銀行會(huì)計(jì)核算的問(wèn)題研究

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一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行力度不夠。當(dāng)前，我國(guó)有部分商業(yè)銀行實(shí)行的人員管理與業(yè)務(wù)管理制度均有一些不完善之處，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的提升造成了極大的阻礙。有的銀行偏重于業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，忽視了會(huì)計(jì)核算工作的重要性，比如，從事會(huì)計(jì)工作的人員沒(méi)有持一顆謹(jǐn)慎認(rèn)真的態(tài)度來(lái)細(xì)致審核會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)憑證方面的要素極度缺乏，未按照標(biāo)準(zhǔn)要求來(lái)書寫，最后帶來(lái)了各類會(huì)計(jì)核算糾紛事故。對(duì)于頒布實(shí)施的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量考核獎(jiǎng)罰制度執(zhí)行力度不夠，沒(méi)有貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)崗位培訓(xùn)制度，沒(méi)有遵循上級(jí)傳達(dá)的文件精神與制定完善的加強(qiáng)措施，嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的運(yùn)行，會(huì)計(jì)工作存在較大隨意性，經(jīng)常出現(xiàn)各類差錯(cuò)問(wèn)題。

2.缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。商業(yè)銀行中所實(shí)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度主要是銀行按照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)、規(guī)章制度，參照自身經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的實(shí)況而編制的目的在于規(guī)范銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的一項(xiàng)制度。但目前有部分商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率低下，不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)的變化，未根據(jù)自身的發(fā)展情況，編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則以及規(guī)范的操作程序。尤其關(guān)于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)方面，若沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)況，將會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度職能作用的發(fā)揮造成極大的阻礙?，F(xiàn)階段，部分從事會(huì)計(jì)工作的人員專業(yè)知識(shí)參差不齊，缺乏管理制度觀念，工作不積極，比如，在審核外來(lái)憑證時(shí)不夠謹(jǐn)慎、資金出口存在漏洞等，這些行為的存在將使得會(huì)計(jì)核算質(zhì)量極大削弱。商業(yè)銀行實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要目的是保障會(huì)計(jì)核算工作全面落實(shí)，如果沒(méi)有會(huì)計(jì)監(jiān)督將會(huì)引起會(huì)計(jì)信息失真，但我國(guó)有不少商業(yè)銀行中都有會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠的問(wèn)題，也沒(méi)有積極構(gòu)建一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系。

3.我國(guó)利率市場(chǎng)化過(guò)程中存在的問(wèn)題分析。我國(guó)在利率市場(chǎng)化的過(guò)程中還存在著不少問(wèn)題。首先，我國(guó)具有單一的利率管理機(jī)制。利率還是由政府制定，金融機(jī)構(gòu)一般只是單純的執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，并設(shè)有相關(guān)的限制，自足定價(jià)權(quán)力較小。其次，我國(guó)存在不公平的競(jìng)爭(zhēng)主體并且相關(guān)法律制度不夠完善。比如，在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行比其他的銀行存在著一定壟斷地位，它們具有和其他商業(yè)銀行不一樣的地位。同時(shí)，我國(guó)關(guān)于利率市場(chǎng)化方面的法律不夠完善，監(jiān)管程度也無(wú)法達(dá)到要求，也就阻礙了利率市場(chǎng)化的進(jìn)行。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的改進(jìn)措施

1.規(guī)范完善會(huì)計(jì)管理制度。積極構(gòu)建用于銀行內(nèi)部控制的責(zé)任機(jī)制，健全內(nèi)部監(jiān)督管理工作，嚴(yán)防會(huì)計(jì)核算漏洞問(wèn)題的發(fā)生。一方面貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)工作者崗位責(zé)任制度，這是對(duì)會(huì)計(jì)工作者有效管理的重要保障。另一方面，構(gòu)建高效的監(jiān)督制度，這是推動(dòng)銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的前提，還是有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)范會(huì)計(jì)管理制度的有力手段。再有，規(guī)范銀行會(huì)計(jì)賬務(wù)流程，賬務(wù)處理流程實(shí)際遵循的模式是:原始憑證—記賬憑證—會(huì)計(jì)賬簿—會(huì)計(jì)報(bào)表。編制賬務(wù)處理流程時(shí)，要嚴(yán)格根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)特征進(jìn)行，全面反映銀行的諸多可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

