預(yù)算管理企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)用策略

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摘要：現(xiàn)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，我國企業(yè)在獲得更大發(fā)展空間的同時(shí)，也承受著更大的發(fā)展壓力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理工作開展的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中應(yīng)用途徑的全面研究，將科學(xué)的管理方法全面應(yīng)用于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展的進(jìn)程中，可以為企業(yè)的全面良好發(fā)展奠定更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理；企業(yè)；應(yīng)用途徑；思考研究

進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用途徑的全面研究，有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展的科學(xué)性，希望可以促使我國的企業(yè)獲得更加光明的發(fā)展前景。

1財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用所需解決的財(cái)務(wù)問題

1.1虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事實(shí)

這種情況是財(cái)務(wù)問題中性質(zhì)最惡劣的，可以用“無中生有”來形容。涉案者往往是在沒有任何真實(shí)業(yè)務(wù)支撐的情況下，憑空捏造一個(gè)經(jīng)濟(jì)事實(shí)。做得比較高明的，往往還會(huì)編造一套看起來相對靠譜的邏輯證據(jù)鏈，通過這樣的虛構(gòu)從公司套取資金，從而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)問題。

1.2虛構(gòu)原始憑證

相對于完全虛構(gòu)事實(shí)，虛構(gòu)原始憑證的情況要稍微好些。有些時(shí)候，確實(shí)是發(fā)生了實(shí)際的費(fèi)用支出，并且員工也自行墊付了資金，但由于發(fā)票遺失或者忘記事前審批等其他情況，能夠支持其正常報(bào)銷的原始憑證缺失。這個(gè)時(shí)候，為了完成報(bào)銷，員工有可能虛構(gòu)原始憑證，比如購買發(fā)票、偽造審批簽報(bào)等。盡管從動(dòng)機(jī)上講，虛構(gòu)原始憑證比完全虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)事實(shí)少了一些惡劣性，但仍然是我們所認(rèn)為的財(cái)務(wù)滲漏行為。

1.3業(yè)務(wù)金額問題

另外還存在一些混搭性質(zhì)的情況，并且比較隱蔽，我們姑且稱之為虛構(gòu)業(yè)務(wù)金額。在這種情況下，往往會(huì)存在一個(gè)基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)事實(shí)，也就是說，確實(shí)有經(jīng)濟(jì)開支發(fā)生了。比如員工確實(shí)出差了，但是在實(shí)際報(bào)銷的時(shí)候，員工把住宿金額放大，將住了5天改成10天，把每天500元變成每天1000元，這樣在一件存在事實(shí)基礎(chǔ)的事情上虛構(gòu)了業(yè)務(wù)金額。這種混搭的行為也是我們所理解的財(cái)務(wù)滲漏行為。

2財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用途徑研究

進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用途徑研究，結(jié)合當(dāng)下我國企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的具體開展情況，主要可以將研究內(nèi)容總結(jié)為建立完善的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)、嘗試扁平化的組織形態(tài)、積極應(yīng)用團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)的組織以及探索流程型的組織和柔性的財(cái)務(wù)組織文化五點(diǎn)，具體的研究內(nèi)容可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)。

2.1建立完善的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)組織通常是層次化的樹狀組織形式。通常在最頂層設(shè)有集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，下設(shè)幾個(gè)專業(yè)部門，部門下再設(shè)相關(guān)科室，到了下屬的業(yè)務(wù)單元或者子公司，又有業(yè)務(wù)單元或者子公司的總部財(cái)務(wù)，同樣對口集團(tuán)再設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)部門，再往下，到了分支機(jī)構(gòu)，視機(jī)構(gòu)大小，設(shè)置數(shù)量不等的財(cái)務(wù)相關(guān)部門，但具體崗位也是向上匹配的。這種組織配置方式就帶有典型的“剛性”。采用這種組織形式的好處是能夠在線條上快速地完成指令的下達(dá)，并在某個(gè)專業(yè)領(lǐng)域產(chǎn)生高效的上下協(xié)同。但采用這種模式最大的弊端是橫向協(xié)作困難，并對變革和創(chuàng)新產(chǎn)生比較大的組織阻力。形象地看，這種模式也被稱為“煙囪式”的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)。這種架構(gòu)的有效建立，可以使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展更加具有效率性和全面性。

2.2嘗試扁平化的組織形態(tài)

