5.資產(chǎn)處置不合規(guī)。一些單位沒(méi)有制定相應(yīng)的固定資產(chǎn)處置制度和流程，有的固定資產(chǎn)已損壞，失去使用價(jià)值，沒(méi)有辦理報(bào)廢手續(xù)，賬面仍有該資產(chǎn)，造成賬面資產(chǎn)價(jià)值虛增。有些單位部分報(bào)廢的設(shè)備仍具有使用價(jià)值，只要科室提出申請(qǐng)報(bào)廢就批準(zhǔn)。有些設(shè)備報(bào)廢完，沒(méi)有專門的部門回收和管理，原科室隨意處置，變賣收入作為小金庫(kù)，致使醫(yī)院固定資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

二、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

針對(duì)以上諸多問(wèn)題，結(jié)合本人所在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實(shí)踐，提出幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，以供參考。

1.編制年度固定資產(chǎn)配置計(jì)劃及預(yù)算管理。按照《河南省省級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)配置管理辦法》，編制醫(yī)院年度固定資產(chǎn)配置計(jì)劃，通過(guò)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)軟件的資產(chǎn)配置計(jì)劃模塊進(jìn)行申報(bào)。嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)配置計(jì)劃，未按要求編制資產(chǎn)配置計(jì)劃的，不得編制資產(chǎn)配置相關(guān)預(yù)算，不得實(shí)施新增資產(chǎn)購(gòu)置。實(shí)施資產(chǎn)配置計(jì)劃管理是強(qiáng)化預(yù)算管理的重要舉措，也是預(yù)算管理精細(xì)化、科學(xué)化的必然要求。醫(yī)院根據(jù)下一年度工作計(jì)劃，以及單位現(xiàn)有資產(chǎn)的使用狀況，合理安排下一年度資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算，將資產(chǎn)采購(gòu)由臨時(shí)隨意性行為轉(zhuǎn)變?yōu)橛蓄A(yù)算約束的合規(guī)行為。固定資產(chǎn)采購(gòu)的預(yù)算約束機(jī)制，有效避免了采購(gòu)資產(chǎn)數(shù)量、配置等超標(biāo)的現(xiàn)象。

2.規(guī)范固定資產(chǎn)采購(gòu)制度。醫(yī)院設(shè)立專門的固定資產(chǎn)管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)采購(gòu)及管理工作，并制定一套合理有效的采購(gòu)工作制度。采購(gòu)管理制度要對(duì)醫(yī)院采購(gòu)中各環(huán)節(jié)的相關(guān)人員進(jìn)行控制和約束，使大家嚴(yán)格按照規(guī)章制度實(shí)施，避免出現(xiàn)脫離制度辦事的現(xiàn)象。采購(gòu)申請(qǐng)：根據(jù)采購(gòu)預(yù)算，需求科室填寫采購(gòu)申請(qǐng)表→職能管理部門評(píng)價(jià)（50萬(wàn)元及以上的項(xiàng)目須進(jìn)行論證）→分管院領(lǐng)導(dǎo)審批→院長(zhǎng)、書記審批（年初預(yù)算超過(guò)10萬(wàn)元的采購(gòu)項(xiàng)目需經(jīng)書記審批）。

3.建立健全資產(chǎn)驗(yàn)收審查機(jī)制。醫(yī)院明確資產(chǎn)驗(yàn)收管理職責(zé)，建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收管理流程。固定資產(chǎn)管理部門在相關(guān)職能部門的輔助下，負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作。在資產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)，明確分工，確保資產(chǎn)驗(yàn)收的專業(yè)性與準(zhǔn)確性。采購(gòu)流程：需求科室填寫采購(gòu)申請(qǐng)表→職能科室填寫招標(biāo)技術(shù)參數(shù)與預(yù)算審核表（需要論證的項(xiàng)目需填寫采購(gòu)論證表）→醫(yī)院會(huì)議確定采購(gòu)項(xiàng)目→資產(chǎn)管理科或招標(biāo)代理公司制作采購(gòu)文件→采購(gòu)文件經(jīng)相關(guān)科室及院領(lǐng)導(dǎo)審閱→發(fā)布采購(gòu)公告并按期采購(gòu)。單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理，妥善保管醫(yī)院采購(gòu)的預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)記錄、合同文本、驗(yàn)收證明等采購(gòu)過(guò)程中涉及的相關(guān)資料。驗(yàn)收流程：資產(chǎn)管理部門組織采購(gòu)項(xiàng)目的驗(yàn)收，項(xiàng)目主管部門、使用科室、監(jiān)督部門、資產(chǎn)管理部門人員及供應(yīng)商代表共同參加，按照合同中各條款逐項(xiàng)驗(yàn)收，詳細(xì)記錄驗(yàn)收結(jié)果，共同簽署采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收單。另外，大型設(shè)備須由廠家提供各項(xiàng)性能檢測(cè)報(bào)告，同時(shí)要求供應(yīng)商（廠家）負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)使用培訓(xùn)，并提供技術(shù)檔案。大型項(xiàng)目和重點(diǎn)項(xiàng)目在驗(yàn)收時(shí)經(jīng)采購(gòu)工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)，邀請(qǐng)政府相關(guān)質(zhì)檢部門共同參與驗(yàn)收。

