管理會計(jì)下的中小商業(yè)銀行管理應(yīng)用

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摘要：在跨行或同行業(yè)競爭壓力劇增以及利率市場化的形勢下，商業(yè)銀行需要從規(guī)?；墓芾砟Ｊ睫D(zhuǎn)向價(jià)值導(dǎo)向的管理模式，對中小商業(yè)銀行而言，管理會計(jì)是提高其內(nèi)部管理精細(xì)化水平的重要手段，也是促使中小商業(yè)銀行管理轉(zhuǎn)型的一把利器。本文基于中小商業(yè)銀行的管理特點(diǎn)，提出管理會計(jì)建設(shè)、推動中小商業(yè)銀行管理轉(zhuǎn)型的思路。

關(guān)鍵詞：管理會計(jì)；商業(yè)銀行；轉(zhuǎn)型

現(xiàn)階段，在我國加強(qiáng)金融體制創(chuàng)新的形勢下，商業(yè)銀行迎來了全面發(fā)展，再加上國家對外資金融銀行的準(zhǔn)入予以寬限，我國商業(yè)銀行想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)化的良好發(fā)展，就必須對自身的會計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作提高重視。管理會計(jì)的建設(shè)成為諸多商業(yè)銀行管理轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路，通過管理會計(jì)，有助于商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營管理中提高自身的競爭力。

一、管理會計(jì)促使商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的思考

（一）促使“規(guī)?！鞭D(zhuǎn)向“價(jià)值”

管理會計(jì)是價(jià)值和盈利的體現(xiàn)，通過管理會計(jì)，將“價(jià)值”戰(zhàn)略和理念落實(shí)到各目標(biāo)客戶、責(zé)任主體、經(jīng)營產(chǎn)品。通過分解價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)，將其落實(shí)到各管理部門、經(jīng)營單位，對每個(gè)責(zé)任中心的成本、利潤、創(chuàng)造的價(jià)值進(jìn)行測算、衡量和評價(jià)。而后進(jìn)行全方位的成本管理，比如管理部門；進(jìn)行全方位的利潤管理，比如營銷部門。不僅要向客戶要利潤，而且向企業(yè)內(nèi)部要利潤。

（二）促使“粗放”轉(zhuǎn)向“精細(xì)”

粗放式的管理模式受到我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及國家對銀行各項(xiàng)保護(hù)政策的影響，我國經(jīng)濟(jì)開始步入低速平穩(wěn)增長階段，與此同時(shí)，銀行發(fā)展不能一味的依靠規(guī)模，內(nèi)部精細(xì)化管理、小眾的個(gè)體化服務(wù)以及差異化的發(fā)展，是中小商業(yè)銀行未來發(fā)展的重點(diǎn)，成本管理、職責(zé)管理等將在銀行內(nèi)部管理中得到廣泛的應(yīng)用。

（三）重視客戶價(jià)值提升

商業(yè)銀行經(jīng)營的根本在于客戶，在日常工作中體現(xiàn)客戶導(dǎo)向理念，需要推動管理會計(jì)建設(shè)。通過管理會計(jì)，可以對客戶業(yè)務(wù)以及客戶群業(yè)務(wù)進(jìn)行盈利核算以及綜合分析，對客戶提供諸多產(chǎn)品的綜合性營銷，提高服務(wù)價(jià)值，讓客戶享受到整體的服務(wù)。準(zhǔn)確核算產(chǎn)品成本，可在取得合理的利潤的同時(shí)，有利于銀行向客戶提供具有價(jià)值的服務(wù)。管理會計(jì)核算有助于價(jià)值產(chǎn)品、價(jià)值客戶的展示，進(jìn)而為其提供其他有價(jià)值的資源支持。

二、管理會計(jì)在中小商業(yè)銀行管理中的應(yīng)用

（一）構(gòu)建靈活、多維度、實(shí)用性較強(qiáng)的客戶分類體系

由管理會計(jì)系統(tǒng)提供多維度的客戶信息，可對一個(gè)客戶、客戶群進(jìn)行分析，進(jìn)而分析不同客戶對銀行利潤的貢獻(xiàn)。分類管理客戶必須要利于營銷、管理，比如定向營銷、定價(jià)方案、產(chǎn)品銷售等。由業(yè)務(wù)部門對客戶進(jìn)行分類介入管理，形成一套清晰的客戶分類體系。

