談商業(yè)銀行全面預(yù)算管理問題及對策

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摘要：對商業(yè)銀行而言，伴隨著全球金融的進一步改革以及經(jīng)濟體系的快速轉(zhuǎn)變，其內(nèi)控工作也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。盡管當前國內(nèi)商業(yè)銀行在日常管理過程中，已逐步將全面預(yù)算管理融入其中，不過因為落實不到位，再加上高層沒有給予足夠重視，致使在實施過程中存在諸多問題，對預(yù)算精準度造成很大影響。本文研究對象主要選擇商業(yè)銀行，針對全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題展開深入分析，在此基礎(chǔ)上提出有效的解決建議，以期為商業(yè)銀行更好地發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；全面預(yù)算管理；問題；對策

一、引言

伴隨著現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展，銀行對于企業(yè)的支持越來越重要，商業(yè)銀行在企業(yè)的發(fā)展中成為不可缺少的一環(huán)，銀行和企業(yè)間的資金往來變得越來越頻繁，銀行也需要進一步提升發(fā)展質(zhì)量，目前全面預(yù)算管理已逐漸成為內(nèi)部管理最關(guān)鍵的一環(huán)。伴隨著利率市場化的快速發(fā)展，監(jiān)管也日趨嚴格。目前國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行在日常經(jīng)營過程中遇到諸多挑戰(zhàn)，因此國內(nèi)商業(yè)銀行逐漸認識到全面預(yù)算管理的關(guān)鍵效用。不過因為當前商業(yè)銀行在管理中整體水準不高，在運用全面預(yù)算管理時遇到各種各樣的問題，對商業(yè)銀行正常經(jīng)營與發(fā)展帶來很大不利，因此對其展開深入分析顯得尤為必要。

二、商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理的必要性

（一）金融脫媒時代的必要措施隨著金融脫媒時代的深化，實施監(jiān)管改革和加強內(nèi)部控制尤為重要。為了滿足發(fā)展需求，商業(yè)銀行必然會進行業(yè)務(wù)改革和創(chuàng)新，監(jiān)管水平也需要嚴格的審計監(jiān)控。加強風(fēng)險控制商業(yè)銀行需要依靠證券，期貨和其他市場來管理未來發(fā)展中的風(fēng)險。商業(yè)銀行必須不斷完善風(fēng)險預(yù)警機制，及時調(diào)查和規(guī)避可能存在風(fēng)險的業(yè)務(wù)，有效融入資本市場，提高自身管理水平。

（二）商業(yè)銀行的時代背景近年來，隨著中國利率市場化進程的穩(wěn)步推進，銀行的存貸款利率逐步放開。營銷和服務(wù)競爭在很大程度上以價格競爭為代表，競爭形勢嚴峻。并且客戶的議價能力進一步提高，銀行間市場競爭的日趨激烈。在這種的大背景下銀行的全面預(yù)算將會提升商業(yè)銀行的競爭能力，能夠讓商業(yè)銀行在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

三、商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）戰(zhàn)略目標未加以明確在創(chuàng)建預(yù)算管理體系的時候，戰(zhàn)略目標環(huán)節(jié)對管理主體的依賴程度非常高。就當前國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行來說，管理模式創(chuàng)建以及實施時間并不長，在日常經(jīng)營以及風(fēng)控環(huán)節(jié)均存在不少缺陷。有的企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)僅將全面預(yù)算管理當做管理財務(wù)的簡單工具，并未對其展開精細規(guī)劃。舉例來說，在預(yù)算管理實施過程中，有的商業(yè)銀行在制定目標時僅與年度目標進行融合，通常制定范圍僅局限在銀行利潤、存款額度及短期預(yù)算等層面。致使在日常運作過程中，僅能對上下級進行預(yù)算管理與審核，無法與銀行戰(zhàn)略規(guī)劃以及管理理念進行有效結(jié)合，最終致使預(yù)算管理很難發(fā)揮出有效作用，相關(guān)理念難以得到徹底貫徹與落實。