4.運(yùn)用HERP系統(tǒng)，資產(chǎn)管理信息化。固定資產(chǎn)驗(yàn)收后，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門及時(shí)在HERP（醫(yī)院綜合運(yùn)營(yíng)管理平臺(tái)）固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中建立資產(chǎn)卡片、錄入固定資產(chǎn)的生產(chǎn)廠家、規(guī)格、型號(hào)、單價(jià)、使用部門，供應(yīng)商信息等資料、生成資產(chǎn)卡片、進(jìn)行貼牌，形成固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬。固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，當(dāng)資產(chǎn)需要調(diào)整或轉(zhuǎn)移時(shí)，轉(zhuǎn)出部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法的審批流程轉(zhuǎn)入新的使用部門，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門及時(shí)錄入變更信息，形成相應(yīng)的管理臺(tái)賬。在HERP系統(tǒng)的應(yīng)用中，各個(gè)科室都有自身的角色，職能不同。資產(chǎn)管理部門對(duì)賬目進(jìn)行采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)和字典維護(hù)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管理。醫(yī)學(xué)裝備部負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)療器械進(jìn)行維修管理，信息科對(duì)信息化設(shè)備進(jìn)行維護(hù)升級(jí)、基建科對(duì)房屋建筑進(jìn)行管理、后勤管理科負(fù)責(zé)對(duì)辦公家具等固定資產(chǎn)管理，財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)賬務(wù)管理。在HERP系統(tǒng)的管理中，不同部門有不同的作用，而各個(gè)部門都是進(jìn)行統(tǒng)一管理。

5.定期清理盤點(diǎn)，建立資產(chǎn)處置管理辦法。每年年底，資產(chǎn)管理部門需對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，了解固定資產(chǎn)的使用、存放狀況，并將盤點(diǎn)數(shù)據(jù)同步錄入資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，做到賬實(shí)相符、賬卡相符、卡物相符。需要報(bào)廢的資產(chǎn)嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)報(bào)廢流程進(jìn)行處置。本院固定資產(chǎn)申請(qǐng)報(bào)廢流程：使用部門提出申請(qǐng)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批；職能部門核實(shí)情況（10萬(wàn)元以上的3位專家論證），職能部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批；資產(chǎn)管理部門審核，資產(chǎn)管理部門領(lǐng)導(dǎo)審批；院長(zhǎng)審批，資產(chǎn)管理部門匯總。資產(chǎn)管理部門匯總報(bào)廢的資產(chǎn)，經(jīng)醫(yī)院相關(guān)會(huì)議批準(zhǔn)后報(bào)送省衛(wèi)生健康委員會(huì)審核，批復(fù)后報(bào)省財(cái)政廳備案，然后在網(wǎng)上公開(kāi)拍賣，處置資產(chǎn)明細(xì)傳至省資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，資產(chǎn)處置收入上繳醫(yī)院財(cái)務(wù)部門。

6.健全內(nèi)部管理，制度落實(shí)到人。強(qiáng)化固定資產(chǎn)采購(gòu)及管理工作，從制度和人才上，一方面設(shè)立相對(duì)完善的固定資產(chǎn)購(gòu)置、管理制度，另一方面不斷加強(qiáng)采購(gòu)及管理人員對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)知，提高其專業(yè)素養(yǎng)。單位可以成立專門的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理崗位，健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任體系，明確職責(zé)分工，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)，歸口管理，責(zé)任到人”的管理機(jī)制，保證固定資產(chǎn)管理的所有環(huán)節(jié)都能落實(shí)到專人。要做好固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施，需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全程化管理。既須從資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃、資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算、資產(chǎn)配置及購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)采購(gòu)流程、資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)、資產(chǎn)使用和盤點(diǎn)、資產(chǎn)處置等各個(gè)環(huán)節(jié)入手，加強(qiáng)資產(chǎn)全生命周期的控制。

作者:崔光慧 單位:新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院第二附屬醫(yī)院