談中小企業(yè)稅務風險管控問題及策略
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［摘要］稅務風險管控是中小企業(yè)當前最為重要的管理工作內(nèi)容之一，此項工作的開展受到國家稅收政策、納稅籌劃、公司經(jīng)營成本及經(jīng)營環(huán)境等因素的影響，所以中小企業(yè)在分析稅務風險及采取管控策略的同時，應當維護工作的穩(wěn)定性，通過科學的方式降低稅務風險，進而以合理的管控策略推動中小企業(yè)稅務管理工作的開展，降低中小企業(yè)的稅務成本。
［關鍵詞］中小企業(yè);稅務風險;管控策略
隨著社會的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈，國家結合當前情況出臺各類稅務政策及法律，特別是出臺針對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠扶持中小企業(yè)發(fā)展，以保證市場的良性發(fā)展。中小企業(yè)對政策進行深入研究，進而認識到稅務風險管控對自身管理及發(fā)展的重要作用，但因為大多數(shù)中小企業(yè)稅務管理力量薄弱，稅務管理工作及信息來源較為滯后，使得公司后續(xù)發(fā)展受到局限。不少中小企業(yè)因沒有遵循稅法而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害等。因此，轉變稅務管理觀念，積極運用管控策略能夠保障中小企業(yè)的合法權益，為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。
1中小企業(yè)稅務風險管控工作中存在的問題
(1)中小企業(yè)管理者缺乏稅務風險管控意識。稅務風險管控不僅能夠提高財務管理效率、降低生產(chǎn)運營成本，還能夠推動相關工作的開展，而多數(shù)管理者卻沒有認識到其對于自身未來發(fā)展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務風險管控工作。不少經(jīng)營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務風險管控工作，完全沒有從公司后續(xù)發(fā)展的角度思考，也缺乏對稅務風險管控重要性的準確認知［1］。部分經(jīng)營管理者認為，稅務風險管控脫離財務成本經(jīng)濟效益的基礎原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導致多數(shù)經(jīng)營管理者對稅務風險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關系減少稅收項目等。
(2)稅務風險管控人員專業(yè)能力較低。稅務風險管控因其工作內(nèi)容的特殊性，是一項專業(yè)性極強且層次較高的財務會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業(yè)能力、業(yè)務經(jīng)驗、職業(yè)素養(yǎng)有著十分嚴格的要求，稅務風險管控人員應當具備專業(yè)的財務管理知識及財務工作經(jīng)驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內(nèi)容。中小企業(yè)受其經(jīng)營成本與規(guī)模的限制，常要求財務管理人員兼顧稅務風險管控工作，導致其專業(yè)能力與實際工作內(nèi)容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規(guī)操作或不能利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)合理降低稅負。
(3)中小企業(yè)稅務風險管控目標難以確定。稅務風險管控工作作為財務管理中具有較大風險的內(nèi)容，其從宏觀經(jīng)濟角度而言，與工作者及規(guī)劃者的專業(yè)經(jīng)驗及規(guī)劃習慣有著十分密切的關系，與中小企業(yè)稅務風險管控內(nèi)容目標的確定也有著較為直接的關系。不少中小企業(yè)在進行稅務風險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發(fā)展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務風險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優(yōu)化與修正。
2中小企業(yè)稅務風險管控的有效策略
(1)做好稅務風險分析及管控事前準備。稅務風險管控的首要任務即是對有效信息的收集，特別是國家現(xiàn)行法律及其相關政策。中小企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學、合理的方式對稅務風險進行分析與管控，為后續(xù)的稅務工作保駕護航。做好稅務風險分析及管控事前準備，不斷加強稅務風險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業(yè)在稅務風險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。
