汽車配件制造企業(yè)預(yù)算管理的困境探討

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摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營活動的重要管理工具之一，在企業(yè)的經(jīng)營中發(fā)揮著越來越重要的作用。全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)之間的關(guān)系日趨緊密，體現(xiàn)在目標(biāo)制定、業(yè)務(wù)參與、預(yù)算模型、編制依據(jù)等多個方面。然而在實踐過程中，汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算仍存在著諸多問題，存在全面預(yù)算財務(wù)化現(xiàn)象嚴(yán)重，全面預(yù)算管理流于形式，組織機構(gòu)不健全，編制方法缺乏合理性，缺乏合理有效的獎懲制度等問題。文章從汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算的業(yè)財融合、重視程度、組織機構(gòu)、編制方法、獎懲和考評制度等方面提出對策建議。

關(guān)鍵詞：汽車配件制造企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；建議

一、汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為的合理預(yù)計、測算，進(jìn)行全面控制活動的管理行為。企業(yè)全面預(yù)算要與戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)之間的關(guān)系日趨緊密，體現(xiàn)在目標(biāo)制定、業(yè)務(wù)參與、預(yù)算模型、編制依據(jù)等多個方面。企業(yè)全面預(yù)算要以全員為基礎(chǔ)、全過程為標(biāo)準(zhǔn)、全方位為要求，將人、財、物、產(chǎn)、供、銷和投資、研發(fā)等資源全部納入預(yù)算管理體系，統(tǒng)一調(diào)劑，合理配置內(nèi)部資源。

二、汽車配件制造企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算有助于落實戰(zhàn)略預(yù)算，保證戰(zhàn)略落地，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)

推行戰(zhàn)略預(yù)算，深化業(yè)財融合，提高預(yù)算協(xié)同性及一致性。業(yè)財融合是做好汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重要前提，也是貫穿全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)、各個部門應(yīng)堅持的關(guān)鍵依據(jù)，各單位應(yīng)不斷深化業(yè)財融合，加強內(nèi)部各部門、各單位、各生產(chǎn)要素的協(xié)同，打通全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，橫聯(lián)縱通，推動各類專業(yè)預(yù)算相互銜接、相互促進(jìn)，提高整體預(yù)算協(xié)同性及一致性。

（二）全面預(yù)算有助于推進(jìn)資本運作，拼搶市場訂單，實現(xiàn)規(guī)模效益

發(fā)揮資本運作優(yōu)勢，積極推進(jìn)國內(nèi)資源布局及國際化進(jìn)程。深入開展目標(biāo)市場產(chǎn)品線及訂單管理工作，充分掌握客戶需求，緊跟產(chǎn)品線訂單任務(wù)，全力開拓市場。積極與現(xiàn)供貨的客戶溝通，提升配套份額。在鞏固集團(tuán)內(nèi)部市場的基礎(chǔ)上，加大潛在的社會配套市場及海外市場開發(fā)力度，全面優(yōu)化市場結(jié)構(gòu)，做到內(nèi)外部市場均衡發(fā)展，實現(xiàn)規(guī)模效益。

（三）全面預(yù)算有助于合理開展業(yè)績評價與考核

企業(yè)以全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)，做好預(yù)算指標(biāo)的分解工作，落實到本企業(yè)的各環(huán)節(jié)、各崗位；及時分析、報告本企業(yè)預(yù)算開展情況，完善預(yù)算執(zhí)行中的具體問題；組織開展本企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考評和獎懲工作，能夠激勵預(yù)算相關(guān)人員端正態(tài)度，自覺地積極地完成預(yù)算工作。

三、汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）企業(yè)全面預(yù)算財務(wù)化現(xiàn)象嚴(yán)重，由財務(wù)預(yù)算到企業(yè)全面預(yù)算轉(zhuǎn)變艱難

企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)該是全員參與，涉及采購、生產(chǎn)、銷售、機動、人力資源、財務(wù)等多個部門，應(yīng)該是全員、全系統(tǒng)、全方位的參與。但有些企業(yè)全面預(yù)算完全變成了財務(wù)部門自己的事情，各業(yè)務(wù)部門完全不參與、不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致全面預(yù)算工作浮于表面，流于形式，無法貫徹全面預(yù)算的終旨，無法深入開展全面預(yù)算的工作。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于全面預(yù)算工作的推行只做表面功夫，沒有落實到實際行動上，遇到問題不解決、不實施，沒有有效地調(diào)動全員的積極性，沒有全面反映、全過程控制、全員參與去開展這項工作，導(dǎo)致無法提升各體系管控能力，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)效果欠佳，全面預(yù)算的開展浮于表面。有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子沒有把全面預(yù)算工作當(dāng)成“第一手”工作來抓，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子不重視，分管領(lǐng)導(dǎo)不管理，中層領(lǐng)導(dǎo)不實施，基層員工不參與，全員參與、全過程控制形同虛設(shè)，導(dǎo)致全面預(yù)算沒法有效的實施。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理組織機構(gòu)不健全

