新稅制下建筑企業(yè)稅務風險管理
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摘要：如今，建筑行業(yè)日新月異，很多新技術(shù)和新材料被充分的研發(fā)。本文就是對新稅制政策下建筑企業(yè)稅務風險管理進行分析，并提出了有效的稅務風險控制措施，希望能夠最大程度的減小建筑行業(yè)的稅務風險。
關(guān)鍵詞：新稅制政策；建筑行業(yè)；稅務風險；管理；分析；措施
自2012年開始，我國的新稅制政策開始推行。直到現(xiàn)在，我國的稅制改革已經(jīng)實現(xiàn)了革新。新稅制政策的出現(xiàn)對各行各業(yè)的都造成了一定的沖擊和影響，在此情況下，企業(yè)如何應對稅務風險問題成為企業(yè)發(fā)展需首要面臨的問題。對于建筑企業(yè)而言，也必須要在新稅制政策下，進行企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，制定有效的稅務風險管理舉措，避免稅務風險為企業(yè)帶來的不良影響。
一、新稅制政策下對建筑企業(yè)的重要影響
我國新稅制政策推行實施之后，各行各業(yè)都需要在新政策指導下進行企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和改革。在建筑企業(yè)當中，車輛以及大型機械等設備類屬于固定資產(chǎn)，其購進和使用的過程均可以納入到進項抵扣的項目當中來，這在一定程度上納稅人可以獲得優(yōu)惠。同時新稅制政策的實施與推行，對建筑行業(yè)管理者的思想觀念也產(chǎn)生了影響，他們更加重視財務工作，更加重視企業(yè)內(nèi)控管理。但是由于建筑行業(yè)本身就是一個比較復雜的行業(yè)，施工季節(jié)性比較強、人員組成結(jié)構(gòu)流動性大還比較復雜，在進行人工成本抵扣工作時具有一定的難度。因此，基于新的稅收政策，建筑行業(yè)應該提升抵御稅務風險的能力，順勢而變，靈活應對，積極做好應對風險管理的措施。
二、稅務風險管理分析
1.風險加大
在建筑行業(yè)中，在新稅制改革完成后，傳統(tǒng)的營業(yè)稅朝著增值稅的方向發(fā)展，稅的比例在提升，這讓建筑企業(yè)所繳納的稅費變多。雖然可以進行抵扣，但是抵扣的過程比較麻煩，建筑企業(yè)的稅務風險自然也就隨之而加大，這對建筑企業(yè)的發(fā)展造成了一定的壓力。而眾所周知建筑行業(yè)本身包含的范圍就比較廣、周期比較長。在建筑工程項目剛開始之初，建筑企業(yè)需要購買各種建筑使用材料，而隨著新稅收政策的推行，建筑企業(yè)在進行材料購買的環(huán)節(jié)中，廠家要及時的提供發(fā)票，才能完成抵扣。在這一環(huán)節(jié)困難就比較大，建筑行業(yè)在施工過程中為了節(jié)約成本，提高企業(yè)利益，他們通常會和一些比較小的廠家合作，而這些廠家很難向建筑企業(yè)提供增值稅專業(yè)發(fā)票。雖然小廠家可以去當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)代開專票，但是這一過程又比較復雜，建筑企業(yè)進項稅的抵扣是存在一定難度的，導致其稅務風險也在提升。
2.建筑企業(yè)納稅程序復雜，稅務風險增加
對于建筑企業(yè)而言，尤其是大型建筑企業(yè)而言，他們開展的業(yè)務比較廣，一個工程項目可能涉及到多個省市。就算是在某個固定地方開展工程項目，其中所運用到的各種原材料、設備也可能來自于多個地區(qū)。而在新稅制政策影響下，建筑企業(yè)的納稅程序就比較復雜了。首先根據(jù)當前的稅收政策，增值稅專項發(fā)票的認證必須要在六個月內(nèi)完成，如果超出所規(guī)定的期限，發(fā)票就失去抵扣進項稅的資格。但是建筑工程時間比較長，涉及到的廠家比較多，有的時候根本就沒有辦法在六個月之內(nèi)拿到增值稅專項發(fā)票，也就沒有辦法進行抵扣了，這導致稅務風險增加。
3.建筑行業(yè)資金不足，稅務風險較大
