新稅制改革自來水企業(yè)稅務風險防范

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［摘要］文章對稅制改革的意義進行闡述，從稅務管理風險、稅務抵扣風險、稅務申報風險三個方面，對新稅制改革下自來水企業(yè)面臨的稅務風險進行解析，并結合導致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因，提出新稅制改革下自來水企業(yè)稅務風險防范對策。

［關鍵詞］新稅制改革;自來水企業(yè);稅務風險

1稅制改革的意義

“營改增”已經成為現(xiàn)階段我國稅務體系改革中重要內容之一，通過實施稅務改革，能夠有效減少之前稅務中重復納稅現(xiàn)象，即便新稅制改革經歷漫長時間，到2016年5月，“營改增”政策正式在我國全國范疇內實施。為了更好地迎合稅制改革要求，作為促進我國社會經濟發(fā)展的重要產業(yè)之一，自來水企業(yè)應全面提升自身稅務管理水平，并做好稅收籌劃工作，積極防范和應對稅務風險，降低稅務風險給其帶來的影響，在增強企業(yè)綜合實力的同時，實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

2新稅制改革中自來水企業(yè)面臨的稅務風險

(1)稅務管理風險。新稅制改革是逐步實施的，在初期階段，通過試點方式進行。在不斷擴充試點范疇中，部分自來水企業(yè)受到原始稅務政策影響，使得企業(yè)在運營管理過程中，對增值稅認識不全面，稅務風險防范處理不及時，引發(fā)管理風險。(2)稅務抵扣風險。在“營改增”背景下，部分自來水企業(yè)在新舊稅制改革過渡中，為了提高企業(yè)增值稅抵扣稅額，一般會采取各種方式實現(xiàn)進項稅抵扣，這些行為是國家法律所不允許的。一旦被查出，企業(yè)將會面臨一定處罰，情節(jié)嚴重者還要面臨刑事責任，這給企業(yè)今后發(fā)展帶來不利影響。部分自來水企業(yè)為了逃稅，采取各種激勵、投資等方式躲避納稅申報，給企業(yè)未來發(fā)展造成威脅。(3)稅務申報風險。納稅時間提前，使得部分企業(yè)稅率有所提高，在新稅制改革背景下，部分自來水企業(yè)為了降低稅負影響，會在過渡階段通過舊稅率方式確認收入，這種方式不但會給企業(yè)運營發(fā)展帶來影響，也會讓企業(yè)面臨繳納罰款等危機。

3導致自來水企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的原因

(1)對新稅制了解不全面。在新稅制改革背景下，為讓自來水企業(yè)可以快速適應新稅制要求，各個稅務部門頒布了一系列優(yōu)惠政策，以幫助企業(yè)減少自身稅負壓力，其中包含免征增值稅及退稅量等。在此過程中需要注意，在應用相關優(yōu)惠政策過程中，做好比較工作，根據最新稅務要求和法律標準進行，防止在納稅中出現(xiàn)稅項重合現(xiàn)象。如果企業(yè)對新稅制了解不全面，在編制納稅籌劃方案時，沒有嚴格按照國家法律要求進行，導致納稅籌劃方案不合理，加劇稅務風險出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。(2)新舊稅制存在沖突。在實施“營改增”政策后，一些區(qū)域開始推行新稅制，但是因為新稅制落實不徹底，使得新舊制度之間存在矛盾，再加上自來水企業(yè)對新稅務內容掌握不全面，在納稅過程中時常會面臨涉稅項目不完整的狀況，使得納稅數額不充足，給稅務風險出現(xiàn)提供了條件。此外，因為增值稅繳納需要應用增值稅專用發(fā)票，部分納稅人在進行稅務繳納時，對該項內容了解不全面，依舊認為發(fā)票的作用在于稅務抵扣，沒有保留原始發(fā)票，使得企業(yè)在發(fā)票管理過程中出現(xiàn)問題，導致稅務風險發(fā)生。(3)增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范。首先，對最新稅務改革內容掌握不充分，對于可以獲取合規(guī)抵扣憑證的，卻僅僅獲取普通發(fā)票，無法實現(xiàn)進項稅抵扣。其次，部分自來水企業(yè)普遍認為各個進項稅都能進行抵扣，在獲取增值稅專用發(fā)票后，沒有重視增值稅進項稅抵扣時間和范疇要求，不能實現(xiàn)合理抵扣，加劇企業(yè)稅負。最后，部分企業(yè)存在虛假開具發(fā)票等現(xiàn)象，使得稅務風險出現(xiàn)。