對于財(cái)務(wù)來說，往往在一個(gè)法人主體上會(huì)產(chǎn)生多個(gè)管理層級，比如鏈條“CFO財(cái)務(wù)各部門總經(jīng)理—部門副總經(jīng)理—室經(jīng)理—員工”已經(jīng)產(chǎn)生了五個(gè)管理層級。適度的扁平化可以考慮簡化一些層級，從而提升組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。每多一個(gè)管理層級，就會(huì)多一層縱向之間的鋼板夾層。從提升效率的角度出發(fā)，這種去鋼板的變革應(yīng)當(dāng)自下而上地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)適度增加中高層的管理跨度從而有利于提高整個(gè)組織的管理柔性。

2.3積極應(yīng)用團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)的組織

在團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)的組織中靈活地設(shè)置暫時(shí)性或永久性的團(tuán)隊(duì)，這樣的組織形態(tài)可以改善橫向關(guān)系，并且可以有效地解決橫、縱鋼板問題。團(tuán)隊(duì)的設(shè)置可以是橫向組合，也可以是縱向組合，甚至可以是共同組合的形式，在團(tuán)隊(duì)中可以納入一個(gè)或多個(gè)管理者來共同解決問題。團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)的好處是在面對重大問題時(shí)，可以讓部門的局部利益讓步于整體利益。團(tuán)隊(duì)往往還結(jié)合著項(xiàng)目來進(jìn)行工作，項(xiàng)目化團(tuán)隊(duì)在柔性管理中有著重要的價(jià)值。

2.4探索流程型的組織

對于財(cái)務(wù)工作來說，從流程角度出發(fā)也能夠帶來組織的柔性創(chuàng)新，并借助流程的穿透能力打破組織的剛性壁壘。流程型的組織在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用中最為常見，但筆者仍然建議擴(kuò)大流程型組織的適用范圍，比如將共享服務(wù)的流程向端到端進(jìn)行拓展，將經(jīng)營分析、預(yù)算管理、成本管理、稅務(wù)管理等非共享運(yùn)營類流程引入流程型組織中。

2.5柔性的財(cái)務(wù)組織文化

在財(cái)務(wù)組織的文化建設(shè)方面可以考慮引入柔性管理的思想，從而加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)文化的包容性和靈活性。組織文化大致可以分為團(tuán)隊(duì)文化、偶發(fā)文化、市場文化和層級文化。對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)組織來說，應(yīng)更多地注重層級文化的建設(shè)。這種組織文化往往對穩(wěn)定性和控制性的要求顯著高于對靈活性的要求，這也是與財(cái)務(wù)組織長期以來的穩(wěn)健特征相符合的。但正如上文所述，我們有必要建立適當(dāng)?shù)慕M織文化柔性，而團(tuán)隊(duì)文化、偶發(fā)文化和市場文化都更具有柔性的特征?？梢栽谪?cái)務(wù)組織中適當(dāng)?shù)卦黾訄F(tuán)隊(duì)文化、偶發(fā)文化、市場文化這三種文化的比重。當(dāng)然，保持必要的層級文化也是符合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理特征。

3財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中應(yīng)用途徑的改革研究

首先，大數(shù)據(jù)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面相對傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式有更高的應(yīng)用價(jià)值，這種價(jià)值體現(xiàn)在能夠看見傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式下所看不見的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在金融業(yè)務(wù)領(lǐng)域，已經(jīng)有非常廣泛的利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的案例。而在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，我們要怎樣利用大數(shù)據(jù)管控風(fēng)險(xiǎn)呢？設(shè)置規(guī)則來輔助進(jìn)行直接、精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)攔截，這是人工智能更擅長的事情。我們希望利用大數(shù)據(jù)來實(shí)現(xiàn)一些相對模糊但是有控制價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)，以及能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分級。在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)方面，大數(shù)據(jù)通過納入非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)并進(jìn)行相關(guān)性分析，能夠發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)事件的可能特征，并根據(jù)這些特征進(jìn)行潛在風(fēng)險(xiǎn)線索的事前預(yù)警或事后警示，在這應(yīng)用場景下，這種提示本身并不存在必然的因果關(guān)系僅僅是大數(shù)據(jù)在進(jìn)行相關(guān)性分析后的產(chǎn)物。另一種應(yīng)用是各種風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分級。這里的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可能是一份報(bào)銷單據(jù)，也可能是一次信用評價(jià)。只要分析對象需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分別，都可以考慮使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)。分級后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)能夠采用不同程度的應(yīng)對策略，從而做到高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)嚴(yán)格控制，低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)低成本應(yīng)對處理。新時(shí)期進(jìn)行信息時(shí)代財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用途徑的改革研究，主要可以將研究內(nèi)容總結(jié)為依靠大數(shù)據(jù)提升預(yù)算中的預(yù)測和資源配置能力和依靠大數(shù)據(jù)提升經(jīng)營分析的決策支持能力兩點(diǎn)，具體的研究內(nèi)容可以總結(jié)歸納為以下方面。

