海外汽車KD項(xiàng)目預(yù)算管理分析

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關(guān)鍵詞：海外；汽車；kd項(xiàng)目；項(xiàng)目管理；預(yù)算管理

1項(xiàng)目預(yù)算管理的概念及其重要性

項(xiàng)目費(fèi)用成本管理是項(xiàng)目管理知識(shí)領(lǐng)域中的其中一個(gè)領(lǐng)域。項(xiàng)目費(fèi)用成本的管理也就是項(xiàng)目預(yù)算管理，即保證項(xiàng)目在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)完成項(xiàng)目目標(biāo)的過程。項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)項(xiàng)目的成功與否起著決定性的作用，它從各個(gè)方面反映了項(xiàng)目的戰(zhàn)略目標(biāo)、任務(wù)說明和實(shí)施計(jì)劃。項(xiàng)目預(yù)算管理的過程包括了四個(gè)環(huán)節(jié)，分別是成本分析、成本估算、成本預(yù)算和成本控制，如圖1所示。另外，項(xiàng)目預(yù)算還起著一種比較標(biāo)準(zhǔn)的作用，它是我們衡量資源實(shí)際使用和計(jì)劃使用情況的基準(zhǔn)。合理的制定和控制項(xiàng)目預(yù)算，使用科學(xué)的方法及時(shí)地檢查項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)際使用情況，有利于項(xiàng)目經(jīng)理安排計(jì)劃和分配資源，制定項(xiàng)目績(jī)效評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)；根據(jù)預(yù)算使用情況和進(jìn)度完成情況的比較，評(píng)估項(xiàng)目如果能在項(xiàng)目范圍、預(yù)算和進(jìn)度安排內(nèi)完成工作，將是對(duì)士氣的極大鼓舞；即使不能，項(xiàng)目預(yù)算管理也有利于我們找出問題，避免項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化，幫助項(xiàng)目經(jīng)理分析已經(jīng)出現(xiàn)的問題，并給予提醒該注意的方面和區(qū)域。項(xiàng)目預(yù)算管理還可以客觀反映項(xiàng)目成本態(tài)勢(shì)，避免虛假的成本偏差，給管理層更真實(shí)科學(xué)的報(bào)告，是幫助其了解和監(jiān)控項(xiàng)目的極有力的工具。

2海外汽車KD項(xiàng)目預(yù)算管理的特點(diǎn)和問題

MPC公司是一家大型的中中外合資汽車公司，為積極響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”倡議，抓住世界汽車產(chǎn)業(yè)格局調(diào)整機(jī)會(huì)，近幾年來該公司積極開拓國(guó)際市場(chǎng)。根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，目前MPC公司的海外項(xiàng)目模式主要有整車出口、KD合作生產(chǎn)和海外建廠這三種模式。其中，KD合作生產(chǎn)和海外建廠的模式都屬于KD項(xiàng)目類型。所謂KD項(xiàng)目，就是把整車打散成半成品或零部件出口，再由進(jìn)口國(guó)廠商在所在國(guó)以自行裝配方式完成整車制造并進(jìn)行銷售的過程。相比整車出口模式，KD項(xiàng)目模式的過程更復(fù)雜，項(xiàng)目管理難度更大。由于一個(gè)KD項(xiàng)目包含了國(guó)內(nèi)公司和海外KD公司需要完成的兩部分項(xiàng)目目標(biāo)，所以海外汽車KD項(xiàng)目需要同時(shí)考慮和管理國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩個(gè)公司的項(xiàng)目預(yù)算。在項(xiàng)目預(yù)算估算、審批和控制的過程中需要兩個(gè)公司的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)保持充分的溝通。同時(shí)，因?yàn)閲?guó)內(nèi)公司和海外KD公司之間存在一定的商務(wù)關(guān)系，各類商務(wù)合同/協(xié)議中的報(bào)價(jià)和付款原則與項(xiàng)目的成本預(yù)算息息相關(guān)。常規(guī)的汽車產(chǎn)品項(xiàng)目批準(zhǔn)需要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)利潤(rùn)分析，只要分析的結(jié)果顯示凈現(xiàn)值和投資回收期等財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者企業(yè)的期望，則項(xiàng)目確定為可行。由于海外汽車KD項(xiàng)目的特殊性，項(xiàng)目成本估算的準(zhǔn)確性將會(huì)影響到國(guó)內(nèi)公司的項(xiàng)目收益以及海外KD公司的銷售定價(jià)、銷量預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)利潤(rùn)。由于缺乏對(duì)海外汽車KD項(xiàng)目特點(diǎn)的理解和重視，MPC公司KD項(xiàng)目目前存在以下問題：（1）項(xiàng)目可行性研究階段，國(guó)內(nèi)公司和海外KD公司的職責(zé)分工不明確，項(xiàng)目成本估算不完整；（2）缺乏對(duì)客戶的控制，產(chǎn)品定義不清晰，項(xiàng)目范圍蔓延，項(xiàng)目變更控制不嚴(yán)，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算超出項(xiàng)目成本基準(zhǔn)計(jì)劃；（3）對(duì)當(dāng)?shù)卣?、法?guī)了解不夠，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)不足，沒有考慮國(guó)外環(huán)境、政策和匯率變化對(duì)項(xiàng)目成本預(yù)算的影響；（4）產(chǎn)品數(shù)據(jù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的首次準(zhǔn)確度不高，國(guó)內(nèi)驗(yàn)證不充分，增加項(xiàng)目的糾錯(cuò)成本；（5）沒有充分了解國(guó)際物流的規(guī)則和周期，導(dǎo)致項(xiàng)目物料和工裝發(fā)運(yùn)計(jì)劃失控，通過各種特殊手段（例如海運(yùn)改成空運(yùn)）來滿足項(xiàng)目計(jì)劃節(jié)點(diǎn)，額外增加項(xiàng)目成本。

