銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督研究

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1.銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督中的問題

1.1監(jiān)督職責(zé)模糊

在對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)全面核查的前提下，事后監(jiān)督要擔(dān)負(fù)起以防范資金風(fēng)險(xiǎn)、堵塞資金漏洞等為重點(diǎn)的職責(zé)，但在這個(gè)過程中并沒有指出監(jiān)督的具體內(nèi)容，而且也沒有具體可遵循的實(shí)施細(xì)則。如果有具體的監(jiān)督方法，那么監(jiān)督人員必須要每天對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢驗(yàn)，這樣，加大了監(jiān)督工作人員的工作量，在工作質(zhì)量上很難保證對(duì)某些工作進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)督和防范，也影響了時(shí)候監(jiān)督有效的發(fā)揮其職能。事后監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督較少。相反地，對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督多。目前，事后監(jiān)督的方式還停留在以帳表、憑證等進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查如計(jì)算機(jī)的使用是否符合規(guī)定、操作是否符合規(guī)范、系統(tǒng)口令與密碼是否保管嚴(yán)密等的檢查很少。且，有些銀行沒有設(shè)立專門的崗位進(jìn)行監(jiān)督，事后監(jiān)督人員由其他部門人員暫時(shí)代替或者兼崗，所以他們的職責(zé)沒有明確。

1.2思想認(rèn)識(shí)偏差

有些會(huì)計(jì)部門缺少專門的事后監(jiān)督人員，而且銀行對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的好與壞都以最終的經(jīng)濟(jì)效益來衡量，最主要的還是很多銀行管理者對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作價(jià)值的認(rèn)識(shí)不足，沒有引起他們足夠的重視。作為一項(xiàng)管理工作，銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和人工成本都是顯性的，通過事后監(jiān)督而規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和損失卻是隱性的。所以，要恰當(dāng)認(rèn)識(shí)監(jiān)督工作，否則，風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)或釋放，銀行將會(huì)為此付出慘重的代價(jià)。

2.會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的政策

2.1明確職責(zé)，科學(xué)定位

從職能特點(diǎn)與目的為出發(fā)點(diǎn)，明確事后監(jiān)督的工作定位。事后監(jiān)督部門是對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的一個(gè)部門，主要對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢驗(yàn)、審核。檢驗(yàn)的是會(huì)計(jì)核算過程中的問題和出現(xiàn)的差錯(cuò)，審核的是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)在處理數(shù)據(jù)和得出處理結(jié)果上的有效性、合法性和完整性。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的管理應(yīng)該是會(huì)計(jì)管理部門的工作重心，對(duì)事后監(jiān)督部門反映出的問題要重視、并認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)向上級(jí)部門匯報(bào)情況以便出臺(tái)相應(yīng)措施。這樣才能最大程度的避免資金的損失、化解一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。所以，一方面，事后監(jiān)督部門要根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度找到工作重心，做好會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)檢查和日常監(jiān)督。另一方面，加大對(duì)某些業(yè)務(wù)難點(diǎn)和疑點(diǎn)的檢查力度，改善以前監(jiān)督工作中不到位的情況。事后監(jiān)督部門要和其他部門協(xié)商一致，明確各自的工作，共同為銀行將資金風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。

2.2提高監(jiān)督認(rèn)識(shí)

銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制、及時(shí)防范和規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)以及提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量必須開展事后監(jiān)督工作。通過事后監(jiān)督不但能堵住資金漏洞，還能制止違規(guī)操作，進(jìn)而遏制惡性結(jié)果的發(fā)生。銀行的管理者應(yīng)該科學(xué)評(píng)價(jià)、正確認(rèn)識(shí)事后監(jiān)督工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作的管理和領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮時(shí)候監(jiān)督在銀行體系中的作用，讓銀行整個(gè)體系良好發(fā)展。

2.3有效提高監(jiān)督手段

加強(qiáng)核算過程中的控制。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督是一種監(jiān)督過程，也是核算過程，其責(zé)任與權(quán)限要明確。事后監(jiān)督部門要及時(shí)處理工作中發(fā)現(xiàn)的問題，客觀的向有關(guān)部門反映，并督促相關(guān)部門予以糾正。創(chuàng)新監(jiān)督手段能使事后監(jiān)督工作提升到一個(gè)新的高度，而使用計(jì)算機(jī)技術(shù)便是其中一項(xiàng)。加快建設(shè)計(jì)算機(jī)監(jiān)督系統(tǒng)，利用完備而科學(xué)的方法來進(jìn)行安全監(jiān)督。銀行要充分利用電子化監(jiān)督，來彌補(bǔ)人工監(jiān)督工作方式的不足，電子和人工監(jiān)督方式結(jié)合，真正發(fā)揮監(jiān)督的作用。除此之外，可以賦予會(huì)計(jì)監(jiān)督部門一定的權(quán)利，如建議權(quán)、監(jiān)督權(quán)和查處權(quán)，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的權(quán)威性，讓其在監(jiān)督過程中有效地行使行政權(quán)。

3.總結(jié)

總而言之，會(huì)計(jì)事后監(jiān)督能有效的防范資金的風(fēng)險(xiǎn)。銀行要加強(qiáng)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)，依靠事后監(jiān)督糾正工作中存在的問題，并采取相應(yīng)的方法和對(duì)策解決這些問題。在不斷發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，銀行的監(jiān)督工作必須定位明確、權(quán)責(zé)分明，利用有效的監(jiān)督方法使會(huì)計(jì)事后監(jiān)督發(fā)揮出最大的作用，將銀行的整體損失降至最低、及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)銀行的整體利益。

作者:呂雪松 單位：重慶銀行