現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制

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一、影響企業(yè)內(nèi)部控制與審計獨(dú)立性因素

(一)相關(guān)法律規(guī)定的缺乏

缺乏有關(guān)內(nèi)部控制與審計的法律規(guī)定，造成企業(yè)內(nèi)部審計與國家審計地位有很大差異，從而讓內(nèi)部控制與審計人員不受到企業(yè)重視。

(二)企業(yè)治理理體系不完善

現(xiàn)在由于人們理念轉(zhuǎn)變較慢，一些企業(yè)只改變所有制形式而內(nèi)部管理方式并未轉(zhuǎn)換，其內(nèi)部控制與審計人員歸到財務(wù)部等等，造成國內(nèi)不少企業(yè)治理體系還有適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)象。企業(yè)治理體系不完善引起內(nèi)部控制與審計機(jī)構(gòu)成長緩慢，大多情況下內(nèi)部審計偏向于有關(guān)自身利益的一方，其自身獨(dú)立性以及客觀性很難保證。

(三)內(nèi)部控制與審計工作人員素質(zhì)較低

因為內(nèi)部控制與審計工作是由審計人員來完成的，所以內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低必然會對其獨(dú)立性造成影響。而在我國執(zhí)行內(nèi)部控制與審計的工作起步遲，發(fā)展慢，很多審計人員都是從企業(yè)的其他部分調(diào)崗過來的，甚至有的還兼職其他職務(wù)，因此造成了審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)技能，對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營活動不了解，規(guī)避有關(guān)風(fēng)險能力較弱，在對風(fēng)險預(yù)防方面的管理環(huán)節(jié)意識薄弱，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性。

二、提升內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性有效方法

(一)完善內(nèi)部控制與審計的有關(guān)法制建設(shè)

可制訂內(nèi)部控制與審計的相關(guān)法規(guī)，使其有關(guān)制度以法律的手段進(jìn)行固定，表明內(nèi)部控制與審計的至關(guān)重要性，規(guī)定內(nèi)部控制與審計工作人員的相關(guān)法律義務(wù)及權(quán)利，計劃明細(xì)實施的制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與審計部門的地位這樣。只有做到了這樣，才有可能讓內(nèi)部控制與審計步入法制軌道，完成以法律措施來確保內(nèi)部控制與審計獨(dú)立性的效果。

(二)建立一套適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制與審計體系

現(xiàn)在，根據(jù)國際社會的總結(jié)，劃分內(nèi)部控制與審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系，有四種情況：一是歸本企業(yè)董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制與審計工作人員并不受到企業(yè)其他部門的制約；二是歸本企業(yè)最高管理者像廠長、企業(yè)總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)；三是歸本企業(yè)主計長的直接領(lǐng)導(dǎo)；四是歸董事會和主計長雙方共同的領(lǐng)導(dǎo)。如果有關(guān)內(nèi)部控制與審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)地位層次越高，那么內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性就越強(qiáng)，其權(quán)威性也會相應(yīng)的也提高，開展審計工作也就更為順利，所以第一種模式也就是硅董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的方式最為有效。

(三)全面提高內(nèi)部控制與審計工作人員素質(zhì)

首先要設(shè)立內(nèi)部控制與審計工作人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制與審計工作人員進(jìn)行強(qiáng)化職業(yè)道德培訓(xùn)以及相關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，通過有效措施來加強(qiáng)他們的道德修養(yǎng)并提升政策認(rèn)識水平；其次要對內(nèi)部控制與審計工作人員進(jìn)行有關(guān)的后續(xù)教育，提高他們的專項技能的同時，還要對社會經(jīng)濟(jì)、財務(wù)法律、金融管理、對外貿(mào)易、國家稅收、計算機(jī)等相關(guān)知識及技能的掌握，提升業(yè)務(wù)能力；再次應(yīng)按時調(diào)換內(nèi)部控制與審計工作人員，以免由于長時間進(jìn)行審計同一項工作內(nèi)容而造成客觀的損傷。最后，還可依靠外部審計有關(guān)的結(jié)論對內(nèi)部控制與審計進(jìn)行相關(guān)評價來檢驗內(nèi)部控制與審計工作人員的工作效果。

三、結(jié)束語

基于以上論述，在市場經(jīng)濟(jì)化以及經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，保持企業(yè)管理中內(nèi)部控制與審計的獨(dú)立性是必然的，眾望所歸的，是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代化機(jī)制的要求，更是保證社會經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定的一劑良藥。這就要求企業(yè)在審計中一直不受到其他因素的干擾、制約、影響，保證內(nèi)部控制與審計的高度獨(dú)立性，具體問題具體分析，完善相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)審計管理制度，提高審計機(jī)構(gòu)的地位，建立高素質(zhì)的管理隊伍，有效地對企業(yè)進(jìn)行管理。

作者：翟夢 單位：遼寧大學(xué)