3海外汽車KD項(xiàng)目預(yù)算管理的建議

基于海外汽車KD項(xiàng)目的特點(diǎn)，建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理，以確保項(xiàng)目在批準(zhǔn)的成本預(yù)算內(nèi)按計(jì)劃完成項(xiàng)目目標(biāo)和提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

3.1項(xiàng)目成本估算及批準(zhǔn)

在項(xiàng)目可行性研究階段，國(guó)內(nèi)公司和海外KD公司需要明確定義和鎖定項(xiàng)目開發(fā)范圍、產(chǎn)品、工裝開發(fā)策略、采購(gòu)策略和雙方的職責(zé)分工并且簽字歸檔?；谶@些前提條件，雙方公司組織相關(guān)區(qū)域進(jìn)行項(xiàng)目成本估算?？偨Y(jié)MPC公司多個(gè)KD項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，海外汽車KD項(xiàng)目的成本估算清單建議如表1所示（可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況適當(dāng)增減）。海外KD公司的項(xiàng)目財(cái)務(wù)利潤(rùn)分析需在國(guó)內(nèi)公司的成本估算基礎(chǔ)上依據(jù)雙方公司商務(wù)談定的報(bào)價(jià)原則計(jì)算最終成本，同時(shí)計(jì)算海外KD公司的成本估算以及其它成本因素。這樣才能有合理的預(yù)算支持項(xiàng)目各項(xiàng)任務(wù)按計(jì)劃完成，并且確保整個(gè)項(xiàng)目盈利分析的完整性和準(zhǔn)確性。項(xiàng)目成本估算完成并經(jīng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)審核之后，將結(jié)合其它內(nèi)容形成項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，國(guó)內(nèi)和海外KD公司需分別向本公司的執(zhí)委會(huì)/董事會(huì)申請(qǐng)批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算下達(dá)。

