銀行會(huì)計(jì)的中風(fēng)險(xiǎn)控制分析

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摘要：由于我國(guó)的融資方式主要是間接融資，所以，銀行業(yè)在我國(guó)的金融系統(tǒng)中占據(jù)著主導(dǎo)地位。雖然金融市場(chǎng)上的金融產(chǎn)品日趨多元化，然而由于銀行存款的安全性較高，故銀行存款依舊是我國(guó)民眾的一個(gè)重要存款方式。然而，在當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變的新形勢(shì)下，銀行會(huì)計(jì)的功能也開始逐步從單純的核算轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾?，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也面臨著越來越大的責(zé)任，所以，銀行會(huì)計(jì)也面臨著越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行探討具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；控制

各行各業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，不可避免地會(huì)面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)，銀行業(yè)也不例外。銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是與會(huì)計(jì)方面相關(guān)的，如會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)評(píng)估、會(huì)計(jì)報(bào)表以及信息決策等各個(gè)環(huán)節(jié)均有可能面臨著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文首先對(duì)我國(guó)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了相應(yīng)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略，旨在期望我國(guó)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、我國(guó)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

目前，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支付方式已經(jīng)逐漸發(fā)展為一個(gè)銀行票據(jù)結(jié)算體系。盡管銀行的票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)占據(jù)著整個(gè)銀行中介服務(wù)的核心地位，然而，隨著“三票一卡”(即支票、本票、匯票、信用卡)支付方式不斷普及，也給銀行帶來了更多的風(fēng)險(xiǎn)[1]。銀行需要面對(duì)巨大的金融欺詐風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分不法分子會(huì)借助各種渠道和關(guān)系來開展有計(jì)劃、有組織的票據(jù)欺詐，以謀取不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益。另外，銀行的信用卡管理制度也存在著諸多不足之處，特別是部分不法人員會(huì)通過時(shí)間差來惡意透支信用卡，繼而嚴(yán)重?fù)p害銀行的經(jīng)濟(jì)利益。除此之外，部分銀行的票據(jù)識(shí)別技術(shù)及水平還有待進(jìn)一步的提升，而且部分銀行工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也較低，再加上部分票據(jù)承兌及貼現(xiàn)時(shí)均會(huì)面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以，導(dǎo)致銀行的票據(jù)結(jié)算存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)指的是在銀行會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，因會(huì)計(jì)失控而造成的某些風(fēng)險(xiǎn)，其主要包括如下幾種：一是財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。部分銀行未做到科學(xué)仔細(xì)地評(píng)估客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告，高估了客戶的償債能力，這樣便極易引發(fā)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)。部分銀行為了謀求更多的經(jīng)濟(jì)利益，往往會(huì)采取多種方式來虛構(gòu)會(huì)計(jì)信息，這樣便會(huì)大大地降低會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，從而誘發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。倘若銀行會(huì)計(jì)未做到規(guī)范、正確地應(yīng)用會(huì)計(jì)核算辦法，則極易導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作真實(shí)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)職能喪失，繼而帶來經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

目前國(guó)內(nèi)爆發(fā)的諸多會(huì)計(jì)案例均是因銀行缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度而造成的。譬如，部分銀行并未做到嚴(yán)格根據(jù)財(cái)務(wù)制度來對(duì)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行設(shè)置，繼而導(dǎo)致會(huì)計(jì)崗位之間無法做到有效的約束與監(jiān)管，而且部分財(cái)務(wù)人員也缺乏足夠的職業(yè)道德，這樣便在無形中加大了銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則

為了使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，首先要求監(jiān)管部門對(duì)銀行會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一進(jìn)行設(shè)置，對(duì)銀行會(huì)計(jì)的應(yīng)用條件及范圍加以確定，這樣方能保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的規(guī)范性，將銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度更加真實(shí)地反映出來。除此之外，監(jiān)管部門還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)銀行進(jìn)行調(diào)查研究，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中存在的不足之處，這樣方能對(duì)監(jiān)管體制中存在的不足之處及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)，編制出更能滿足銀行經(jīng)營(yíng)要求的管理型銀行會(huì)計(jì)核算新體系。

2.銀行自身應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算

銀行自身管理中存在的不足之處也是引發(fā)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)主要因素，正是由于銀行自身管理存在著不足，才為非法會(huì)計(jì)操作行為提供了可乘之機(jī)，進(jìn)而加大了銀行的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。所以，銀行應(yīng)當(dāng)不斷地對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算程序進(jìn)行優(yōu)化，不僅應(yīng)全面提升會(huì)計(jì)核算控制技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)核算流程加以進(jìn)一步規(guī)范，進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)核算流程的硬性制約，而且還應(yīng)當(dāng)將計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)充分地體現(xiàn)出來，進(jìn)一步提升科技控制的制約力?？偠灾?，銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算方式和銀行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求來執(zhí)行會(huì)計(jì)核算，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持謹(jǐn)慎性、及時(shí)性、真實(shí)性以及權(quán)責(zé)發(fā)生制這四個(gè)基本原則來開展工作，做到會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確應(yīng)用，嚴(yán)格按照記賬準(zhǔn)則進(jìn)行操作。除此之外，還應(yīng)當(dāng)將帳表、憑證以及密押等票據(jù)分開存檔管理，并對(duì)相關(guān)的交接等級(jí)制度加以制定，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)分開登記并管理好各種重要的空白憑據(jù)及有價(jià)單證，并安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)保存管理[3]。

3.構(gòu)建多層次的內(nèi)控體系及監(jiān)管體制

要想使銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的優(yōu)化，則首先必須對(duì)銀行的內(nèi)部控制體制加以構(gòu)建。換言之，應(yīng)當(dāng)讓銀行各個(gè)崗位的工作人員，在相對(duì)獨(dú)立卻又與其它崗位相關(guān)聯(lián)的崗位上，在落實(shí)好自身本職工作的前提下，積極地配合并監(jiān)督其他崗位的工作執(zhí)行情況，從而實(shí)現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)管。為了保證更好地實(shí)現(xiàn)銀行的整體目標(biāo)，除了應(yīng)當(dāng)讓銀行所有工作人員統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、清楚認(rèn)識(shí)到整體目標(biāo)外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)一個(gè)多層次的內(nèi)控體系加以構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對(duì)工作職責(zé)的進(jìn)一步細(xì)化。在確立好各層級(jí)的目標(biāo)后，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化分配銀行的內(nèi)控制度資源，編制出一個(gè)能夠與銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行模式相適應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任體制。而且還應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)所構(gòu)建的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的執(zhí)行狀況，并對(duì)其運(yùn)行效果進(jìn)行恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估，從而構(gòu)建起一個(gè)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管體制。

4.強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

銀行操作人員及管理人員是整個(gè)銀行內(nèi)部管控的核心所在，所以，銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性及重要性的宣教，以免銀行工作人員因?qū)?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制缺乏足夠認(rèn)識(shí)而影響會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展。同時(shí)，銀行還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)銀行工作人員的培訓(xùn)力度，以增強(qiáng)他們的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

三、結(jié)語

在當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜的新時(shí)代下，銀行作為一種高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其所需面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，其中最為突出的就是銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析可以得知，目前我國(guó)銀行面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，首先，監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則；其次，銀行自身應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算；再次，銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)多層次的內(nèi)控體系及監(jiān)管體制加以構(gòu)建；最后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化銀行工作人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。唯有這樣，方能使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，從而保護(hù)銀行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮玉華.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因分析[J].時(shí)代金融,2012(27).

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作者:趙清文 單位:長(zhǎng)春大學(xué)旅游學(xué)院