銀行會計核算發(fā)展趨勢研討

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一、人民銀行會計核算發(fā)展特點

（一）數(shù)據(jù)集中處理。會計核算數(shù)據(jù)集中處理，是指依托統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理平臺，由數(shù)據(jù)處理中心集中進行賬務(wù)處理的模式。其做法是建設(shè)全國數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)，依托網(wǎng)絡(luò)通信、影像傳輸?shù)燃夹g(shù)，將所有賬戶集中擺放于總行業(yè)務(wù)處理中心，業(yè)務(wù)處理中心按既定的標準和流程處理賬務(wù)，通過一系列交易、計算過程，將賬務(wù)直接記載于目的賬戶，賬務(wù)數(shù)據(jù)全面存儲于會計檔案數(shù)據(jù)庫。人民銀行營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門按各自核算業(yè)務(wù)條線，把分散于全國300多個分支機構(gòu)核算部門的數(shù)據(jù)集中起來，突破人民銀行會計核算數(shù)據(jù)地域限制，形成核算業(yè)務(wù)縱向全國集中，改變了長期以來數(shù)據(jù)層層上報，報表層層匯總的格局，核算數(shù)據(jù)可實時查詢，日終可下載會計報表，為實現(xiàn)數(shù)據(jù)發(fā)掘、信息共享奠定了基礎(chǔ)。會計核算數(shù)據(jù)集中處理，是人民銀行會計核算模式深層次的變革，既定的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和風險控制隨之發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。

（二）流程科學高效。通過核算業(yè)務(wù)流程再造，減少核算層次，縮短管理路徑，做到業(yè)務(wù)管理扁平化，勞動組合優(yōu)化靈活，業(yè)務(wù)處理簡便快捷，實現(xiàn)人民銀行會計核算業(yè)務(wù)的規(guī)模經(jīng)濟效應。一是業(yè)務(wù)受理與業(yè)務(wù)處理分離。盡可能簡化前臺柜面業(yè)務(wù)受理操作，將邏輯復雜、環(huán)節(jié)繁多及高風險業(yè)務(wù)處理剝離至總行業(yè)務(wù)處理中心。如依托ACS的營業(yè)會計核算，前臺網(wǎng)點最低只需配置2人，負責完成柜面業(yè)務(wù)審核和影像掃描，業(yè)務(wù)處理中心負責全國2000多個網(wǎng)點的后臺處理，根據(jù)前臺上傳的影像信息完成要素錄入并進行賬務(wù)處理。二是減少核算層級。形成總行—分支機構(gòu)兩級核算模式，總行業(yè)務(wù)處理中心以直接參與者身份與支付系統(tǒng)一點連接，集中處理支付往來業(yè)務(wù)并統(tǒng)一進行資金清算，各分支機構(gòu)核算主體以間接參與者身份通過業(yè)務(wù)處理中心辦理系統(tǒng)外資金往來業(yè)務(wù)，核算主體間資金劃轉(zhuǎn)通過系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬即可完成，核算資金清算和匯劃效率顯著提高。如依托TCBS國庫會計核算，通過減少核算層級，可改變傳統(tǒng)模式下預算收入批量處理、層層報解、逐級上劃的做法，實現(xiàn)財政收入直達入庫。

（三）風險過程控制。風險管理與業(yè)務(wù)處理同步，會計核算監(jiān)督貫穿會計核算的全過程，實現(xiàn)事前審批、事中控制和事后監(jiān)督各個環(huán)節(jié)與核算流程緊密結(jié)合。一是前移監(jiān)督關(guān)口。如ACS的監(jiān)督功能，分析核算業(yè)務(wù)不同特點及風險等級，事先設(shè)置各種業(yè)務(wù)參數(shù)，對核算主體及不同層次操作員設(shè)置與之相適應的業(yè)務(wù)權(quán)限和管理要求，對特定類型的差錯提供事前預警機制，一旦出現(xiàn)錯誤，系統(tǒng)將自動發(fā)出預警信號，從源頭上對風險實施剛性控制。二是加強事中監(jiān)控。在核算業(yè)務(wù)處理過程中，將風險管理規(guī)則嵌入，對重要環(huán)節(jié)、重點業(yè)務(wù)和特殊時點等實時監(jiān)督。如ACS，對超過一定金額的匯劃業(yè)務(wù)，系統(tǒng)參數(shù)、賬務(wù)參數(shù)調(diào)整等實行與賬務(wù)處理同步的實時監(jiān)督；如TCBS，對支出、退庫等資金匯劃業(yè)務(wù)，在操作員錄入、復核外增加了第三人重要要素審核操作。三是完善事后監(jiān)督。與ACS同步開發(fā)的事后監(jiān)督子系統(tǒng)，在功能設(shè)計上，實施分類監(jiān)督和重點監(jiān)督，對重點科目、重要事項逐筆事后監(jiān)督，對資金風險較小的一般業(yè)務(wù)按比例隨機抽取監(jiān)督，做到重點突出、點面結(jié)合。同時，對可能存在的風險進行識別，及時向管理部門發(fā)出預警信號，為管理部門評估核算風險，分析風險成因，進一步提高風險決策能力提供有益參考。

