建筑施工企業(yè)納稅籌劃工作問題及辦法
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摘要：在我國經(jīng)濟的突飛猛進中，更大的挑戰(zhàn)出現(xiàn)在建筑行業(yè)的發(fā)展中。經(jīng)濟利益的最大化是企業(yè)進程中的重點。本文通過深入探究由建筑施工企業(yè)財務稅務所籌劃的最大化挖掘企業(yè)價值的方法，剖析了增加稅務籌劃工作的合理性、科學性和有效性的措施，從而使建筑施工企業(yè)更好地發(fā)揮納稅籌劃優(yōu)勢，減輕其稅務負擔，以實現(xiàn)穩(wěn)定和可持續(xù)的發(fā)展，從而提升自身的綜合競爭力。
關鍵詞：建筑施工企業(yè)；稅務籌劃；防范風險
不斷推進的社會主義經(jīng)濟體制改革發(fā)展了當前的我國的市場經(jīng)濟。其中，最重要的是合理規(guī)劃企業(yè)支出，開展稅務籌劃，使建筑施工企業(yè)得到穩(wěn)步發(fā)展。對此，稅務籌劃管理已勢在必行。建筑施工企業(yè)也要予以充分重視，使稅收壓力大大降低，納稅在合法的前提下需合理而有效。認識不全面是我國建筑施工企業(yè)在稅務籌劃方面最嚴重的問題，同時也衍生了重視度不夠、財務人員不夠專業(yè)等問題，這對建筑施工企業(yè)稅務籌劃造成了阻礙，無法真正發(fā)揮出稅務籌劃的優(yōu)勢。
一、稅務籌劃的概念與意義
(一)稅務籌劃的概念統(tǒng)籌和規(guī)劃企業(yè)稅務十分必要，納稅人對企業(yè)稅務要進行有效的管理。經(jīng)營活動與投資活動要事先安排，重要事項要定期調整，有計劃地開展兼并和重組籌資活動，以減輕企業(yè)負擔為目的，合理合法實現(xiàn)遲延納稅及最低稅負。概言之，降低稅務壓力需要企業(yè)上下合力開展稅務籌劃，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的目標。
(二)稅務籌劃的意義設計與規(guī)劃節(jié)約稅收支出是稅務籌劃中的重點，以合法性特征為依據(jù)，開展具有長期性、預見性的稅務籌劃，以專業(yè)性的會計核算為基礎實行規(guī)劃納稅流程，在設賬、記賬方面依法行事。作為一種積極的納稅表現(xiàn)，稅務籌劃不僅提高了企業(yè)自覺納稅意識，而且有效杜絕逃稅、抗稅、漏稅、偷稅等違法行為。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃時，必須要具備合法意識、超前意識和保護意識，且保證稅務籌劃行為的合法性并不與現(xiàn)行稅收法律相抵觸。值得注意的是，由于稅收籌劃在業(yè)務發(fā)生前進行，因此企業(yè)必須要優(yōu)先科學合理地規(guī)劃自身經(jīng)營的財務活動，從而達到節(jié)稅的目的。納稅人必須要掌握稅收法律和法規(guī)，并從日常經(jīng)濟業(yè)務中摸索出避稅技巧。建筑施工企業(yè)的稅務事項往往較復雜，因此企業(yè)必須要合理地進行稅務籌劃，并善于運用稅收優(yōu)惠政策為自身爭取更多合法利益，以降低成本，實現(xiàn)利潤最大化。對此，怎樣找到最優(yōu)效果的措施已成為企業(yè)財務人員重要問題，資金、成本及利潤要通過合理的籌劃達到最好控制，從而不斷提高企業(yè)的綜合競爭力。
(一)對稅務籌劃認識不全面稅務籌劃在我國仍處于探索階段，往往只有大中型國有企業(yè)和外商投資企業(yè)會予以實行。這是因為，稅務籌劃必須投入財力、人力及物力，會增加開支且運行效果不佳，從而導致部分建筑施工企業(yè)缺乏對稅務籌劃的積極性，甚至產(chǎn)生了沒有必要實行稅務籌劃的錯誤認知。
(二)稅務籌劃會面臨一定的風險稅務籌劃需預先進行，因此往往會面臨一定的風險。當稅收政策常發(fā)生變動時，建筑施工企業(yè)也會在執(zhí)行時出現(xiàn)偏差，這會導致其稅務籌劃需面臨一定的風險，如承受一定的經(jīng)濟損失等。在實際的操作過程中，稅務籌劃也存在著一定的問題，例如，若稅法發(fā)生突發(fā)性變化，則企業(yè)已定制的籌劃通常都會落空，且會隨之產(chǎn)生相關的納稅義務。另外，企業(yè)財務人員專業(yè)性不足也是加大稅務籌劃風險的問題之一。對此，企業(yè)的財務人員必須要具備政策選擇與籌劃操作的能力，以免因籌劃失敗而增肌不必要損失。
三、建筑施工企業(yè)稅務籌劃問題的解決方法
