物流企業(yè)的稅務(wù)風險管理

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摘要：近年來，物流行業(yè)迅猛發(fā)展，已成為我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，是我國重點發(fā)展的行業(yè)之一，但由于物流行業(yè)“營改增”稅收政策實施后，企業(yè)進項源泉主要為油料等，使得物流企業(yè)的稅負加重，因此，進行物流企業(yè)稅務(wù)風險管理研究十分必要。通過稅務(wù)風險管理研究，可以幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險，增強企業(yè)的競爭力。本文分析了企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風險及其產(chǎn)生的原因，提出了加強企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效措施。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅務(wù)風險管理；措施

一、引言

隨著網(wǎng)絡(luò)購物和移動電商的普及，物流這一行業(yè)逐漸走入大眾的視野，并從開始的星星之火逐漸發(fā)展成為今天的燎原之勢。經(jīng)濟收入的提高使人們的生活水平、消費觀念在不斷變化，人們越來越喜歡通過電子平臺完成各種消費活動，這在一定程度上促進了物流行業(yè)的興盛?，F(xiàn)代物流行業(yè)的興起為眾多創(chuàng)業(yè)者提供了創(chuàng)業(yè)渠道，物流企業(yè)如雨后春筍般層出不窮，遍布我國的各個角落，不管是城市、農(nóng)村還是山區(qū)，都有物流企業(yè)的存在，這大大方便了人們的生活。但是，物流企業(yè)在飛速發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了許多管理問題，稅務(wù)風險管理就是其中重要的一方面。稅務(wù)風險管理問題的出現(xiàn)，削弱了物流企業(yè)的競爭力，不利于物流企業(yè)的健康發(fā)展，因此，加強對物流企業(yè)稅務(wù)風險管理的研究刻不容緩。

二、物流企業(yè)稅務(wù)風險管理概述

物流企業(yè)稅務(wù)風險指的是物流企業(yè)涉稅行為因未能有效遵守國家稅收法規(guī)而導致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)采取一定措施盡可能的減少和規(guī)避這些可能的損失的行為就是稅務(wù)風險管理。隨著物流行業(yè)的興盛，物流企業(yè)已經(jīng)從單純的運輸企業(yè)發(fā)展成為集運輸、存儲、裝卸、包裝等一體化的現(xiàn)代化企業(yè)，企業(yè)業(yè)務(wù)的實現(xiàn)也不再單單由運輸車輛完成，還增加了倉庫、第三方合作企業(yè)等。物流企業(yè)的擴展使得業(yè)務(wù)的完成逐漸復雜，稅務(wù)風險也逐漸增大。但是，物流企業(yè)的稅務(wù)風險貫穿于整個業(yè)務(wù)過程，是客觀存在、無法避免的，只能通過采取各種方法來進行稅務(wù)風險管理，以減弱風險、提高企業(yè)的效益。物流企業(yè)的稅務(wù)風險管理具有十分重要的意義。首先，進行稅務(wù)風險管理有利于提高財務(wù)管理水平，這是因為稅務(wù)管理是財務(wù)管理的一部分，物流企業(yè)進行稅務(wù)風險管理肯定會促進財務(wù)管理流程的規(guī)范、財務(wù)管理制度的完善及財務(wù)管理人員能力素質(zhì)的提高等，從而提高財務(wù)管理水平。其次，進行稅務(wù)風險管理有利于降低物流企業(yè)的涉稅風險，由于物流企業(yè)“營改增”后稅收政策有了較大變化，企業(yè)可能無法及時有效地了解和掌握相關(guān)的稅收政策，若是進行稅務(wù)風險管理，就可以準確的了解各種稅收政策，避免企業(yè)在納稅時發(fā)生不合理的行為，從而降低物流企業(yè)的涉稅風險。然后，進行稅務(wù)風險管理有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，這是因為物流企業(yè)取得進項的來源較單一、稅率高，納稅金額占營業(yè)額的比重相對較大，使企業(yè)的稅收負擔加重，通過稅務(wù)風險管理可以將企業(yè)的實際情況與國家稅收政策相結(jié)合，找到最佳結(jié)合點以降低企業(yè)的稅收負擔，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化。最后，進行稅務(wù)風險管理有利于物流企業(yè)的長遠發(fā)展，通過稅務(wù)風險管理，可以在一定程度減少違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，提高企業(yè)的信用等級，從而增強企業(yè)抵御風險的能力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