（二）管理層認識不到位就當前國內(nèi)商業(yè)銀行整體管理現(xiàn)狀而言，針對全面預(yù)算管理，領(lǐng)導(dǎo)階層并未給予足夠重視，基本上將精力全部放在擴大業(yè)務(wù)以及管理風(fēng)險等層面，在日常業(yè)績考核環(huán)節(jié)很少融入預(yù)算考核體系。此外，高層領(lǐng)導(dǎo)在了解全面預(yù)算考核體系時過于片面，了解的不夠透徹，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中投入力度嚴重不足。對國內(nèi)商業(yè)銀行管理人員來說，要想獲得晉升機會，同時得到更高的薪資待遇，通常都要與管理人員創(chuàng)造的利潤、業(yè)務(wù)增收以及收益相掛鉤。高層領(lǐng)導(dǎo)在制定考核體系時，很少將全面預(yù)算管理考慮在內(nèi)，基本上將重點放在短期指標層面，對企業(yè)利潤、效益以及資產(chǎn)的提升過于重視，沒有對長期發(fā)展策略進行深入思考，導(dǎo)致銀行長遠發(fā)展受到極大阻礙。

（三）預(yù)算管理制度不完善我國商業(yè)銀行在全面預(yù)算工作過程中使用的方式主要為增量預(yù)算，預(yù)算方式顯得不夠多樣化，而且往往會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)全部正常合理的錯誤認知。而且在增量預(yù)算管理過程中，其出發(fā)點基本都以基期為基礎(chǔ)，很少對項目以及業(yè)務(wù)開展情況進行深入分析，導(dǎo)致無法改善基期里面長期存在的不利因素，在很多次不斷重復(fù)以及逐漸放大后，預(yù)算基數(shù)可能開始變的失準，同時在預(yù)算管理過程中也越來越松弛。

（四）缺乏有效的監(jiān)督管理商業(yè)銀行預(yù)算管理為銀行管理財務(wù)最基礎(chǔ)的工具，更是財務(wù)管理的重要組成結(jié)構(gòu)，同時更是銀行文化的外在體現(xiàn)。目前的監(jiān)督管理是每年總行制定發(fā)展規(guī)劃，并將其下發(fā)至各大支行，支行結(jié)合相關(guān)規(guī)定對預(yù)算草案進行起草，最終將起草后的文案上報至總行。總行核準支行是否與其有不一致的地方，如果有則責(zé)令整改，這種表面的的監(jiān)督管理顯然不能夠解決目前快速銀行的快速發(fā)展中出現(xiàn)的種種問題，所以制定有效的監(jiān)督管理非常重要。

四、完善我國商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策

（一）制定明確的戰(zhàn)略管理目標在當前國內(nèi)市場經(jīng)濟運作體系下，商業(yè)銀行較為特殊，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展與轉(zhuǎn)變，商業(yè)銀行也經(jīng)住了各種考驗，其管理對象也變得日趨復(fù)雜，從最初單一的財務(wù)管理很快上升至財務(wù)、信息以及人力等層面的綜合管理。而且在管理功能上也變得越來越強大，最初的功能僅僅為防控以及管理，目前已經(jīng)逐漸過渡至協(xié)調(diào)、評定等諸多層面，對此商業(yè)銀行需結(jié)合實際情況制定合理有效的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，同時也要制定預(yù)算管理計劃與實施目標。首先，針對銀行所有工作部門構(gòu)以及全體員工個人職責(zé)及權(quán)限加以明確，這樣讓銀行所有部門以及員工都能積極參與預(yù)算管理；其次，結(jié)合當前發(fā)展狀況及時制定短長期戰(zhàn)略規(guī)劃，確保戰(zhàn)略目標實施過程中將效益與風(fēng)控進行有效融合，對銀行的正常運營與發(fā)展起到促進作用；最后，在創(chuàng)建戰(zhàn)略目標風(fēng)控體系時，需結(jié)合評估數(shù)據(jù)制定出中期以及長期戰(zhàn)略目標規(guī)劃，同時需盡快貫徹落實短期目標規(guī)劃。