4新稅制改革中自來水企業(yè)稅務風險防范對策

4.1加強對新稅制內容的理解

在新稅制改革背景下，自來水企業(yè)在運營發(fā)展中，各個活動都會受到一定影響，企業(yè)稅務管理更加煩瑣和復雜。要想實現(xiàn)合理納稅，減少稅務風險出現(xiàn)，規(guī)避防范稅務問題，自來水企業(yè)應結合實際情況，做好稅務風險管理工作，提高相關人員專業(yè)水平和素養(yǎng)。通過定期開展培訓工作，讓稅務管理人員掌握更多的專業(yè)知識，強化稅務管理，提升自來水企業(yè)稅務管理水平。此外，自來水企業(yè)應做好內部培訓工作，定期對企業(yè)管理人員、運營人員及財務人員進行最新稅務內容培訓，強化相關人員思想意識，讓其對新稅制內容有深入的認識，嚴格按照國家法律標準進行，從而減少稅務風險出現(xiàn)，保證自來水企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2做好新舊稅制的銜接工作

自來水企業(yè)管理人員需要認識到稅務改革的必要性，并做好新舊稅制銜接工作。在資產采購中，應獲取專業(yè)的增值稅發(fā)票，并對采購抵消產品獲取的發(fā)票進行審核管理，保證發(fā)票的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時，財務部門應定期進行專業(yè)指導和培訓，靈活應用新稅務制度，讓企業(yè)稅負把控在理想范疇內，規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理行為，把發(fā)票領用、退票等內容融合到管理中，提升發(fā)票管理水平。

4.3加強專業(yè)發(fā)票管理

自來水企業(yè)運營發(fā)展和經濟效益之間有著直接關聯(lián)，企業(yè)在納稅過程中，應做好經濟活動核算分析工作，明確增值稅納稅數額。通常情況下，增值稅實施劃分為兩點:一個是進項，另一個是出項。企業(yè)需要結合稅務改革要求，調整企業(yè)進項和出項比例，保證企業(yè)稅務抵扣工作順利進行。并且，企業(yè)應加強增值稅專用發(fā)票管理，減少企業(yè)稅負。注重發(fā)票管理工作，核查發(fā)票內容，保證發(fā)票信息和經營活動信息的統(tǒng)一性。在稅務風險管理過程中，應科學建立企業(yè)內部管理體系，加強稅務風險管理，減少稅務風險出現(xiàn)。要想實現(xiàn)稅務風險規(guī)避和處理，自來水企業(yè)應注重增值稅專用發(fā)票管理工作，結合增值稅專用發(fā)票內容實現(xiàn)稅務抵扣，嚴格按照國家要求進行發(fā)票管理，防止虛開或者代開發(fā)票現(xiàn)象出現(xiàn)。在稅務改革背景下，自來水企業(yè)應結合實際情況，優(yōu)化稅務管理流程，強化稅務環(huán)節(jié)管理，避免受人為等因素影響而發(fā)生稅務風險問題。

4.4強化稅務風險管理

首先，完善企業(yè)稅收預警管理體系。自來水企業(yè)應強化稅務風險管理意識，管理人員需要樹立正確的稅務管理理念，結合企業(yè)運營發(fā)展狀況，設定稅務風險管理目標，對企業(yè)運營過程進行監(jiān)管，及時找出潛在風險因素并防范處理。例如，某自來水企業(yè)通過采取網絡技術等，實現(xiàn)經營收入、成本費用管理，加強日常申報控制，對各個環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風險進行評估，結合風險類型和等級，實現(xiàn)稅務風險防范管理，及時找出偏差并糾正，將出現(xiàn)的偷稅、逃稅現(xiàn)象根據法律要求，交由稽查部門處理。其次，強化稅務風險防范和評估管理。稅務風險防范工作的開展，需要在專業(yè)機構和人員配合下實現(xiàn)。專職部門應該對企業(yè)各項運營業(yè)務進行考察和分析，保證其滿足新稅制改革要求。自來水企業(yè)應該加大管理力度，重點對稅務政策實施過程進行監(jiān)管，找出潛在的稅務風險，及時防范和處理。管理人員需要結合企業(yè)實際運營情況，追蹤和監(jiān)管稅務風險，對稅務風險產生因素進行分析，采取合理對策進行處理。與此同時，自來水企業(yè)應注重稅務風險評估，在實施稅務改革政策后，企業(yè)需要采取各種方式進行風險評估，分析稅務風險給企業(yè)運營發(fā)展帶來的影響，合理把控稅務風險。企業(yè)需要綜合發(fā)展狀況，分析企業(yè)業(yè)務情況，對潛在或者容易產生的風險進行監(jiān)管評估，掌握其發(fā)生概率，實現(xiàn)稅務風險把控和管理。

5結論

總而言之，自來水企業(yè)在運營發(fā)展過程中，受到稅務改革因素影響，在稅務籌劃和管理過程中，難免會面臨各種風險問題，如果相關人員沒有及時對風險進行防范和處理，必將會給企業(yè)今后發(fā)展帶來直接影響。所以，自來水企業(yè)應綜合評估稅務風險，結合實際運營情況，做好稅務風險防范和管理工作，完善相關管理體系，對稅務內容綜合考察，及時找出潛在風險因素，并采取合理對策進行防范處理，減少稅務風險，保證自來水企業(yè)運營安全。

參考文獻:

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［2］李艷華.國有企業(yè)稅務籌劃與風險防范研究［J］．納稅，2019，13(31):45，47.

作者：李欣 單位：大連市自來水集團有限公司