（二）健全清楚的職責(zé)體系

首先，需要確定管理路線、組織分支結(jié)構(gòu)。不論是事業(yè)部制體系還是總分支架構(gòu)體系，都能夠通過管理會計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，但模糊不清、變化頻率較多的組織結(jié)構(gòu)不利于系統(tǒng)穩(wěn)定。事業(yè)部制體系，可內(nèi)部化營銷、產(chǎn)品研發(fā)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等團(tuán)隊(duì)，明確權(quán)力與成本的邊界；總分支架構(gòu)體系，將上級部門的產(chǎn)品管理、產(chǎn)品研發(fā)向下分解。其次，明確投資、利潤、成本等中心的責(zé)任種類，不同的責(zé)任中心類型，對其管理模式會產(chǎn)生不同的影響，對其成本的處理也會產(chǎn)生不同的影響，故而需明確責(zé)任中心的邊界、職能，避免重復(fù)。最后，細(xì)化責(zé)任中心，比如一個(gè)責(zé)任中心可以是單個(gè)客戶經(jīng)理，也可以是產(chǎn)品運(yùn)營團(tuán)隊(duì)。

（三）用有效的數(shù)據(jù)源建立數(shù)據(jù)庫

1.明確管理會計(jì)的數(shù)據(jù)粒度。客戶、賬戶、交易、借據(jù)等等都可以是銀行數(shù)據(jù)粒度，數(shù)據(jù)粒度通常以賬戶居多。若是如此，就需要對賬戶信息進(jìn)行有效的規(guī)范，確保賬戶收付利息、期限以及金額等信息的完整性，同時(shí)，根據(jù)管理需要，必須對內(nèi)部賬戶的信息進(jìn)行相應(yīng)的完善；針對非賬戶數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建相關(guān)的虛擬賬戶，比如中間業(yè)務(wù)支出、收入。規(guī)范核算薪酬、財(cái)務(wù)等信息，細(xì)化費(fèi)用核算并落實(shí)到產(chǎn)品、員工、網(wǎng)點(diǎn)等職責(zé)主體，逐步降低間接費(fèi)用、提高直接費(fèi)用，若是無法進(jìn)行直接核算，可構(gòu)建有關(guān)的費(fèi)用分割體系。2.對維度信息予以進(jìn)一步豐富。中小商業(yè)銀行時(shí)常面臨著客戶信息不規(guī)范或信息不全等問題，基于此，及時(shí)對客戶信息進(jìn)行補(bǔ)錄是至關(guān)重要的。基于大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營管理中的客戶信息是最為重要的財(cái)富、資源。管理精細(xì)化要求與數(shù)據(jù)精細(xì)化要求應(yīng)當(dāng)保持高度一致，比如單元管理模式以部門或團(tuán)隊(duì)為主，可能會低于以條線為單元管理模式的數(shù)據(jù)，若是單元管理模式以個(gè)人為主，則數(shù)據(jù)精細(xì)化程度更高。

（四）實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃

管理會計(jì)系統(tǒng)雖然涉及范圍廣，但也難以面面俱到，管理會計(jì)建設(shè)需要不斷的走下去，并按照管理精細(xì)化的要求予以不斷優(yōu)化，同時(shí)，按照系統(tǒng)變化以及上下游的數(shù)據(jù)源進(jìn)行完善和改進(jìn)。由于管理會計(jì)建設(shè)涉及諸多方面，可按照銀行業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，逐步推動重點(diǎn)業(yè)務(wù)的建設(shè)，首先，進(jìn)行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)；其次，對經(jīng)濟(jì)資本的意義進(jìn)行研究；最后，分?jǐn)傎M(fèi)用。完成全成本核算之后，按照需求對績效考評、客戶定價(jià)以及管理等予以逐步推進(jìn)。

三、結(jié)語

綜上，推動管理會計(jì)建設(shè)，必然促使我國中小商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理得到質(zhì)的飛躍，同時(shí)，也會在利率市場化的背景下占據(jù)強(qiáng)有力的競爭地位。但就現(xiàn)階段而言，管理會計(jì)建設(shè)尚未形成一套規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部管理體系，不同的銀行在管理會計(jì)建設(shè)方面都有可能存在特殊性，不同銀行的模型或參數(shù)體系都可能會不一樣，這些因素都會阻礙管理會計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)?；诖?，在應(yīng)用和普及期間，需要最高領(lǐng)導(dǎo)層予以高度關(guān)注。

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作者:宋曉玲 單位:江蘇民豐農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司