(一)增強企業(yè)的籌劃意識以及財務人員專業(yè)水平建筑施工企業(yè)必須要全面認識稅務籌劃的重要性，完善內(nèi)部稅務籌劃工作，以保障稅務籌劃人員工作環(huán)境的高效性。一般來說，建筑施工行業(yè)在處理具體的賬務時，都會遇到某些難題，如施工地點的經(jīng)濟環(huán)境較落后、不同施工地點地方政策有所不同等，這對稅務籌劃人員的綜合能力提出了更高的要求?；诖?，建筑企業(yè)必須要加大人才招聘力度，制定嚴格的稅務招收門檻，從根本上把控稅務籌劃人員質量。不僅如此，建筑施工企業(yè)還需通過稅務培訓等方式來提高稅務籌劃人員的專業(yè)能力，從而讓增加其策劃能力、管理能力和執(zhí)行能力。
(二)建立財稅一體化的ERP信息系統(tǒng)運用財稅一體化ERP信息系統(tǒng)能夠節(jié)省人力物力，并優(yōu)化稅務籌劃。涉稅業(yè)務能夠在ERP信息系統(tǒng)中得到及時有效的處理，計算應納稅金也非常準確。在經(jīng)營全過程中所有的財務信息都能準確的記錄，并通過稅務籌劃模型作出計算、選擇和比較，從而增強稅務籌劃的整體性。
(三)完善稅務籌劃管理機制管理機制的完善對于建筑施工企業(yè)稅務籌劃尤為重要，需要做到：(1)對重大決策要建立相關機制，并成立高專業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)化隊伍來執(zhí)行整體化管理。(2)稅務籌劃部門在工作中積極與上級領導溝通，認真貫徹稅務籌劃思想，以避免與其他部門出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象。
四、建筑施工企業(yè)稅務籌劃的相關案例
(一)建筑工程企業(yè)股權轉讓的稅務籌劃某個人設立乙公司在2015年3月15日得到某市甲建筑工程企業(yè)投資銀行存款1000萬元，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，當年乙公司獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2016年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2017年9月，甲公司準備采取股權轉讓方式將擁有的乙公司70%的股權全部轉讓，預計轉讓價為人民幣1350萬元。甲公司進行了稅收籌劃，綜合考慮乙公司的運行情況，提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權全部轉讓，預計轉讓價為1035萬元。（1）籌劃前的方案：應納印花稅=1350×0.5‰=0.68（萬元）股權轉讓所得=1350－1000－0.68=349.32（萬元）應納企業(yè)所得稅=349.32×25%=87.33（萬元）稅后凈利潤=349.32－87.33=261.99（萬元）（2）籌劃后的方案：甲公司分回的利潤=（300＋200）×90%×70%=315（萬元）根據(jù)稅法規(guī)定，免征企業(yè)所得稅的項目包括居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權益性投資收益，應納印花稅=1035×0.5‰=0.52（萬元）股權轉讓所得=1035－1000－0.52=34.48（萬元）應納企業(yè)所得稅=34.48×25%=8.62（萬元）稅后凈利潤=315＋34.48－8.62=340.86（萬元）通過計算、分析可知，籌劃后甲公司的稅后利潤增加額=340.86－261.99=78.87（萬元），稅收籌劃方案可行。
(二)員工年終獎稅務籌劃終獎稅務籌劃的目的，讓企業(yè)和員工在合法的范疇內(nèi)受益。比如員工的年終獎為18000元，年終獎適用的稅率為3%（18000/12）。那么年終獎應納個稅為：18000*3%=540元。實際拿到手年終獎為：18000-540=17460元。而如果企業(yè)給員工多發(fā)100元，年終獎18100元，適用的稅率為10%（18100/12）。年終獎應納個稅為：18100×10%-105=1705，員工實際拿到手的年終獎為：18100-1705=16395元。企業(yè)多發(fā)給員工100元，員工實際拿到手的錢卻少了1065元（17460-16395）。
五、結束語
綜上所述，稅務籌劃的方法和類型多種多樣，需要財務人員在工作中不斷摸索和探究，諸多因素都可能影響稅務籌劃，因此建筑施工企業(yè)要全面考慮自身經(jīng)營管理水平與市場環(huán)境、法律環(huán)境等，使稅務籌劃得到合理定位，對可能存在的風險進行有效防范。
參考文獻
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[2]池玉香.關于施工企業(yè)稅務籌劃問題的幾點思考[J].財經(jīng)界，2016（08）：313.
作者：周運 單位：中交第二公路工程局有限公司隧道工程公司