(2)定期組織員工進行稅務風險管控培訓。稅務風險分析及管控工作離不開專業(yè)的稅務管理人員，中小企業(yè)內(nèi)部稅務管理人員應當擁有較為清晰的專業(yè)認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰(zhàn)略發(fā)展角度而言，公司應當有意識的培養(yǎng)內(nèi)部稅務風險分析管控人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，并通過外聘優(yōu)秀稅務人才對公司現(xiàn)有工作人員進行教育培訓，為稅務風險分析及管控工作奠定扎實的基礎［2］。在具體執(zhí)行的過程對自身稅務工作人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)進行培養(yǎng)，通過不斷加強自身專業(yè)能力從而對稅務風險進行有效管控。
(3)制定科學的稅務風險管控目標。有效的方式能夠?qū)崿F(xiàn)稅務籌劃及公司財務管理目標的統(tǒng)一性，依法防范是稅務風險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務風險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規(guī)的稅務防范工作，無論得到怎樣的結果對公司的發(fā)展和經(jīng)營都會造成較大的負面影響。在稅務防范控制過程中，中小企業(yè)稅務分析及管控目標的充分結合是有效工作的基礎，只有將其充分融入到公司日常財務管理工作中才能實現(xiàn)稅務服務風險防范的有效性。當前相關稅法規(guī)范不斷優(yōu)化與完善，在形式多樣的稅務風險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大的影響，對公司經(jīng)濟效益也有著較為直接的關系。多數(shù)公司的投資經(jīng)營與償還債務能力會受到波及。
(4)加強與稅務部門溝通。就某種程度而言，稅務風險分析及管控工作在一定程度上受稅務部門的影響，進而容易產(chǎn)生一系列操作性規(guī)范問題。中小企業(yè)在稅務風險分析及管控過程中應當通過稅企平臺、12366等，積極與當?shù)胤蕉悇諜C關進行聯(lián)系。只有中小企業(yè)遵從財務管理原則對稅務風險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設計，實現(xiàn)評估與實踐相統(tǒng)一，做好稅務風險管控工作的績效評估，使稅務管理部門及人員與稅務部門溝通時能充分發(fā)揮積極主動性，最大程度規(guī)避中小企業(yè)稅務風險。
(5)借助中介機構或?qū)＜伊α?。稅務師事務所等涉稅中介機構從業(yè)人員素質(zhì)高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構可指導中小企業(yè)實現(xiàn)減少納稅錯誤，用足、用活稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，稅務師中介機構從業(yè)人員等還可以協(xié)調(diào)稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調(diào)解，增加中小企業(yè)稅務風險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務管理內(nèi)控設計及評估，提高中小企業(yè)稅務管理人員素質(zhì)，完善稅務風險管控內(nèi)控制度，規(guī)避稅務風險。
(6)提高經(jīng)營管理者稅務風險管控意識，管理工作貫徹經(jīng)濟效益原則。稅務風險分析與管控工作在某種程度上而言，能夠促進公司重大經(jīng)濟決策的實施，降低公司成本經(jīng)營負擔。但此項工作僅作為公司日常財務管理工作中的一小環(huán)節(jié)，而不能將其作為公司現(xiàn)階段整體的盈利空間。值得中小企業(yè)重視的是，不應當完全將希望寄托稅務風險分析及管控工作中，科學及有效的稅務風險管控工作，需要建立在公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下［3］。眾多稅收管控方案的實行應當以公司預期經(jīng)濟效益的運行為基礎，進而執(zhí)行具體工作。中小企業(yè)應當根據(jù)我國現(xiàn)行稅法條例在公司內(nèi)部設立與其相符的財務核算管理體系，通過對體系的完善，優(yōu)化財務管理工作。中小企業(yè)通過會計賬務核算及處理，對票據(jù)、憑證等相關信息的整理，為后續(xù)納稅核查工作提供良好的依據(jù)。中小企業(yè)在生產(chǎn)運營中應當及時轉變運營觀念，樹立正確的生產(chǎn)經(jīng)營行為規(guī)范，通過會計管理原則的貫徹與落實經(jīng)濟效益原則，使其財務內(nèi)部管理機制得到優(yōu)化與完善，從而實現(xiàn)中小企業(yè)更為長遠的發(fā)展和進步。
3總結
中小企業(yè)現(xiàn)階段應充分享受國家扶持中小企業(yè)發(fā)展相關稅收優(yōu)惠政策，以完善的稅務風險管控機制及財務管理體系為基礎，科學、合理地開展稅務風險管控工作，最大程度提升企業(yè)經(jīng)濟效益。而良好經(jīng)濟效益的產(chǎn)生同樣伴隨等值的風險。因此，中小企業(yè)需要全面且正確的對這部分風險進行理解，進而對稅務風險發(fā)生的可能性進行有效規(guī)避，實現(xiàn)公司預期發(fā)展目標，進而實現(xiàn)自身更為長遠的發(fā)展。
參考文獻:
［1］郝莉.小微企業(yè)稅務風險分析與防控策略探討［J］．納稅，2019，13(30):17.
［2］王玉.大企業(yè)稅收風險管理與防控問題的研究［D］．北京:首都經(jīng)濟貿(mào)易大學，2015.
［3］陳彤童.企業(yè)稅務風險及防控措施分析［J］．東方企業(yè)文化，2015(5):196，200.
作者：吳凱 單位：浙江中瑞稅務師事務所有限公司