3.2項(xiàng)目預(yù)算控制及變更管理

項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)之后，根據(jù)各自公司董事會(huì)或執(zhí)委會(huì)決議，項(xiàng)目預(yù)算管理員組織各區(qū)域確認(rèn)預(yù)算數(shù)據(jù)并編制項(xiàng)目投資預(yù)算使用計(jì)劃，將項(xiàng)目總成本估算分配到具體的工作項(xiàng)上。然后在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算使用計(jì)劃控制各項(xiàng)費(fèi)用的申請(qǐng)和支出。具體控制流程如圖2所示。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中，需根據(jù)公司的審批權(quán)限制定相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算申請(qǐng)審批流程，通過電子信息系統(tǒng)進(jìn)行審批和記錄項(xiàng)目預(yù)算的使用。隨著項(xiàng)目進(jìn)度的推進(jìn)，項(xiàng)目預(yù)算管理員定期預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)，各區(qū)域嚴(yán)格控制本區(qū)域的預(yù)算，如出現(xiàn)預(yù)算不足，區(qū)域負(fù)責(zé)人分析預(yù)算差異原因，如果是由于項(xiàng)目范圍和策略發(fā)生變更導(dǎo)致的預(yù)算變化，需要在雙方公司達(dá)成一致的基礎(chǔ)上分別按各自公司的審批權(quán)限進(jìn)行預(yù)算變更申請(qǐng)審批。前面提到海外汽車KD項(xiàng)目的預(yù)算和商務(wù)合同/協(xié)議是有關(guān)聯(lián)的，所以項(xiàng)目預(yù)算在執(zhí)行過程中，需要建立預(yù)算費(fèi)用池，將對(duì)外商務(wù)合同報(bào)價(jià)的總費(fèi)用金額作為費(fèi)用池的控制目標(biāo)，對(duì)跨池子預(yù)算調(diào)撥嚴(yán)格管控。項(xiàng)目預(yù)算變更如涉及跨費(fèi)用池調(diào)撥，需同步評(píng)估是否需要調(diào)整對(duì)外商務(wù)合同價(jià)格。

3.3項(xiàng)目預(yù)算總結(jié)

項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目管理組織項(xiàng)目各區(qū)域驗(yàn)收本區(qū)域提交的采購(gòu)申請(qǐng)單，由預(yù)算管理員逐一進(jìn)行關(guān)閉，項(xiàng)目完全關(guān)閉后，公司財(cái)務(wù)凍結(jié)項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目管理需進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析，整理和記錄項(xiàng)目成本基準(zhǔn)計(jì)劃、各項(xiàng)目預(yù)算條目的實(shí)際發(fā)生額、預(yù)算變更、追加和調(diào)撥歷史，建立項(xiàng)目預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)，作為下一個(gè)項(xiàng)目成本估算的參考依據(jù)。商務(wù)方面，還需對(duì)比項(xiàng)目實(shí)際支出總額和商務(wù)合同/協(xié)議的報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)，跟蹤和推動(dòng)相關(guān)合同款項(xiàng)的付款到賬。

4結(jié)語(yǔ)

目前國(guó)內(nèi)汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，越來越多的汽車企業(yè)決定通過KD項(xiàng)目的模式將中國(guó)的汽車產(chǎn)品推向世界，全面參與全球汽車市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。因此，對(duì)海外汽車KD項(xiàng)目管理提出了更高的要求。其中，項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的成功起著至關(guān)重要的作用。由于海外汽車KD項(xiàng)目的特殊性，中國(guó)汽車企業(yè)需要根據(jù)海外汽車KD項(xiàng)目的特點(diǎn)以及自身的情況制定相應(yīng)的預(yù)算管理和控制機(jī)制，以此確保項(xiàng)目工作的順利推進(jìn)，并且將項(xiàng)目成本控制在項(xiàng)目計(jì)劃范圍內(nèi)，從而支持公司產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的最終目標(biāo)。海外汽車KD項(xiàng)目的預(yù)算管理需要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目可行性研究階段產(chǎn)品范圍、項(xiàng)目策略和職責(zé)分工的定義，以及項(xiàng)目預(yù)算和項(xiàng)目合同/協(xié)議的一致性。同時(shí)，項(xiàng)目過程中的變更也需要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，任何變更都要考慮商務(wù)方面的影響。隨著國(guó)際環(huán)境的變化，海外汽車KD項(xiàng)目預(yù)算管理的方式和方法也要不斷的調(diào)整和持續(xù)改進(jìn)，這樣才能適應(yīng)海外汽車項(xiàng)目的發(fā)展，讓中國(guó)的汽車產(chǎn)品在全球市場(chǎng)上走得更遠(yuǎn)和更穩(wěn)。

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作者：莫小潔 單位：上汽通用五菱汽車股份有限公司