（二）轉(zhuǎn)變管理層的預(yù)算管理理念商業(yè)銀行全面預(yù)算工作實施過程中，首先高層要給予充分認可以及高度重視，然而目前很多領(lǐng)導(dǎo)對其未給予充分重視，導(dǎo)致貫徹落實環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多問題。對于這些高層領(lǐng)導(dǎo)來說，除了制定全面預(yù)算體系之外，同時還要執(zhí)行制度并實時監(jiān)督，因此在預(yù)算管理意識上需及時進行轉(zhuǎn)變。舉例來說，在全面預(yù)算管理實施過程中，某商業(yè)銀行主要通過分行上報的方式，總行對上報數(shù)據(jù)資料加以統(tǒng)計審核，分行要結(jié)合運行狀況及時進行內(nèi)部預(yù)算，這樣有助于管理人員對分行實際經(jīng)營狀況進行充分了解，對平時了解不夠，深入的內(nèi)容加以掌握。此外，總行管理者需要認真審核預(yù)算指標，同時對銀行日常經(jīng)營以及風(fēng)控管理等情況展開深入分析，在此基礎(chǔ)上全面促進銀行的健康發(fā)展。

（三）建立健全預(yù)算管理體系與制度首先，在商業(yè)銀行資產(chǎn)負債預(yù)算方面增大投入，對預(yù)算指標加以調(diào)整并完善；其次，將經(jīng)濟資本理念融入進去，讓資產(chǎn)質(zhì)量管控等重要指標得以提升；最后，對產(chǎn)品線進行有效劃分，同時對產(chǎn)品資源展開合理配置，利用產(chǎn)品EVA對各大分行以及營業(yè)網(wǎng)點進行預(yù)算方面的合理指導(dǎo)。同時需完善管理體系以及內(nèi)部控制機制，做好預(yù)算編制，對后期運行展開綜合性評估，讓綜合預(yù)算管理能發(fā)揮出最佳效用。

（四）選擇合適的預(yù)算編制方法商業(yè)銀行在預(yù)算編制時，首先要將銀行成本、效益以及效率考慮在內(nèi)，選擇最合適的預(yù)算編制方法，比如可以使用彈性或者增量等預(yù)算方法。有些商業(yè)銀行使用的為滾動預(yù)算，這種預(yù)算方法需要對成本效率進行確保，比如在間歇性年份預(yù)算方式可以使用零基，使用時還必須注意預(yù)算的跟蹤和評估。經(jīng)董事會批準后，科學(xué)預(yù)算與公差值將出現(xiàn)一定偏離。一旦商業(yè)銀行某分部在預(yù)算過程中偏差比較嚴重，可以借助訪談或詢問進行比較，分析偏差值大的原因，并根據(jù)情況確定是否負責(zé)。

（五）加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督與反饋重點實施全面預(yù)算管理，加強反饋監(jiān)控。商業(yè)銀行應(yīng)建立覆蓋各級管理人員的預(yù)算管理跟蹤報告制度，所有部門要對執(zhí)行報告展開定期整理分析，將最終結(jié)果及時進行匯報。此外，借助預(yù)算委員會等組織機構(gòu)，銀行所有部門需抽空以面對面的方式彼此檢查預(yù)算完成情況，對其中出現(xiàn)的問題加以糾正。對綜合運算整體評價方法以及激勵方法加以重視。結(jié)合預(yù)算管理戰(zhàn)略實施規(guī)劃以及不同部門的職責(zé)，從上至下分解預(yù)算管理目標，制定各市分行，各部門的具體目標。預(yù)算管理工作針對特定部門，特定產(chǎn)品和特定線。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果與商業(yè)銀行的績效評估和報酬相關(guān)，并且及時進行評估和獎懲，以增加商業(yè)銀行雇員對預(yù)算管理的重視。

五、結(jié)語

最近幾年國內(nèi)市場經(jīng)濟體系正在進行大力度改革，對于商業(yè)銀行而言，做好日常的預(yù)算管理顯得相當關(guān)鍵。創(chuàng)建并實施全面預(yù)算管理體系，有助于對日常運營風(fēng)險進行合理控制，同時也可以提升管理效率，讓銀行能夠?qū)崿F(xiàn)利益最大化。在商業(yè)銀行日常管理過程中，資本預(yù)算屬于相當重要的一個環(huán)節(jié)，其綜合管理水準及成效與內(nèi)部控制存在密切關(guān)系。因此對商業(yè)銀行預(yù)算管理人員來說，在堅持原則的同時，更要做到與時俱進，對不合理的管理模式進行變化，深化經(jīng)營改革理念，同時找尋與自身發(fā)展最匹配的運作模式。此外，將控制體系的作用盡可能發(fā)揮出去，全面提升商業(yè)銀行運作效益，對經(jīng)濟價值進行不斷深化，最終推動商業(yè)銀行的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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作者：郭俊華 單位：鶴壁農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司