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一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況呈現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢(shì),企業(yè)數(shù)量不斷飆升,在巨大的市場(chǎng)壓力下,企業(yè)忙于競(jìng)爭(zhēng),很少顧及內(nèi)部的整頓與管理,因此,在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理方面出現(xiàn)了眾多的問(wèn)題。首先是管理者缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的觀念,只考慮怎樣在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取最大的利益,不考慮怎樣在管理中進(jìn)行創(chuàng)新,控制方法使用失誤,企業(yè)管理不規(guī)范的現(xiàn)象頻發(fā)。另外,管理者沒(méi)有在風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行預(yù)案的評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。其次,財(cái)產(chǎn)清查制度不健全,極易導(dǎo)致信息失真的情況發(fā)生。會(huì)計(jì)信息是企業(yè)整體發(fā)展的重要參考依據(jù),但是很多企業(yè)卻出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息失真的情況,主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員不能及時(shí)準(zhǔn)確地接受信息、信息溝通不到位、其他部門(mén)的工作人員受利益的驅(qū)使不配合財(cái)務(wù)工作人員工作。再加上對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的管理力度達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn),經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象,為掩蓋事實(shí)的真相,造假情況更為嚴(yán)重,會(huì)計(jì)核算誤差值較大。這一現(xiàn)象嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng),給企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。在費(fèi)用支出方面,資產(chǎn)流失情況比較嚴(yán)重。企業(yè)片面地追求利潤(rùn)最大化,在業(yè)務(wù)費(fèi)用的管理的控制上監(jiān)管不力,經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致財(cái)政消費(fèi)大手大腳,不考慮后果的現(xiàn)象發(fā)生。最后是監(jiān)督問(wèn)題。監(jiān)督主要分為事前監(jiān)督和事后監(jiān)督兩種。事前監(jiān)督是指在問(wèn)題沒(méi)有產(chǎn)生之前進(jìn)行有效地監(jiān)督管理,事后監(jiān)督的意思則與之相反。事前監(jiān)督能夠挽回不必要的損失,而事后監(jiān)督則不能做到這一點(diǎn)。但是目前我國(guó)企業(yè)的監(jiān)督制度往往是采用事后監(jiān)督,缺乏對(duì)流動(dòng)資金情況的了解,很難發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制的作用。
二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略對(duì)策
1.提高管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
管理者是企業(yè)的掌舵人,因此管理者不僅要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),還要能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制,保證企業(yè)的健康發(fā)展。建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)首先需要了解相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí),不斷擴(kuò)大自己知識(shí)面,還可以請(qǐng)專家針對(duì)公司的具體情況制定規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施,完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度。
2.完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理最基本的目標(biāo),能夠起到保證企業(yè)資產(chǎn)安全,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)完善方面,需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)與其他各部門(mén)之間的聯(lián)系,實(shí)現(xiàn)信息共享的目的。另外還需要增加會(huì)計(jì)接受信息的渠道。在會(huì)計(jì)信息方面還需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的核對(duì),保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。
3.保證基礎(chǔ)設(shè)備的質(zhì)量
信息化管理是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì),想要在信息化的時(shí)代中有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就需要保證基礎(chǔ)設(shè)備的質(zhì)量,因此需要對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件、硬件進(jìn)行相應(yīng)的改革,保證會(huì)計(jì)信息的安全,授權(quán)修改程序、加密文件等能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)。從目前的局勢(shì)上來(lái)看,企業(yè)需要聘請(qǐng)專人來(lái)做計(jì)算機(jī)防毒工作,及時(shí)安裝、更新殺毒軟件,定期進(jìn)行檢查,建立數(shù)據(jù)備份庫(kù),提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的控制能力。
4.提高工作人員素質(zhì)
會(huì)計(jì)工作涉及的范圍較廣,內(nèi)容復(fù)雜,隨著管理要求的不斷提高,對(duì)會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)的要求也不斷提高。提高工作人員素質(zhì)需要從以下幾點(diǎn)入手:
(1)提升相關(guān)的專業(yè)知識(shí)?,F(xiàn)如今對(duì)人才的要求越來(lái)越高,因此會(huì)計(jì)工作人員需要不斷學(xué)習(xí),更新自己的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),調(diào)整好自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),提高自身的綜合能力。
(2)完善相關(guān)的考核制度。績(jī)效考核在管理中效果較為明顯,將薪資與工作成績(jī)掛鉤,能夠有效提高工作人員工作的積極性。另外,這一方式還能夠檢測(cè)出一個(gè)人的真實(shí)水平,對(duì)技能考核不合格的人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn),對(duì)不能夠滿足工作崗位要求的員工實(shí)行離職、待崗等處理措施,要做到會(huì)計(jì)崗位工作寧缺毋濫。
(3)加強(qiáng)道德的培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員極易產(chǎn)生做假賬、貪污等行為,因此需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行法律教育和道德培訓(xùn),使其嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)范,保證會(huì)計(jì)信息的安全性。
5.加強(qiáng)監(jiān)管,保證相關(guān)制度順利實(shí)施
企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)快捷財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度,貫徹控制制度的實(shí)施,使其真正發(fā)揮作用,有效運(yùn)作。加強(qiáng)監(jiān)督的力度可以從兩方面入手,
(1)管理人員自身;
(2)專門(mén)監(jiān)管人員;
(3)企業(yè)外部審計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督的主要內(nèi)容有:
(1)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。需要對(duì)原始憑證進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)管,確定其真實(shí)性和完整性;
(2)對(duì)會(huì)計(jì)的賬簿進(jìn)行監(jiān)督。工作的重點(diǎn)在于制止和糾正偽造、毀壞、賬外賬的現(xiàn)象;
(3)對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格清查企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn),發(fā)現(xiàn)與賬目記錄情況不相同的現(xiàn)象需要按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)處理,絕不姑息。
(4)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)管。在財(cái)務(wù)收支的監(jiān)管方面需要著重注意財(cái)務(wù)的審批手續(xù),將審批手續(xù)不全的的退回,要求將其補(bǔ)充完整;出現(xiàn)不符合規(guī)范、違反相關(guān)規(guī)定的情況則不能將其納入企業(yè)正常財(cái)務(wù)的核算系統(tǒng)之中;不辦理違反相關(guān)法律法規(guī)的收支;嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)利益和國(guó)家利益的財(cái)務(wù)收支需要向企業(yè)主管部門(mén)、國(guó)家財(cái)政審計(jì)部門(mén)進(jìn)行報(bào)告。
作者:于鳶 單位:沈陽(yáng)三洋電梯有限公司