（四）信息資源共享。會計核算蘊藏著豐富的會計數(shù)據(jù)和核算基礎(chǔ)信息，通過采集、加工、分析、存儲信息資源，可為制定貨幣政策、加強會計管理、強化國庫監(jiān)管等提供依據(jù)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)和強大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)核算業(yè)務(wù)處理高度自動化，信息資源高度共享。一是人民銀行內(nèi)部信息共享。運用先進的分析工具，對海量的核算數(shù)據(jù)進行分析、提煉，將業(yè)務(wù)信息升級為管理信息，從根本上改變?nèi)嗣胥y行會計核算數(shù)據(jù)信息獲取滯后和信息不對稱等問題。通過終端設(shè)置和權(quán)限控制，服務(wù)各級貨幣政策部門更好地運用貨幣政策調(diào)控工具、了解貨幣政策執(zhí)行效果等要求，滿足業(yè)務(wù)管理部門業(yè)務(wù)審批、監(jiān)督、非現(xiàn)場檢查、電子檔案查閱等需求，提高人民銀行履職效率和水平。二是為商業(yè)銀行提供多元化信息服務(wù)。如ACS，利用集中的數(shù)據(jù)資源優(yōu)勢，可支持商業(yè)銀行多種清算模式、集中對賬需求和全面的流動性查詢和管理要求，同時，還可支持商業(yè)銀行自由選擇報表，通過柜面報送或電子在線報送等方式，有效提高信息資源使用效率。如TCBS，通過財政、稅務(wù)、國庫和商業(yè)銀行等部門的聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)預算資金收支電子化和數(shù)據(jù)信息部門間共享，進而方便納稅人多途徑繳納稅款，提高人民銀行經(jīng)理國庫水平。

二、人民銀行會計核算發(fā)展的現(xiàn)實思考

（一）促進會計核算由橫向分散向橫縱集中邁進。當前人民銀行的會計核算模式為縱向集中與橫向分散相結(jié)合，營業(yè)、國庫和貨幣金銀等會計核算縱向全國數(shù)據(jù)集中，橫向核算卻相互獨立、互不關(guān)聯(lián)，存在核算管理效率低、操作人員兼崗難度大和系統(tǒng)間信息整合不便等問題。打破營業(yè)、國庫和貨幣金銀等會計核算條線屏障，促進會計核算橫縱集中是必然趨勢。一是建設(shè)人民銀行會計核算綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。ACS在實現(xiàn)人民銀行營業(yè)會計核算數(shù)據(jù)全國集中的基礎(chǔ)上，為人民銀行其他相關(guān)核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的接入提供支持，通過逐步完成與TCBS、貨幣金銀管理信息系統(tǒng)等連接，最終形成以中央銀行會計核算為核心，國庫、貨幣金銀等會計核算為重要組成部分的人民銀行會計核算綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。二是實現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)集中。依托會計核算綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，營業(yè)、國庫和貨幣金銀等部門會計核算數(shù)據(jù)可全面集中和匯總，并對數(shù)據(jù)進行標準化處理，通過匯總、統(tǒng)計、分析等手段，進一步發(fā)掘數(shù)據(jù)價值，滿足各相關(guān)部門對核算數(shù)據(jù)信息多維度、多層次的查詢和使用需求，為人民銀行實施貨幣政策，防范支付清算風險，維護金融穩(wěn)定提供基礎(chǔ)信息支持。

（二）促進會計核算前后臺進一步分離。目前人民銀行會計核算ACS實現(xiàn)了較為完全的前后臺分離，國庫和貨幣金銀會計核算還保留傳統(tǒng)的前臺受理、錄入賬務(wù)信息的模式。金融后臺業(yè)務(wù)與銀行核心業(yè)務(wù)相對分離，是當前主流銀行的通行做法。將核算職能最大限度地從前臺剝離，簡化前臺操作，提高業(yè)務(wù)處理效率。一是整合會計核算職責。將現(xiàn)行分支機構(gòu)橫向分散在營業(yè)、國庫、貨幣金銀等部門的會計核算職責整合至營業(yè)部門，由營業(yè)部門負責受理準備金存款、繳存財政存款、匯兌、再貼現(xiàn)、再貸款和現(xiàn)金存取等央行會計核算業(yè)務(wù)，辦理收入繳庫、庫款支撥、收入退庫、國債兌付等國庫會計核算業(yè)務(wù)，以及處理發(fā)行基金調(diào)撥、投放、回籠等貨幣發(fā)行會計核算業(yè)務(wù)。二是推進前后臺分離。營業(yè)部門承擔前臺業(yè)務(wù)受理職責，審核憑證的合規(guī)性和真實性后掃描上傳憑證影像，或?qū)鹑跈C構(gòu)、財稅部門發(fā)送的電子報表、入庫流水等進行確認后上傳電子信息。業(yè)務(wù)處理中心負責要素錄入、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)監(jiān)督等，在后臺重復性和勞動密集型環(huán)節(jié)，充分利用信息技術(shù)手段，并借鑒制造業(yè)的流水線作業(yè)模式，實現(xiàn)并發(fā)性作業(yè)處理，構(gòu)建工業(yè)化、集約化的大后臺，提高業(yè)務(wù)處理效率和質(zhì)量，減少人力成本。同時，可將后臺業(yè)務(wù)處理流程中的付款人賬號戶名、摘要等非核心的標準化錄入要素實行外包，將核算人員從勞動密集型的工作崗位中解放出來。三是合理確定前后臺分離標準，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行梳理，把風險控制難度較大及對業(yè)務(wù)能力要求較高、難以把握的業(yè)務(wù)分離至業(yè)務(wù)處理中心，盡量簡化流程，逐步形成集中化、清晰化、規(guī)范化的業(yè)務(wù)處理格局。