三、物流企業(yè)面臨的稅務(wù)風險及產(chǎn)生原因

（一）物流企業(yè)面臨的稅務(wù)風險分析

1.物流企業(yè)自身制度帶來的風險我國物流企業(yè)雖然發(fā)展迅速，涉及范圍愈來愈廣，但由于起步較晚，大多還是中小企業(yè)，對稅務(wù)風險管理的認識不夠全面，稅務(wù)風險管理意識淡薄，甚至沒有進行稅務(wù)風險管理的想法，還有的將財務(wù)會計工作與稅務(wù)管理工作合并在一起，出現(xiàn)職責混淆，造成了企業(yè)的稅務(wù)風險管理制度不完善，部門設(shè)置不全面，從而出現(xiàn)稅務(wù)管理風險，這就是物流企業(yè)自身制度帶來的風險。2.物流企業(yè)經(jīng)營行為帶來的風險當今物流企業(yè)多采用一條龍的服務(wù)，即從取貨、運貨到送貨全程服務(wù)，這種經(jīng)營方式雖在一定程度上降低了成本，增加了收益。但我國的稅收政策對不同的服務(wù)行為規(guī)定了不同的稅目和稅率，這種一條龍式的服務(wù)方式使得各種服務(wù)行為交織在了一起，企業(yè)在進行稅務(wù)計算時無法將各種服務(wù)行為清晰的分離出來，給企業(yè)準確的進行稅務(wù)計算帶來了一定的困難，從而出現(xiàn)了稅務(wù)管理風險，這就給物流企業(yè)經(jīng)營行為帶來了風險。3.發(fā)票管理帶來的風險發(fā)票是稅務(wù)管理機關(guān)重點關(guān)注的納稅憑證，物流企業(yè)提供的發(fā)票需保證完整準確。但是，隨著物流行業(yè)的運量爆發(fā)式增長，各企業(yè)的自有車源有限，有時僅靠自有運力無法完成所承擔的運輸業(yè)務(wù)活動，所以，企業(yè)在營運過程中會將部分運輸線路承包給第三方，如使用某些私人車輛，這些私人車輛的使用并不能開出正規(guī)發(fā)票，只能提供通行費等票據(jù)，且發(fā)票張數(shù)繁雜，如保管不規(guī)范或丟失等，導致無票入賬抵扣，會影響企業(yè)的稅務(wù)管理，這就是發(fā)票管理帶來的風險。4.納稅申報及繳納帶來的風險我國制定了各種有利于物流企業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策，使企業(yè)在社會這個大環(huán)境中可以享受到許多優(yōu)惠，既然行使了權(quán)利，那么，勢必就要承擔相應(yīng)的責任，納稅就是企業(yè)無法推卸的責任。物流企業(yè)若想長久的生存下去，就必須按照相應(yīng)的法律法規(guī)繳納稅款。若無特殊情況，不得拖欠。但由于我國物流企業(yè)的稅率較高、稅負較重，物流企業(yè)一旦因資金不足或其他原因而不能按時繳納稅款的話，不但要承受相關(guān)部門開出的經(jīng)濟懲罰，還會對自身企業(yè)的信譽等方面造成不利影響，不僅不利于稅務(wù)風險管理的進行，而且還會對企業(yè)以后的發(fā)展造成潛在的負面影響，這就是納稅申報及繳納帶來的風險。

（二）稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

物流企業(yè)作為社會組織，其稅務(wù)管理風險的產(chǎn)生離不開內(nèi)外環(huán)境的影響。1.就外部因素來說，企業(yè)納稅是根據(jù)國家制定的稅收政策進行的，但由于環(huán)境的不斷變化，我國的稅收政策也是在不斷的改革和完善，政策的不斷變化使得物流企業(yè)可能無法隨時掌握其最新動態(tài)，而且某些法律法規(guī)的規(guī)定并不明確，這就使企業(yè)在處理某些涉稅業(yè)務(wù)時找不到明確的法律依據(jù)；法律制度是剛性的、不允許人情的存在，但制度的執(zhí)行離不開人，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中可能會由于人為理解等各種原因出現(xiàn)偏差，這種種外部因素都造成了稅務(wù)管理風險。2.就內(nèi)部因素來說，一是企業(yè)對稅務(wù)風險管理認識不夠，認為進行稅務(wù)風險管理僅僅是財務(wù)部門的責任，忽略了對其它部門的稅務(wù)管理，而且，企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)人員素質(zhì)不夠，使企業(yè)的稅務(wù)風險管理缺乏必要的支持。二是稅務(wù)風險管理防控措施的缺失，許多問題防患于未然才是最好的選擇，但企業(yè)缺少防止稅務(wù)風險產(chǎn)生的相關(guān)措施，使得許多相關(guān)部門并不能做到未雨綢繆，而在業(yè)務(wù)活動的進行過程中，稅務(wù)風險隨時會出現(xiàn)，但企業(yè)監(jiān)控制度的缺失使企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)并解決產(chǎn)生的稅務(wù)風險。三是稅務(wù)風險預警體系不完善，物流企業(yè)為了保證企業(yè)的效益，可能會采取一些擦邊行為，但是，稅務(wù)風險預警體系的不完善使得企業(yè)并不知道這種行為對企業(yè)造成的潛在稅務(wù)風險有多大。