2.在以人為本的基礎(chǔ)上開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作。應(yīng)不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)道德與專業(yè)技能素質(zhì)，培養(yǎng)他們的正確金融服務(wù)意識(shí)，開(kāi)展有針對(duì)性的思想政治教育和熟悉相關(guān)的法律知識(shí)。積極構(gòu)建一支優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，加強(qiáng)新進(jìn)人員的考核與培訓(xùn)力度，以保障會(huì)計(jì)工作的實(shí)效性。提高會(huì)計(jì)工作者的制度執(zhí)行力，構(gòu)建工作責(zé)任感強(qiáng)、作風(fēng)正派的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。此外，還要對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，掌握了解新知識(shí)、新業(yè)務(wù)以及各類規(guī)章制度，根據(jù)銀行實(shí)際情況按規(guī)操作。增強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化人員的工作效率，時(shí)常開(kāi)展會(huì)計(jì)技術(shù)學(xué)習(xí)活動(dòng)，保障他們充分了解會(huì)計(jì)電算化知識(shí)的同時(shí)懂得規(guī)范的操作方法。

3.落實(shí)崗位責(zé)任制，實(shí)施職責(zé)分離。應(yīng)將會(huì)計(jì)核算人員與聯(lián)行人員分離開(kāi)來(lái)，會(huì)計(jì)核算工作者不涉及聯(lián)辦業(yè)務(wù)，聯(lián)行工作者不記載會(huì)計(jì)賬務(wù);將聯(lián)行人員和收發(fā)人員分離開(kāi)來(lái)，聯(lián)行往賬經(jīng)辦員不負(fù)責(zé)發(fā)信(電)業(yè)務(wù)，聯(lián)行來(lái)賬經(jīng)辦員不負(fù)責(zé)來(lái)賬對(duì)賬業(yè)務(wù);有效實(shí)施印、押、證三分管制度;管理工作者要做到不上機(jī)實(shí)施業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)工作者不干涉運(yùn)行管理;將記賬業(yè)務(wù)與復(fù)核業(yè)務(wù)相分離，賬務(wù)缺陷由他人進(jìn)行查證;將賬務(wù)人員與監(jiān)督檢查人員相分離，賬務(wù)工作者對(duì)檢查業(yè)務(wù)不干涉，監(jiān)督檢查者不進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。此外，還應(yīng)有效執(zhí)行授權(quán)審批制度，把全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作均歸列到授權(quán)審批范疇中。對(duì)于一般業(yè)務(wù)，應(yīng)落實(shí)崗位分工授權(quán)，會(huì)計(jì)工作者按照所授予的職責(zé)權(quán)限開(kāi)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理工作，嚴(yán)防超出分工范圍進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理與更改;對(duì)于一些核心且會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管應(yīng)嚴(yán)格審批;主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批暫付款與暫收款的出賬、人賬工作。

4.運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)提高會(huì)計(jì)核算效率。當(dāng)前，會(huì)計(jì)電算化已得到了較快的發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)緊跟其后，積極構(gòu)建健全高效的會(huì)計(jì)電算化管理體系。在網(wǎng)上銀行與電子貨幣的全面實(shí)施下，會(huì)計(jì)電算化在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算工作中的作用越發(fā)的顯現(xiàn)，銀行應(yīng)予以重視，盡快構(gòu)建切實(shí)可行的會(huì)計(jì)電算化方面的法律制度，吸收西方國(guó)家的先進(jìn)電算化技術(shù)，并不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作者的電算化技術(shù)水平。

三、結(jié)論

綜上所述可知，商業(yè)銀行實(shí)際經(jīng)營(yíng)辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券、金融債券、吸收公眾存款、提供信用證服務(wù)及擔(dān)保、收付款項(xiàng)及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等眾多的業(yè)務(wù)，隨著銀行轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制后，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避已經(jīng)是其目前高度重視的問(wèn)題，唯有不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，方可推動(dòng)銀行健康穩(wěn)定的運(yùn)行。

作者：干海微 單位：浙江舟山定海海洋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司