稅制改革背景下稅務會計教學改革探討

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〔內(nèi)容提要〕十八屆三中全會以來，我國正經(jīng)歷著新一輪稅制改革，稅收法規(guī)的變動非常頻繁。在這一背景之下，高校稅務會計教學面臨諸多的挑戰(zhàn)。本文對當前稅務會計教學中存在的各種問題進行了總結(jié)，并有針對性地提出了解決方案，以期能夠為相關授課教師提供參考。

〔關鍵詞〕稅制改革稅務會計教學改革

一、新一輪稅制改革介紹

黨的十八屆三中全會以來，我國新一輪稅制改革正式拉開序幕。與之前改革相比，新一輪稅制改革呈現(xiàn)出改革力度大、涉及稅種多等特點。如2014年6月，中央政治局審議通過了《深化財稅體制改革總體方案》，強調(diào)未來一段時期把增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅作為改革重點。2016年5月，營改增工作在原有試點的基礎上全面推開，營業(yè)稅就此退出歷史舞臺。2018年，國稅與地稅機構(gòu)合并，個人所得稅的征收基準也大幅度上調(diào)。筆者整理了近五年國家稅務總局針對主要稅種的發(fā)文情況，發(fā)現(xiàn)年均發(fā)文數(shù)量接近100條，這表明我國新一輪稅制改革正處于攻堅階段。在新一輪稅制改革背景之下，稅收法規(guī)的變動極其頻繁，這對高?！抖悇諘嫛方虒W提出了新的要求。因此，《稅務會計》教學必須與時俱進，大力推動教學改革工作的開展。

二、稅務會計教學面臨的挑戰(zhàn)

1.教材更新速度慢，內(nèi)容滯后于最新政策。隨著稅制改革的深入，稅收法規(guī)的出臺速度有所加快，而教材編寫者通常需要一定的時間來消化這些新政策，造成教材內(nèi)容滯后于最新法規(guī)。如僅在2016年5-7月間，稅收法規(guī)就發(fā)生了如下變化：2016年5月，國家稅務總局下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》等一系列文件；2016年6月，國務院法制辦公室公布了《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》；2016年7月，全面推開資源稅改革。這些法規(guī)變動以后，一些教材未能及時更新，給教師備課及講授帶來了困難。2.學生專業(yè)基礎薄弱?！抖悇諘嫛穼儆诮徊鎸W科課程，在學習該課程之前，學生需要具備一定的稅法和會計專業(yè)知識。目前，高校主要為財稅和會計專業(yè)學生開設此課程。在教學實踐中易產(chǎn)生這樣一種困境：財稅專業(yè)學生的會計知識比較薄弱，難以理解紛繁復雜的會計核算過程；會計專業(yè)學生的稅法知識比較薄弱，難以掌握種類繁多的計稅方法。因此，教師在授課過程中，經(jīng)常需要花費大量時間來為學生講解稅法或會計方面的基礎知識，嚴重影響了課程進度和教學效果。3.教學手段單一，學生學習興趣不強?？陀^而言，無論是稅收法規(guī)還是會計準則，均條目繁多。因而，對于《稅務會計》的學習需要從事大量的記憶性工作，這容易使學生產(chǎn)生心理負擔甚至是厭學情緒。此時，教師應運用多種教學手段來激發(fā)學生的學習興趣、調(diào)動學生的學習積極性。然而，從當前的教學實踐來看，很多教師仍采用填鴨式的教學模式，師生之間缺乏必要的溝通和交流，造成了“教師授課累、學生吸收效果差”的尷尬局面。4.授課內(nèi)容重分錄編制，輕原理解讀。目前，大部分《稅務會計》教材都是按照稅種來分別講解如何進行會計核算。其中，會計分錄的編制是主要內(nèi)容。在授課過程中，一些教師完全按照“介紹經(jīng)濟業(yè)務—編制會計分錄”的思路來進行講解，未將相互關聯(lián)的稅種、知識點串聯(lián)起來，也沒有詳細闡述會計核算背后的深層次原因，這容易造成知識割裂，使學生只懂“術”而不知“道”。5.實踐教學環(huán)節(jié)相對薄弱?！抖悇諘嫛肥且婚T應用性極強的課程，著眼于培養(yǎng)學生的實踐操作能力。但是，當前實踐教學環(huán)節(jié)仍存在很多不足之處。如缺乏實訓軟件供學生動手操作、合作企業(yè)不愿意提供稅務會計崗位、授課教師缺乏實踐經(jīng)驗等。這會導致學生對實踐了解有限、動手能力差，從而削弱了《稅務會計》課程的教學目標。