3.1依靠大數(shù)據(jù)提升預(yù)算中的預(yù)測和資源配置能力

對于預(yù)算來說，在其管理循環(huán)中非常重要的兩件事情是根據(jù)歷史和現(xiàn)狀，綜合企業(yè)自身、行業(yè)和競爭對手三個(gè)維度，對未來進(jìn)行預(yù)測以及對資源進(jìn)行有效的投放。而恰恰大數(shù)據(jù)可以在預(yù)測和資源配置這兩個(gè)方面發(fā)揮其自身優(yōu)勢，帶來傳統(tǒng)預(yù)算管理難以實(shí)現(xiàn)的應(yīng)用價(jià)值。首先是預(yù)測的提升。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)測主要是利用結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，構(gòu)建預(yù)測模型，對未來的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測。而使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，預(yù)測的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)可以擴(kuò)大到非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，市場的新聞、事件、評論等都可以成為預(yù)算預(yù)測的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。特別是在引入大數(shù)據(jù)后，預(yù)測模型中的假設(shè)很可能發(fā)生意想不到的變化，這使得預(yù)算預(yù)測具有更高的可用性。其次是資源配置的優(yōu)化。在傳統(tǒng)模式下，編制預(yù)算進(jìn)行資源配置時(shí)，很多時(shí)候是財(cái)務(wù)的信息獲取完全依賴于業(yè)務(wù)部門。而大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，能夠讓財(cái)務(wù)人員有可能形成一定的判斷能力。如基于大數(shù)據(jù)能夠形成產(chǎn)品市場熱點(diǎn)、競爭對手的動(dòng)態(tài)分析，將這些分析結(jié)果與產(chǎn)品部門的故事進(jìn)行印證對于是否該繼續(xù)加大產(chǎn)品投入或者是否該改變產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方向都有可能形成不一樣的判斷和結(jié)論。

3.2依靠大數(shù)據(jù)提升經(jīng)營分析的決策支持能力

經(jīng)營分析的核心在于設(shè)定目標(biāo)，進(jìn)行管理目標(biāo)的考核，并對考核結(jié)果展開深度分析，以幫助業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營行為，獲得更好的績效結(jié)果。在這一循環(huán)中，數(shù)據(jù)貫穿其中并發(fā)揮著重要的價(jià)值。傳統(tǒng)的經(jīng)營分析模式同樣面臨數(shù)據(jù)量不足、依賴結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、關(guān)注因果關(guān)系等問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)有助于提高經(jīng)營分析的決策支持能力。首先，在傳統(tǒng)方式下主要是通過分析自身歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)以及競爭對手?jǐn)?shù)據(jù)，再結(jié)合自身戰(zhàn)略來設(shè)定目標(biāo)。因此，目標(biāo)是否合理在很大程度上依賴于參照系數(shù)據(jù)的可用性。大數(shù)據(jù)能夠幫助企業(yè)更好地認(rèn)清自身情況，更加客觀地看清行業(yè)情況和競爭態(tài)勢。特別是后兩者，在傳統(tǒng)模式下數(shù)據(jù)依賴于信息獲取渠道，而大數(shù)據(jù)將整個(gè)社會(huì)、商業(yè)環(huán)境都轉(zhuǎn)化為企業(yè)的競情分析基礎(chǔ)。在這種情況下，目標(biāo)的設(shè)定將更為在事后對目標(biāo)達(dá)成情況的解讀上和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式相比，大數(shù)據(jù)基于其更加客觀、合理。而在事后對目標(biāo)達(dá)成情況的解讀和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式相比，大數(shù)據(jù)基于其對相關(guān)性而不止于因果關(guān)系的挖掘，能夠找到更多靠傳統(tǒng)財(cái)務(wù)思維無法解讀到的目標(biāo)結(jié)果相關(guān)動(dòng)因。而針對這些新發(fā)現(xiàn)動(dòng)因的管理，有可能幫助業(yè)務(wù)部門獲得更加有效的決策建議。

4結(jié)語

進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)預(yù)算管理中應(yīng)用途徑的全面研究，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作整體開展水平真正的有效提升，進(jìn)而為企業(yè)的全面良好發(fā)展奠定更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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作者：張騁 單位：徐州市兒童醫(yī)院