對于汽車配件制造企業(yè)來說，全面預(yù)算的組織機構(gòu)應(yīng)由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作組、二級預(yù)算單位三部分組成。但對于一些汽車配件制造企業(yè)來說，全面預(yù)算的組織機構(gòu)不健全，只有預(yù)算管理委員會，更有甚者只有財務(wù)部門牽頭做全面預(yù)算。而實際上是預(yù)算數(shù)據(jù)最終反映在財務(wù)報表的數(shù)值上，財務(wù)部門不能深入了解各個部門的具體業(yè)務(wù)，這樣便會造成對全面預(yù)算管理的編制過于淺顯，沒有深化、細(xì)致研究，且對全面預(yù)算管理的全員參與、全過程控制、全方位考核的控制執(zhí)行困難，最終導(dǎo)致全面預(yù)算工作與實際不符，影響了全面預(yù)算管理的執(zhí)行質(zhì)量。

（四）全面預(yù)算的編制方法缺乏合理性

當(dāng)前，汽車配件制造企業(yè)的全面預(yù)算編制方法多數(shù)采用增量預(yù)算法，增量預(yù)算方法，是指以基礎(chǔ)水平的成本和費用，通過未來業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的預(yù)期變動情況，調(diào)整以前費用成本項目的預(yù)算編制方法。這是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，一味的追求簡單化的預(yù)算編制方法，不從實際情況出發(fā)，會造成預(yù)算編制不切合實際。增量預(yù)算法的最大缺點就是將過去的不合理帶到今天，一味追求過去，不能擁有啟發(fā)新觀點的動力，沒有降低成本的動力。汽車配件制造企業(yè)有些總公司過于強權(quán)，沒有考慮子公司的實際經(jīng)濟(jì)運行情況，強制分子公司運行與其一致的全面預(yù)算編制方法，由此導(dǎo)致分子公司編制全面預(yù)算工作變得不積極主動。有的汽車配件制造企業(yè)沒有根據(jù)實際情況目標(biāo)制定預(yù)算編制方法，這不僅會使全面預(yù)算缺乏實際可操作性，全面預(yù)算過于膚淺，流于表面形式，會加大企業(yè)內(nèi)部控制管理風(fēng)險。

（五）缺乏有效的獎懲和考評制度，全面預(yù)算沒能發(fā)揮作用

完善的獎勵和考評制度是全面預(yù)算管理工作順利實施的保障，但很多汽車配件制造企業(yè)普遍存在對于全面預(yù)算的獎勵和考評無法有效落實的問題。一年只采取一次考評，對平時每月的預(yù)算工作不進(jìn)行考核，考核工作沒有形成制度化，獎懲制度過于表面化沒有采用有效的激勵方式調(diào)動員工的積極性，消極怠工，使其在全面預(yù)算管理中消極應(yīng)對，不利于全面預(yù)算的發(fā)展。

四、改善汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算管理問題的建議

（一）汽車配件制造企業(yè)的全面預(yù)算要避免形成財務(wù)預(yù)算，要全員參與

汽車配件制造企業(yè)的全面預(yù)算中的各單位要以全員為基礎(chǔ)、全過程為標(biāo)準(zhǔn)、全方位為要求，將人、財、物、產(chǎn)、供、銷和投資、研發(fā)等資源全部納入預(yù)算管理體系，統(tǒng)一調(diào)劑、合理配置企業(yè)內(nèi)部資源。業(yè)財融合是做好汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算管理的重要前提，也是貫穿全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)、各個部門應(yīng)堅持的關(guān)鍵依據(jù)，企業(yè)應(yīng)不斷深化業(yè)財融合，加強內(nèi)部各部門、各單位、各生產(chǎn)要素的協(xié)同，打通全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)，橫聯(lián)縱通，推動各類專業(yè)預(yù)算相互銜接、相互促進(jìn)，提高整體預(yù)算協(xié)同性及一致性。全面預(yù)算要以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、以業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)、以領(lǐng)導(dǎo)要求為重點的特征，要橫向到邊，縱向到底；突出項目，業(yè)財貫通。

