商業(yè)銀行會計管控狀況及強化措施
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一、引言
銀行的會計工作是社會經(jīng)濟活動的一個組成部分，隨著經(jīng)濟體制改革的深入，依靠銀行會計對國民經(jīng)濟的反映、監(jiān)督、促進作用更加顯得重要了。銀行會計工作的好壞不僅對銀行自身業(yè)務的開拓發(fā)展至關重要，而且影響到國民經(jīng)濟各部門的生產流通。為此，加強銀行會計管理勢在必行。
1．會計基礎工作薄弱。首先，會計人員素質參差不齊，復合型人才少。第二，個別的財會人員法律法規(guī)意識淡薄，會計理論水平差，在帳務處理上隨意性大，有的甚至連最基本的“六相符”都達不到，或者僅僅停留帳平表對的簡單核算模式上。第三，崗位責往制不健全或不科學，形同虛設，難以落實。當前大部分的分行處都已建立起一套相對完善的內部控制制度，但仍有部分行處的制度不健全，不合理，照搬計劃經(jīng)濟體制下的做法，不合實際，有的是制度健全，但卻得不到落實。
2．會計管理松散。由于國有商業(yè)銀行脫胎于原有的專業(yè)銀行，在組織結構、管理體制等方面仍然沿襲了舊的模式，因而會計管理松散的問題依然較為突出:一是管理層次多，管理半徑長。管理層次多，政策的傳導性、時效性較差。二是會計管理職能分散，業(yè)務部門與會計部門難以協(xié)調。在當前商業(yè)銀行系統(tǒng)中，多種會計核算制度并存，制度不統(tǒng)一，甚至相互抵觸，遇到實際問題總是各部門之間互相扯皮。三是會計管理與業(yè)務經(jīng)營之間脫節(jié)，管理人員由于缺乏具體業(yè)務經(jīng)驗，制訂的業(yè)務核算辦法缺乏及時性和可操作性;業(yè)務人員缺乏對宏觀政策的熟悉和了解，對會計制度及核算辦法理解不深，對制度的執(zhí)行缺乏自覺性和準確性。
3．制度建設滯后。社會經(jīng)濟的發(fā)展和宏觀經(jīng)濟形勢的變化，金融同業(yè)之間競爭的加劇，金融產品的不斷創(chuàng)新，以及國家對金融監(jiān)管的不斷深化，都對商業(yè)銀行會計管理提出新的要求，但由于會計制度建設滯后，常常是一項新的業(yè)務沒有相應的核算辦法可作依據(jù)，使一線會計人員無所適從，導致了會計處理的隨意性。
4．會計管理手段落后。計算機技術的發(fā)展，極大地提高了商業(yè)銀行會計業(yè)務處理的效率和質量，但商業(yè)銀行在會計軟件開發(fā)和使用上普遍存在以下問題:一是計算機開發(fā)缺乏統(tǒng)一管理，總、分行之間和各部門之間各自開發(fā)，硬件設備、軟件平臺和設計標準不統(tǒng)一，系統(tǒng)之間接口和交流十分困難，聯(lián)網(wǎng)處理、升級換代和數(shù)據(jù)歸集能力差，同時造成了大量人力、物力和財力的浪費;二是目前的會計核算系統(tǒng)只是簡單模擬手工記帳，進行憑證錄人式處理，是手工會計模式與計算機技術的簡單結合，缺少管理信息系統(tǒng)。三是由于會計軟件開發(fā)缺少，前瞻性、靈活性、適用性較差，常常跟不上管理要求的變化，而系統(tǒng)的更新升級需要一定的周期，這在一定程度上制約了會計管理水平的提高。
三、強化商業(yè)銀行會計管理的措施思考
1．強化依法運作和管理。在銀行會計管理工作中除了有制度約束外，還必須加強對銀行會計的依法管理。特別是《商業(yè)銀行法》、《票據(jù)法》、《會計法》等法律法規(guī)都對銀行會計的管理工作提供了很好的法律依據(jù)，因此，我們一是要組織銀行會計人員學習、宣傳、執(zhí)行這些法律法規(guī)，使依法進行銀行會計運作的管理成為他們的自覺行動;二是推行金融執(zhí)法責任制，明確責任，獎罰分明。行長與會計部門的負責人、負責人與會計人員層層簽訂執(zhí)法目標責任書，要對會計人員的職責權限和會計崗位責任制做出明確規(guī)定，把會計制度、任務和工作職責具體分解到會計部門的各個崗位，落實到具體單位、具體責任人;對其責任應做出具體的規(guī)定，使各級人員各司其職;對會計核算中出現(xiàn)的問題要追究有關人員的責任;三是為保證執(zhí)法責任制的推行，銀行還必須制定《量化執(zhí)法標準制度》、《執(zhí)法過錯追究制度》、《接受社會監(jiān)督制度》等制度規(guī)定來對人員進行約束，堅決防止和糾正有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究、以言代法、以權代法等現(xiàn)象發(fā)生。
