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摘要:鐵路部門內(nèi)部的審計(jì)工作極其關(guān)鍵,為了確保鐵路行業(yè)的健康有序發(fā)展,就要將審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,因此,就要制定相關(guān)的制度來(lái)防控其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)務(wù)院辦公廳頒布了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《規(guī)定》),其內(nèi)容也明確了相關(guān)工作的指導(dǎo),在一定程度上也有助于鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。文章主要介紹了鐵路內(nèi)部審計(jì)工作的存在的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)的預(yù)防措施,期望能為相關(guān)的工作者提供借鑒。
關(guān)鍵詞:鐵路內(nèi)部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)防控;措施
所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),指的是對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有員工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方式,此方式也給人力資源提供了相應(yīng)的考核依據(jù)。在2019年的7月,國(guó)家頒布了《規(guī)定》,其內(nèi)容是以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為主,把建立健全國(guó)家監(jiān)管體系、規(guī)范運(yùn)行相關(guān)的權(quán)力、深化改革等思想融入其中。相關(guān)的制度已經(jīng)落實(shí)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)工作上,并且還把相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)固定成制度。《規(guī)定》中將相關(guān)的審計(jì)工作指導(dǎo)思想進(jìn)行了明確,對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行了規(guī)范,還健全了相關(guān)的協(xié)調(diào)機(jī)制,對(duì)相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制也進(jìn)行了完善,同時(shí),也是對(duì)審計(jì)部門的工作人員提出了更高的要求?!兑?guī)定》中明確提出,黨和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,健全聯(lián)席會(huì)議的相關(guān)制度,指導(dǎo)并監(jiān)督好相關(guān)人員相應(yīng)的工作,并且要按照相關(guān)的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的三大背景是:其一,國(guó)家大力提反腐倡廉,對(duì)企業(yè)或者單位內(nèi)部的相關(guān)部門進(jìn)行了職能強(qiáng)化,也是對(duì)預(yù)算單位相關(guān)機(jī)制的強(qiáng)制管理;其二,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展,對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管已經(jīng)不能局限于人工;其三,強(qiáng)調(diào)職能的發(fā)展要具備獨(dú)立性以及戰(zhàn)略性,但在審計(jì)工作中該性質(zhì)尚未表現(xiàn)。因此,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展非常有必要,同時(shí),其風(fēng)險(xiǎn)的防控非常關(guān)鍵,也符合了《規(guī)定》的相關(guān)要求。
一、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)
(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),能夠監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)樹(shù)立相關(guān)的理念,如依法執(zhí)政、執(zhí)政為民、廉潔奉公等,同時(shí)將自己所擁有的權(quán)力用在對(duì)的地方,管理好國(guó)家的資產(chǎn)。在這個(gè)過(guò)程中,不僅可以發(fā)現(xiàn)極少數(shù)違法亂紀(jì)之人,同樣可以挖掘出一部分有能力的管理者。風(fēng)險(xiǎn)指的是可能會(huì)導(dǎo)致一定的損失,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)閷徲?jì)者的失誤或者別的原因所引起的,其主要的表現(xiàn)是審計(jì)工作者所給出的結(jié)果不真實(shí),或者對(duì)任期內(nèi)的被審人給予了不好的評(píng)價(jià)造成的負(fù)面影響及后期會(huì)產(chǎn)生的不良結(jié)果等風(fēng)險(xiǎn)。
