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摘要:工程勘察設(shè)計行業(yè)有其自身的特殊性,主要項目有工程勘察、工程設(shè)計、工程咨詢,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整階段的營改增稅制改革,使得工程勘察設(shè)計行業(yè)機遇與挑戰(zhàn)并存。本文結(jié)合工程勘察設(shè)計行業(yè)的有關(guān)情況,在概述營改增稅制改革的變化的基礎(chǔ)上,重點探討了工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革應(yīng)對策略,旨在說明營改增稅制改革的重要性,以期指導(dǎo)實踐。
關(guān)鍵詞:工程勘察設(shè)計;營改增;稅制改革;變化;應(yīng)對策略
前言
為降低企業(yè)稅收負擔,在營業(yè)稅改增值稅的背景下,工程勘察設(shè)計行業(yè)要想在激烈的市場競爭中求發(fā)展,必須意識到營改增這把雙刃劍的作用,從營改增的優(yōu)勢上看,可以避免重復(fù)課稅、促進社會分工;但同時營改增稅制改革對企業(yè)調(diào)節(jié)稅收結(jié)構(gòu)提出了較高要求,只有順應(yīng)稅制改革的趨勢,增強企業(yè)發(fā)展活力和后勁,才能贏得核心競爭力。如何應(yīng)對工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革,是工程勘察設(shè)計行業(yè)關(guān)注的焦點。因此,探索工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革應(yīng)對策略,具有十分重要的現(xiàn)實意義。
一、工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革的變化
工程勘察設(shè)計行業(yè)有其自身的特殊屬性,稅負的變化影響較大,在勘察企業(yè)經(jīng)營管理中,人工成本比較高,面對營改增稅制改革的變化,對于被認定為一般納稅人的勘察設(shè)計企業(yè),“營改增”后企業(yè)稅負是否增加,取決于能夠獲取進項稅額的多少?!盃I改增”以前,繳納營業(yè)稅的納稅人進項稅不能抵扣,而“營改增”以后,進項稅額可以抵扣,只要進項稅額達到一定數(shù)量“營改增”納稅人的稅負就不會上升。從整體上看營改增稅制改革使小規(guī)模企業(yè)的稅負降低了,但營改增稅制改革中人力成本無法獲得抵扣,對500萬以上的一般納稅人企業(yè)是不利的,一般納稅人實務(wù)操作中如何正確應(yīng)對顯得尤為重要。另外從工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革的變化上看,還有稅金核算方式的變化、收入總額的變化、財務(wù)報表及其分析指標的變化以及發(fā)票管理方面的變化等等;財務(wù)報表及其分析指標的變化會對報表分析造成的影響,營改增前的利潤表含稅,而營改增后的利潤表不含增值稅,財務(wù)報表及其分析指標均要作出調(diào)整變化。此外,發(fā)票管理方面的變化,增值稅發(fā)票管理較為嚴格,專用發(fā)票的開具、認證、抵扣決定了企業(yè)納稅的額度。因此,工程勘察設(shè)計行業(yè)應(yīng)積極探索應(yīng)對策略。
二、工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革的應(yīng)對策略
為降低工程勘察設(shè)計行業(yè)納稅成本,在了解營改增稅制改革的變化的基礎(chǔ)上,適時調(diào)整經(jīng)營管理策略顯得尤為必要,在具體做法上,可以從以下幾個方面探索應(yīng)對策略,下文將逐一進行分析:
1.重視企業(yè)增值稅的管理
重視企業(yè)增值稅的管理是工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革的關(guān)鍵。在營改增稅制改革背景下,應(yīng)重視增值稅的管理工作,從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工,都應(yīng)樹立納稅、節(jié)稅意識。從上而下充分理解增值稅抵扣的稅務(wù)原則,盡可能取得增值稅專用發(fā)票,這就要求根據(jù)行業(yè)特性,企業(yè)在外購勞務(wù)和購買固定資產(chǎn)等方面,盡量選擇企業(yè)管理規(guī)范有一定規(guī)模的被認定為一般納稅人的企業(yè)進行合作,只有這樣才能將增值稅部分稅負轉(zhuǎn)嫁給下游,針對工程勘察設(shè)計行業(yè)而言,選擇好下游的效果圖制作公司、咨詢公司、合作設(shè)計公司等,對公司充分利用增值稅特性節(jié)稅減稅起到至關(guān)重要的作用。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層而言,要結(jié)合勘察設(shè)計企業(yè)的實際情況,協(xié)助財務(wù)部門整體規(guī)劃,用好、用足稅收優(yōu)惠政策,協(xié)調(diào)好其他業(yè)務(wù)部門對財務(wù)部門工作的支持,做好納稅統(tǒng)籌。對企業(yè)員工而言,要加大對增值稅相關(guān)知識的宣傳,提高營改增稅制改革的緊迫感,為應(yīng)對營改增稅制改革工作的開展奠定良好的思想基礎(chǔ)。
2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革的重要環(huán)節(jié)。營改增政策較多,變化大,就目前而言,很多工程勘察設(shè)計企業(yè)缺乏專門的機構(gòu)和人員進行管理,優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,就是要將增值稅管理的重要性落實到具體的實際工作中,設(shè)立專人專職,有效協(xié)助企業(yè)在業(yè)務(wù)中優(yōu)化稅務(wù)工作,防范稅務(wù)風(fēng)險,助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)在工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革中的作用也不容小覷。
3.建立起增值稅明細賬目
建立起增值稅明細賬目對工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革至關(guān)重要。對工程勘察設(shè)計企業(yè)而言,財務(wù)部門必須加強日常核算,根據(jù)增值稅的要求,建立起增值稅明細賬目。
4.規(guī)范增值稅的發(fā)票管理
規(guī)范增值稅的發(fā)票管理是工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革的有效舉措。在發(fā)票管理方面,工程勘察設(shè)計行業(yè)要設(shè)置專人負責(zé),嚴格發(fā)票的保管和領(lǐng)用,開具發(fā)票時,防止偽造和虛開增值稅票,此外,增值稅發(fā)票的抵扣也有不同的要求,工程勘察設(shè)計行業(yè)增值稅發(fā)票抵扣有一定的條件,應(yīng)嚴格區(qū)分,做好發(fā)票認證,防范企業(yè)多交稅的風(fēng)險。
三、結(jié)語
總之,工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革是一項綜合的系統(tǒng)工程,具有長期性和復(fù)雜性。對工程勘察設(shè)計行業(yè)而言,應(yīng)重視企業(yè)增值稅的管理、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、建立起增值稅明細賬目、規(guī)范增值稅的發(fā)票管理、加大對財務(wù)人員的培訓(xùn),充分運用各種稅收優(yōu)惠政策,積極探索工程勘察設(shè)計行業(yè)營改增稅制改革的應(yīng)對策略,只有這樣,才能規(guī)避工程勘察設(shè)計行業(yè)涉稅風(fēng)險,促進工程勘察設(shè)計行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
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作者:張燕妮 單位:云南工程勘察設(shè)計院有限公司