（二）提高企業(yè)對全面預(yù)算的重視程度

汽車配件制造企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)以全員為基礎(chǔ)，上到企業(yè)的一把手，下到企業(yè)的每一個員工都必須明確責(zé)任，落實職責(zé)。企業(yè)在全面預(yù)算的規(guī)劃制定及預(yù)算編制中，要在整體規(guī)劃統(tǒng)籌下，加強橫向部門間及縱向各層級單位的協(xié)同性，保證戰(zhàn)略、規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃、戰(zhàn)略預(yù)算的一致性，從而使各部門各單位工作共同圍繞企業(yè)目標(biāo)而展開，以實現(xiàn)全面預(yù)算的真正落地。

（三）健全企業(yè)全面預(yù)算的組織體系

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理制度的制定過程中，需要建立全面的預(yù)算管理組織機構(gòu)，并需要做好一系列規(guī)劃工作。對于汽車配件制造企業(yè)來說，全面預(yù)算的組織機構(gòu)應(yīng)由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理工作組、二級預(yù)算單位三部分組成。各個層級的定位不同、責(zé)任不同，在全面預(yù)算管理的內(nèi)部和重點也各不相同。各組織機構(gòu)應(yīng)各司其職，預(yù)算管理工作組對二級預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，定期進(jìn)行分析評價，及時向預(yù)算管理委員會提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異以及對公司整體預(yù)算目標(biāo)的影響等信息，保證企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)順利實施。

（四）科學(xué)合理的選擇預(yù)算編制方法，保證全面預(yù)算的順利實施

目前全面預(yù)算編制的方法非常多，選擇適合汽車配件制造企業(yè)自身特點、戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭策略、內(nèi)部管理機制的全面預(yù)算是重中之重。汽車配件制造企業(yè)不能直接完全照搬同類企業(yè)的預(yù)算編制方法或者簡單的采用一種方法，應(yīng)嚴(yán)格遵守自身的企業(yè)特點，針對不同的業(yè)務(wù)，采用不同的方法，如全面預(yù)算可以采用滾動預(yù)算，這樣在編制過程中可以往前推動一個或幾個周期，使得預(yù)算與實際情況差異縮小。專項預(yù)算再分別采用適合其業(yè)務(wù)的預(yù)算方法，如收入預(yù)算考慮現(xiàn)有產(chǎn)品以及新增訂單、新增市場在預(yù)算年度的預(yù)計收入增加，以及份額下降、退出市場、車型切換等造成的收入下降等因素，可以采用增量預(yù)算法，具體增降比例可以參考企業(yè)近3年的數(shù)據(jù)，費用預(yù)算可以綜合運用增量預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的方法，合理預(yù)計費用支出。因此，要結(jié)合不同的業(yè)務(wù)，采用合理的預(yù)算編制方法，使得預(yù)算與實際情況更為接近。

（五）實施預(yù)算時時監(jiān)控，并制定考核獎懲制度

在預(yù)算編制的信息化平臺，設(shè)置時時監(jiān)控，達(dá)到事前預(yù)警，嚴(yán)格按照制定的預(yù)算分解目標(biāo)與實際工作情況相對照，落實企業(yè)的全面預(yù)算。建立科學(xué)的績效考核標(biāo)準(zhǔn)，制定考核獎懲制度，做到獎罰分明，充分調(diào)動起員工工作的積極性和主動性，挖掘員工潛力，增加員工熱情，為企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行貢獻(xiàn)力量。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算是一種先進(jìn)的企業(yè)管理方法，關(guān)系到企業(yè)未來的發(fā)展。汽車配件制造企業(yè)全面預(yù)算要全員參與，突出項目，業(yè)財融合；企業(yè)要從上到下高度重視；要有健全的組織機構(gòu)；要有合理的編制方法；要實施全面預(yù)算時時監(jiān)控。汽車配件制造企業(yè)要提升企業(yè)的行業(yè)競爭力，促進(jìn)自身發(fā)展，應(yīng)充分認(rèn)識到全面預(yù)算的重要性，將企業(yè)全面預(yù)算落實到企業(yè)管理中，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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作者：劉春艷 單位：富奧汽車零部件股份有限公司散熱器分公司