(二)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)1.導(dǎo)致用人不當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告是關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)任免的相關(guān)參考依據(jù),各企業(yè)或者單位在進(jìn)行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的任免時(shí),主要根據(jù)所得的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估,一旦產(chǎn)生的報(bào)告不真實(shí)或者報(bào)告上有負(fù)面評(píng)價(jià),就會(huì)導(dǎo)致用人不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生,不僅給國(guó)家造成一定的損失,還會(huì)影響黨在人民心中的形象。2.造成不良后果若相關(guān)的審計(jì)報(bào)告不真實(shí)或者有負(fù)面評(píng)價(jià),就會(huì)造成人才的浪費(fèi),一部分恪盡職守、勤奮廉潔的干部得不到賞識(shí),而一部分有不良作風(fēng)的干部卻得到提拔,這樣只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)或者單位形成不良風(fēng)氣。而且,審計(jì)報(bào)告中一旦出現(xiàn)相關(guān)人員重大案件的紕漏,就會(huì)導(dǎo)致相關(guān)人員的違法行為得不到及時(shí)治理,最終放任了違法者,這樣會(huì)導(dǎo)致很嚴(yán)重的后果。3.損害部門形象審計(jì)執(zhí)法最基本的原則就是要公正、客觀,若在審計(jì)部門中發(fā)生不真實(shí)報(bào)告的出現(xiàn),就會(huì)給審計(jì)部門的形象以及信譽(yù)帶來(lái)直接的影響,讓群眾不再相信該部門,同樣上級(jí)部門對(duì)其也會(huì)失去信任,進(jìn)一步影響了審計(jì)工作的進(jìn)行。4.人員風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)者在工作的過(guò)程中實(shí)事求是、公正客觀,必然會(huì)有一定的障礙,由于辦事堅(jiān)持原則,就會(huì)影響到個(gè)別人的相關(guān)利益,甚至是連帶利益,這樣就會(huì)給審計(jì)工作造成一定的困難,損害到審計(jì)者的利益。
二、鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施
(一)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)監(jiān)管1.凸顯審計(jì)的重點(diǎn),發(fā)揮審計(jì)由點(diǎn)到面的作用首先,改變審計(jì)的相關(guān)思路,將原有的離任審計(jì)轉(zhuǎn)變成任中審計(jì),在監(jiān)督的過(guò)程中,要由原來(lái)的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變成事前及事中的監(jiān)督,將審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)效化及常態(tài)化展現(xiàn)出來(lái),督促單位領(lǐng)導(dǎo)要主動(dòng)作為,做事要有時(shí)效性。其次,不同的部門一定要實(shí)施不一樣的審計(jì)制度,以業(yè)務(wù)將其分類,將風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)的導(dǎo)向,以區(qū)域作為考量,把重點(diǎn)的部門及崗位凸現(xiàn)出來(lái),加強(qiáng)責(zé)任審計(jì)。然后,建立健全企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度。審計(jì)部門在進(jìn)行監(jiān)管工作時(shí)可實(shí)行不定期監(jiān)管,還可把審核者、審計(jì)者和管理者都納入到相關(guān)的責(zé)任制度中。最后,加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立,讓其獨(dú)立出來(lái),不與其他部門有利益上的聯(lián)系。2.把時(shí)序性、常規(guī)性審計(jì)監(jiān)管落實(shí)到位首先,預(yù)算單位要在相應(yīng)的時(shí)間進(jìn)行工作重點(diǎn)的調(diào)整,將主次分清楚,在進(jìn)行重點(diǎn)工作的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查時(shí),要實(shí)現(xiàn)時(shí)序性,保證檢查工作的全面性,將風(fēng)險(xiǎn)防控措施充分展現(xiàn)出來(lái)。其次,可實(shí)行流動(dòng)性審計(jì),要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)以及債務(wù)實(shí)行定期的檢查,確定相關(guān)的審核責(zé)任人,在信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能,達(dá)到相關(guān)事件及時(shí)處理的效果。最后,保證審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,對(duì)所有的責(zé)任都有明確的規(guī)定,考核過(guò)程中不能出現(xiàn)形式化,嚴(yán)格按照考核程序據(jù)進(jìn)行考核,以實(shí)現(xiàn)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都依法有序進(jìn)行。3.實(shí)行不定期“突擊飛檢”審計(jì)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,預(yù)算單位要能夠在資源有限的情況下對(duì)審計(jì)工作實(shí)行“突擊飛檢”,按照被審計(jì)的單位的發(fā)展及經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)其信息管理系統(tǒng)所獲相關(guān)信息及外部的反映等進(jìn)行審計(jì),一旦發(fā)現(xiàn)部門或者相關(guān)業(yè)務(wù)人員存在風(fēng)險(xiǎn),就應(yīng)該立即展開(kāi)檢查并進(jìn)行監(jiān)督。