三、稅務會計教學的優(yōu)化策略

1.謹慎選用教材，密切關注稅法動態(tài)。授課教師在選用教材時必須認真確認教材內(nèi)容的時效性，保證教材內(nèi)容體現(xiàn)稅法的最新要求。此外，授課教師應緊密關注稅法動態(tài)，并盡快加以理解、吸收，以便在教材內(nèi)容滯后或講解不清晰時，能夠及時補充、更正。在這一過程中，教師還應向?qū)W生強調(diào)關注稅法動態(tài)的重要性，引導學生共同學習最新政策，從而達到提升授課效果的目的。2.改革課程設置體系，夯實學生專業(yè)基礎。具體而言，對于財稅專業(yè)學生，可以適當增加財務會計方面的有關課程，使其更加熟悉會計核算流程；對于會計專業(yè)學生，可以適當增加稅法方面的有關課程，使其更加了解稅收原理及計稅方法。此外，適當增加這些課程的授課時間也非常有必要。在筆者調(diào)研時，學生們普遍的反映是囿于時間，相關課程只能學習部分教材內(nèi)容。3.采用翻轉(zhuǎn)課堂教學模式，提升學生學習興趣。翻轉(zhuǎn)課堂的設計應當以激發(fā)學生學習興趣、引導學生自主思考、提升學生專業(yè)技能為目標，在課前、課中、課后分別設置學習和交流環(huán)節(jié)。具體而言：一是課前針對每節(jié)課的難點內(nèi)容制作教學微視頻，請學生觀看。同時，教師與學生之間、學生與學生之間通過網(wǎng)絡平臺進行互動交流。二是課中組織學生觀看多媒體課件，引導學生進行討論交流，并針對學生在課前學習中遇到的問題進行講解。三是課后組織學生在網(wǎng)絡平臺上提交作業(yè)，鼓勵學生分享學習經(jīng)驗。四是針對學生提出的問題進行答疑。翻轉(zhuǎn)課堂的基本流程如下圖所示。4.采用案例教學方法，注重原理解讀。教師在授課過程中，不僅要針對具體會計核算進行講解，還要注重對相關原理進行解讀。為了使晦澀的理論知識易于被學生所理解，建議盡可能多地采用案例教學法，即從資本市場實踐中選取一些比較有代表性的案例，結(jié)合案例來闡述理論知識的內(nèi)涵。如在講授跨國企業(yè)的避稅手段時，可以介紹蘋果公司如何通過分散在世界各地的分部來實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移進而達到避稅的目的。在此過程中，教師應充當組織者、引路人的角色，引導學生對相關問題進行思考并形成自己的觀點。5.拓展實踐教學渠道，提升學生操作能力。一是收集當前稅務熱點，并在課堂上預留時間與學生討論。如講至個人所得稅規(guī)避時，可以討論2018年發(fā)生的娛樂圈明星逃稅案件。二是建立稅務會計實驗室，購置稅務會計實訓軟件。教師可根據(jù)理論教學的進度，定期安排學生到實驗室進行實訓。三是與會計師事務所、稅務師事務所、稅務部門建立聯(lián)系，合作創(chuàng)建實踐教學基地，帶領學生到實踐教學基地感受稅務活動的真實過程。

四、結(jié)語

隨著新一輪稅制改革的深入，《稅務會計》傳統(tǒng)授課模式表現(xiàn)出越來越多的弊端，對其進行改革已勢在必行。以上是筆者對《稅務會計》教學的一些思考，希望能夠?qū)τ嘘P授課教師有所啟發(fā)。當然，本文僅是針對其中的某些方面進行了探討，可能還不夠全面。應該說，《稅務會計》課程的教學改革依然任重而道遠，有賴于各位同仁的共同努力。

作者：許浩然 單位：東北財經(jīng)大學會計學院