2．建立新型的會計核算管理體制。首先，加快實行“三級核算體制”，即將現(xiàn)有的五級核算體制改為總行、一級分行、地市二級分行三級集中核算體制。在第三級核算層，利用先進軟硬件的電腦和網(wǎng)絡建立新一代會計核算電腦系統(tǒng)，實行對轄內基層機構進行自動的會計明細核算和綜合核算。基層機構僅對業(yè)務發(fā)生進行電腦錄入，其核算和賬務處理由二級分行操作系統(tǒng)自動生成，以杜絕基層機構人為違規(guī)操作。其次，集中事后會計監(jiān)督、集中管理會計檔案和集中財務管理。通過減少核算層次，集中財務開支審批權，強化會計數(shù)據(jù)和會計憑證的再審核等手段，從制度上防治“會計三亂”現(xiàn)象，確保會計數(shù)據(jù)的真實性和及時性，防范會計風險的發(fā)生。
3．強化銀行會計隊伍素質的提高。會計的規(guī)范運作和各項規(guī)章制度的制訂實施，都必須依賴于一支政治素質好、業(yè)務素質精、管理水平高的銀行會計隊伍，因此，我們必須對銀行會計人員進行五項教育:一是與黨的方針政策出臺相適應，組織會計人員學習馬列主義思想，堅持黨的基本路線，始終從思想上、行動上與常中央保持一致;二是與金融改革形勢相適應，組織會計人員學習金融法規(guī)、社會主義市場經(jīng)濟知識、金融改革理論等;三是與依法運作的客觀要求相適應，強化全方位、多層次的崗位培訓教育，特別是要加大電腦培訓和銀行會計基礎知識培訓的力度;四是開展職業(yè)道德教育，使他們牢固樹立全心全意為人民服務的觀念;五是進行綜合治理和三防一保的教育，對會計崗位的人員要嚴格把關，經(jīng)?？己耍逃麄儠r刻關注防盜、防搶、防詐騙，確保銀行資金安全，同時要把他們培養(yǎng)成為與黃、賭、惡習絕緣的會計隊伍。
4．加大檢查監(jiān)管力度和實效。首先，要加強內部稽核，確保穩(wěn)健經(jīng)營。其次，要建立一支高素質的會計稽查隊伍。教育和引導稽查人員精通金融法律法規(guī)和有關金融業(yè)務，熟悉有關程序和規(guī)則，掌握先進的稽查技能和手段。對違規(guī)違紀者，要以事實為依據(jù)，以制度和規(guī)定為標準，實事求是地提出處理建議，該亮黃牌的，就亮黃牌;該亮紅牌罰出場的，就亮紅牌，決不搞“下不為例”。
5．依靠科技手段提高管理水平。大力推行業(yè)務處理電算化，發(fā)展現(xiàn)代會計運作手段。首先，采用先進的安全手段阻止計算機犯罪行為的發(fā)生，在網(wǎng)絡建設中必須充分考慮安全性，利用各種先進的措施阻止“黑客”的入侵、計算機病毒的傳播。其次，依托綜合業(yè)務系統(tǒng)，建立信用控制授權系統(tǒng)，對會計業(yè)務處理進行實時控制，彌補事后稽核只能在前臺業(yè)務處理完畢后才能進行審核的不足，保證控制的時效性。數(shù)據(jù)集中以后，要舍得投入，對達不到要求的設備及時淘汰，對在用的網(wǎng)絡通信設備，不完備的地方要予以改良和改造，并加強對整個系統(tǒng)及周圍環(huán)境的檢查監(jiān)督，做好維護工作。對運行重要業(yè)務的電子設備采用雙機熱備份。第三，加強口令管理，確保定期更換。
四、結語
總之，搞好會計管理工作是一項長期而復雜的系統(tǒng)工程，商業(yè)銀行務必面對現(xiàn)實、正視現(xiàn)實，在實踐中擴展新視野、研究新情況、總結新經(jīng)驗、解決新問題。我們只有加強銀行會計管理工作，完善會計內控制度，規(guī)范會計行為，才能讓銀行會計的作用得到更加全面的發(fā)揮，才能讓作為重要基礎工作的銀行會計在日常工作中更好地對銀行的經(jīng)營運作起到反映、核算和監(jiān)督作用。