在建筑企業(yè)中，由于其工程的規(guī)模很大，所以需要大量資金。很多建筑企業(yè)都是因為資金不足問題，產(chǎn)生了較大的不良影響。例如建筑企業(yè)普遍都存在工程項目完結(jié)工程款無法回收等問題。這些問題的出現(xiàn)，一是由于建筑行業(yè)本身的問題，他們?nèi)狈皶r收款的意識，沒有意識到資金不足對建筑企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重大影響。二是由于建筑行業(yè)在工程中處于較弱位置，為了討好甲方，并不主動討要功工程款。這些問題的導致企業(yè)在交納稅費的時候，沒有充足資金，加大了稅務風險。
三、有效措施
1.創(chuàng)新稅收理念
對于建筑行業(yè)而言，新稅制政策下帶來的負面影響非常明顯。但是新稅收政策的推行，具有一定的科學性和合理性，我們并不應該從個人利益的出發(fā)，去評判稅收政策，而是應該具備長遠的目光，正確認識新稅制政策。作為建筑企業(yè)的管理者，應該創(chuàng)新稅收理念，提高自身意識，充分認識到新稅制政策的核心內(nèi)容以及對建筑行業(yè)稅務管理所產(chǎn)生的影響。同時建筑企業(yè)管理者還應該組織公司全部人員進行培訓，深入學習新稅制政策的相關(guān)內(nèi)容，了解其中涉及到的細節(jié)問題，這有利于企業(yè)更好的應對稅務變化。特別是要加強財務人員的培訓，讓他們在新稅制政策下，開展稅務活動，如增值稅專用發(fā)票的抵扣問題等。除此之外，管理者還應該注重企業(yè)文化理念的宣傳，提高全體員工的稅收意識，做好稅務風險管理防控措施。
2.做好納稅籌劃工作，規(guī)避稅務風險
在當前新稅收政策下，建筑企業(yè)所面對的納稅程序比較復雜，這就需要建筑企業(yè)做好納稅籌劃工作。建筑企業(yè)為了做好納稅籌劃工作，應該注重人才的培養(yǎng)和引進。在稅收政策下，建筑行業(yè)的稅務發(fā)生了很多的變化，形式比原來更加復雜，所面對的問題也比較棘手，這就需要建筑企業(yè)使用更高素質(zhì)和更高水平的專業(yè)人才面對財務工作。建筑企業(yè)可以從以下三個方面展開，第一，建筑企業(yè)針對企業(yè)的內(nèi)部人才展開，采取有效措施培養(yǎng)人才、發(fā)展人才。第二，建筑企業(yè)可以從招聘外部人才，為建筑企業(yè)招聘一些具有豐富經(jīng)驗的財務人員來企業(yè)工作，組建一支高水平的財務隊伍，能夠更好的完成財務工作。第三，要加強建筑企業(yè)人員的法律學習，盡可能的讓其掌握較多的財務知識，在最大程度上減少稅務活動的法律風險。除此之外，企業(yè)還應該與廠家做好供應商對接工作，這有利于實現(xiàn)增值稅專項發(fā)票的抵扣工作。而建筑企業(yè)在合作時也要盡量選擇能夠為其提供增值稅專用發(fā)票的廠家。如果一旦沒有辦法出示發(fā)票的話，建筑企業(yè)可以與廠家在價格上做溝通和協(xié)商。
3.做好資金管理工作，最大程度減少稅務風險
如今，新稅制改革在不斷的完善，而且這項政策的推廣力度非常足，建筑企業(yè)面臨著資金周轉(zhuǎn)困難的問題，導致建筑行業(yè)發(fā)展不暢?；谶@一背景，建筑企業(yè)應該完善相關(guān)的資金管理工作，防止風險進一步產(chǎn)生。首先，建筑企業(yè)對于工程完結(jié)后的回款一定要催收，不要為了討好甲方，不按期定時催收工程匯款。只有按照所制定的合同、制度催收工程款，企業(yè)的現(xiàn)金在一定程度上可以保證充足，這樣建筑企業(yè)就可以及時向施工人員支付工資，不會因為拖欠工資等問題導致企業(yè)形象受損。其次，建筑企業(yè)要做好資金內(nèi)部管理控制工作，秉承量入為出的原則，做好預算工作。特別是建筑企業(yè)在開展重大工程項目投入時，一定要注重分析和評估，最大程度上減少資金的投入和使用。要將資金分散，避免風險，這在最大程度上能夠減少稅務風險。
四、結(jié)論
總而言之，雖然新稅制政策為建筑企業(yè)帶來了一定的壓力，讓納稅程序也變得更加復雜。但是從長遠角度來看，新稅制政策具有一定的科學性、合理性，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。而對于當前的建筑企業(yè)來講，企業(yè)需要創(chuàng)新財務管理理念，做好納稅籌劃工作，注重現(xiàn)金管理，有效規(guī)避風險。
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作者:李麗 單位:中交一航局第四工程有限公司