(二)創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)管機(jī)制現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展屬于信息社會(huì),因此,審計(jì)監(jiān)管的相關(guān)制度也要符合社會(huì)的發(fā)展。首先,審計(jì)部門應(yīng)該加強(qiáng)信息的創(chuàng)新管理,在工作中很好地使用計(jì)算機(jī)科技,將人工智能優(yōu)勢(shì)發(fā)揮到最大,所以創(chuàng)建數(shù)據(jù)平臺(tái)至關(guān)重要,這有利于審計(jì)工作的管理及相關(guān)系統(tǒng)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和監(jiān)管。預(yù)算單位在進(jìn)行數(shù)據(jù)平臺(tái)時(shí),一定要按照相應(yīng)的模塊進(jìn)行分類,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)類型數(shù)據(jù)管理的分析,將數(shù)據(jù)監(jiān)管的重點(diǎn)凸顯出來(lái),同時(shí)還要實(shí)現(xiàn)監(jiān)管范圍的明確,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。其次,創(chuàng)新相關(guān)的審計(jì)機(jī)制,對(duì)于重大項(xiàng)目可以實(shí)施聯(lián)動(dòng)監(jiān)管,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部與外部、上級(jí)與下級(jí)之間的坐標(biāo)管理,協(xié)調(diào)好所有部門之間的管理,同時(shí)還可建立業(yè)務(wù)部門和審計(jì)部門兩者的反饋機(jī)制,將各自的資源優(yōu)勢(shì)進(jìn)行整合,進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。最后,要對(duì)相關(guān)的責(zé)任制度進(jìn)行落實(shí),充分體現(xiàn)審計(jì)作用,把檢查與落實(shí)的責(zé)任明確到個(gè)人,做好違規(guī)處罰的落實(shí),如果在操作的過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò),一定要在有限的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改,若違規(guī)較為嚴(yán)重,必須給予相應(yīng)的處罰,對(duì)于屢教不改的員工,必須加大追責(zé)力度,出現(xiàn)重大違規(guī)的人,要將其與相關(guān)的管理者和審核者一起懲罰,預(yù)防用經(jīng)濟(jì)處罰來(lái)取代紀(jì)律處罰,也不能出現(xiàn)只懲罰操作者而略過(guò)管理者。
(三)強(qiáng)化審計(jì)體系建設(shè)審計(jì)體系的成效對(duì)審計(jì)的質(zhì)量有著最直接的影響,要強(qiáng)化審計(jì)體系的建設(shè)。首先,強(qiáng)化企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu),對(duì)其相關(guān)職能范圍要加強(qiáng)明確,加強(qiáng)平時(shí)的工作管理,保證工作的效率和質(zhì)量,也要加強(qiáng)審計(jì)的職業(yè)化創(chuàng)建,在進(jìn)行部門職員選拔時(shí),要進(jìn)行綜合考慮,如有計(jì)算機(jī)或者會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的人才要優(yōu)先考慮,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人才的專業(yè)化。其次,要進(jìn)一步完善入職人員的培訓(xùn)機(jī)制,實(shí)行請(qǐng)進(jìn)來(lái)與走出去的方式加大對(duì)人才的培訓(xùn),不僅要派遣自己的員工到其他企業(yè)進(jìn)行交流學(xué)習(xí),也要邀請(qǐng)其他企業(yè)專業(yè)的人才到本單位進(jìn)行宣講,最好能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)相關(guān)的業(yè)務(wù)。最后,加強(qiáng)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)作風(fēng)建設(shè),嚴(yán)格按照要求對(duì)企業(yè)人員的作風(fēng)、價(jià)值觀等進(jìn)行培訓(xùn),制定相應(yīng)的制度來(lái)管理,規(guī)范相關(guān)審計(jì)人員的行為,實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立,促進(jìn)審計(jì)工作的監(jiān)管到位。
(四)確保獨(dú)立性,依法審計(jì)審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立,是其工作客觀公正的前提,審計(jì)人員和被審的單位及責(zé)任人無(wú)直接的利益關(guān)系,否則應(yīng)該回避。審計(jì)者在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)的過(guò)程中,不能受到其他人的影響,要做到依法審計(jì),這也是預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵方法。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)格按照委托書實(shí)行,在可實(shí)行的范圍之內(nèi)依法執(zhí)行,不可越位,也不可缺位。在執(zhí)行的過(guò)程中要依法取證,并且,審計(jì)的方式很多,審計(jì)者要將法律賦予的相應(yīng)權(quán)力利用起來(lái)。同樣,審計(jì)的結(jié)果也要按照相關(guān)的法律進(jìn)行使用,切忌隨意性,在工作過(guò)程中端正自己的態(tài)度,擺正自己的位置。