（三）促進會計核算流程不斷優(yōu)化。現(xiàn)行人民銀行會計核算流程仍存在優(yōu)化空間，可進一步對營業(yè)、國庫和貨幣金銀會計核算流程進行梳理，以提高核算效率，降低資金風險。人民銀行會計核算的主要對象是金融機構(gòu)和財政、稅務(wù)等征收機關(guān)，目前各金融機構(gòu)會計數(shù)據(jù)已實現(xiàn)大集中，客觀上為人民銀行優(yōu)化會計核算流程創(chuàng)造了條件。一是推進金融機構(gòu)網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)。金融機構(gòu)可建立與人民銀行會計核算系統(tǒng)連接的前置系統(tǒng)，借鑒網(wǎng)上銀行的做法，將需通過人民銀行柜面辦理的業(yè)務(wù)，以憑證影像、電子數(shù)據(jù)等形式進行網(wǎng)絡(luò)傳送，在確保資金安全的前提下，盡可能減輕人民銀行柜面壓力。二是促進國庫業(yè)務(wù)電子化。加強與財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)等部門的溝通協(xié)作，加快財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的推廣進度和范圍，尤其是要積極促進海關(guān)稅收電子繳庫；同時，將財政部門的各種補貼資金、社?；稹拔咫U”收支及退庫、更正等業(yè)務(wù)納入橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，豐富聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)種類，擴大國庫服務(wù)范圍和聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)量，提升國庫核算服務(wù)水平。三是改革核算業(yè)務(wù)模式。進一步優(yōu)化人民銀行具體核算業(yè)務(wù)流程，重新分析定位各類核算業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)安全性和效益性兼顧的最佳效果，如財政存款繳存模式，現(xiàn)行金融機構(gòu)繳存財政存款存在分散考核、分散繳存等問題，將財政存款集中至法人機構(gòu)統(tǒng)一繳存，由法人機構(gòu)所在地人民銀行負責日?？己?，減少繳存業(yè)務(wù)辦理機構(gòu)；同時延長繳存期間，變按旬繳存為按月繳存，可以上月日均余額為繳存標準，降低繳存業(yè)務(wù)辦理頻度。

（四）促進核算型會計向核算管理型會計轉(zhuǎn)變。隨著會計環(huán)境的日益變化，會計核算職能的重心轉(zhuǎn)變成為必然趨勢。傳統(tǒng)核算型會計已無法滿足現(xiàn)代中央銀行管理的需要，推動核算型會計向核算管理型會計發(fā)展是會計核算的根本變革。一是會計核算職能轉(zhuǎn)型。會計核算應從傳統(tǒng)的賬房先生向決策參謀轉(zhuǎn)變，提高會計核算的主動性和前瞻性，幫助決策者和管理者合理利用資源，及時制定政策，強化內(nèi)部管理，提高人民銀行履職水平。二是會計核算管理轉(zhuǎn)型。目前大部分會計核算工作已實現(xiàn)電子化，會計核算數(shù)據(jù)高度集中，但在數(shù)據(jù)集中的同時，也相應集中了風險，對會計核算的監(jiān)督管理工作將產(chǎn)生深刻影響。由此會計核算管理職能隨之進行轉(zhuǎn)換和拓展，會計核算管理重心轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬛贫戎贫?、會計信息管理和會計風險防范等工作。三是會計核算人員轉(zhuǎn)型。會計核算職能轉(zhuǎn)變對會計人員提出了新的要求，會計人員要積極轉(zhuǎn)變觀念，主動調(diào)整工作角色，從事后確認與計量走向事前預測與計劃，實現(xiàn)從后知后覺向先知先覺的轉(zhuǎn)變，發(fā)揮好決策參謀的作用。同時，應進一步豐富和完善知識儲備，加快調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，全面掌握會計核算、財務(wù)管理、資產(chǎn)負債管理等理論與實踐知識，持續(xù)提高分析與研判能力，更好地適應新形勢下的工作要求。

作者：錢珍玉 單位：中國人民銀行福州中心支行