(五)按程序?qū)徲?jì)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),一定要嚴(yán)格按照委托書要求進(jìn)行,同時(shí)也不能忽略了人民群眾的意見(jiàn),尤其是針對(duì)那些反映比較強(qiáng)烈的問(wèn)題和關(guān)于民生的問(wèn)題,要按照相關(guān)審計(jì)者的責(zé)任分開(kāi)審計(jì),所執(zhí)行的審計(jì)或者財(cái)務(wù)結(jié)果要使用被審單位的相關(guān)預(yù)算來(lái)執(zhí)行。審計(jì)的過(guò)程不能由于時(shí)間不足而簡(jiǎn)化程序,在準(zhǔn)備的過(guò)程中就要評(píng)價(jià)審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),也可使用群眾評(píng)議或者員工監(jiān)督,結(jié)合審計(jì)監(jiān)督的方式防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于較大的疑問(wèn),可使用集體研究的方式進(jìn)行處理。審計(jì)工作中底稿的審查也很關(guān)鍵,必須使用三級(jí)復(fù)核的制度,使用該方式可以監(jiān)督每一位審計(jì)工作者在工作時(shí)認(rèn)真對(duì)待,不可忽略每一個(gè)環(huán)節(jié),將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)把握在可控范圍之內(nèi)。
(六)公正客觀地評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)一定要公正客觀,而且還要不斷地完善相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),做到評(píng)價(jià)有根據(jù)。在評(píng)價(jià)時(shí)與客觀條件相結(jié)合,注意出現(xiàn)短期行為。一般而言,不能給投機(jī)者便宜,也不讓改革者吃虧。審計(jì)出報(bào)告要實(shí)事求是,在表達(dá)上可使用感情色彩的詞語(yǔ),評(píng)價(jià)一定要謹(jǐn)慎,要有針對(duì)性,切忌不可逾越,對(duì)于證據(jù)不充分或者不太清楚的事情不可隨意評(píng)價(jià),措辭一定要恰當(dāng),評(píng)價(jià)要分清楚權(quán)責(zé),搞清楚問(wèn)題該由誰(shuí)負(fù)責(zé),屬于直接的責(zé)任還是主管的責(zé)任,進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)還能夠使用對(duì)比的方式,實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。
(七)獲得社會(huì)的理解要向社會(huì)宣傳審計(jì)部門的相關(guān)工作以及審計(jì)工作者的相關(guān)職能,讓社會(huì)認(rèn)識(shí)和理解審計(jì)的職責(zé),同時(shí),還要讓社會(huì)指導(dǎo)審計(jì)工作者并非萬(wàn)能的,不能將問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)全部留給審計(jì)工作者。審計(jì)部門要讓社會(huì)各界明白,其工作必須嚴(yán)格按照相關(guān)的程序進(jìn)行,在進(jìn)行取證時(shí),必須要由相關(guān)的人員配合才能完成,必須要得到社會(huì)各界、被審單位以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持,才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完成,降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
(八)注意防范風(fēng)險(xiǎn)由于審計(jì)所涉及的范圍較廣,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)影響大除審計(jì)之外的其他部門時(shí),就要對(duì)責(zé)任進(jìn)行區(qū)分,實(shí)現(xiàn)部門或者個(gè)人對(duì)相應(yīng)的責(zé)任進(jìn)行承擔(dān),同時(shí)還要要求被審的企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)所提供的相關(guān)資料進(jìn)行承諾,承認(rèn)資料的完整度及真實(shí)性,審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)不熟悉的專業(yè)可請(qǐng)教專家,對(duì)有異議的評(píng)價(jià)可實(shí)行民主評(píng)議,發(fā)現(xiàn)有違反法律的情況要及時(shí)邀請(qǐng)相關(guān)部門介入調(diào)查,審計(jì)人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范。
三、結(jié)語(yǔ)
實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)措施,其主要的原因就是該措施符合我國(guó)當(dāng)下的供給側(cè)結(jié)構(gòu)及反腐倡廉的優(yōu)化,由于社會(huì)發(fā)展的信息化及網(wǎng)絡(luò)化,審計(jì)的方式也在不斷發(fā)生變化,對(duì)預(yù)算單位職能提出了更高的要求?;诖?,本文對(duì)鐵路內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容,一是風(fēng)險(xiǎn)的類型,二是防御風(fēng)險(xiǎn)的措施,主要目的是期望給鐵路內(nèi)部的審計(jì)部門提供一些借鑒。
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作者:韓慧娟 單位:神華包神鐵路集團(tuán)有限責(zé)任公司
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
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榮譽(yù):百種重點(diǎn)期刊
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榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
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