四、加強物流企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效措施

（一）完善稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的有效手段。首先，要培養(yǎng)企業(yè)所有人員尤其是管理者的稅務(wù)風險內(nèi)部控制意識，讓所有人都明白進行稅務(wù)風險管理不僅僅是某個人或某個部門的責任，而是大家共同的責任，所有人都應(yīng)該為稅務(wù)風險管理盡一份心、出一份力。其次，為保證稅務(wù)風險管理的順利進行，要完善企業(yè)相關(guān)部門的設(shè)置，如稅務(wù)部門、審計部門等，保證這些部門的獨立性，聘請專業(yè)的稅務(wù)人員和審計人員進行工作，并對工作人員進行定期培訓，以不斷提高他們的工作能力和綜合素質(zhì)，稅務(wù)部門和審計部門都與企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平密切相關(guān)，只有這樣，才有利于稅務(wù)風險管理的有效進行。對稅務(wù)部門來說，不僅要進行簡單的涉稅事務(wù)處理，還應(yīng)進行稅務(wù)風險的識別、分析及防范，而對于審計部門來說，則需要強化對企業(yè)稅務(wù)核算、申報等工作的審查，加強對稅務(wù)風險管理工作的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取措施，保證管理工作的順利進行。

（二）加強稅務(wù)風險管理信息的溝通

及時有效地信息溝通是加強物流企業(yè)風險管理的有效方法。當今社會，企業(yè)的許多稅務(wù)風險均是由于信息溝通不及時造成的，因此，需要加強信息溝通。一方面，在國家稅法不斷完善的情況下，企業(yè)應(yīng)保證與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通，當國家有新政策出臺時，企業(yè)可以及時了解到相關(guān)的信息，從而避免企業(yè)因不知政策的變化而在納稅時采取某些不適當?shù)呐e動；若是企業(yè)對某些稅收政策存有疑問，也可以向稅務(wù)機關(guān)請教，在一定程度上避免因雙方對稅法的不同理解而造成的稅務(wù)風險；企業(yè)還能夠通過與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通及時掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，盡可能的為企業(yè)謀利。另一方面，公司內(nèi)部人員也應(yīng)保持良好的信息溝通，可以建立一個信息共享平臺，如OA、微信企業(yè)號推送，大家把相關(guān)的稅法信息、稅務(wù)風險管理問題等均到信息共享平臺上，以保證大家能夠及時了解企業(yè)的稅務(wù)動向，實現(xiàn)信息共享，共同解決企業(yè)出現(xiàn)的稅務(wù)風險管理問題，從而促進風險管理的高效進行。

（三）完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理

物流企業(yè)的稅務(wù)風險貫穿于業(yè)務(wù)活動的始終，為保證稅務(wù)風險管理的高效性，一味地解決問題并不是明智的選擇，因為問題是解決不完的，只有在源頭上掐斷問題出現(xiàn)的可能性才是最佳選擇，即完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵守國家稅法的基礎(chǔ)上，通過各種方式來降低企業(yè)納稅金額、提高企業(yè)效益的方法。為完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理，在進行稅務(wù)籌劃時需要縱觀全局，了解企業(yè)整體的稅負情況，而非某一部門或某一環(huán)節(jié)，以企業(yè)的整體效益為標準選擇稅務(wù)籌劃方案；并建立稅務(wù)籌劃操作控制機制，對稅務(wù)籌劃的實施情況進行實時監(jiān)測，一旦執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題或在執(zhí)行時國家稅法政策又發(fā)生了變化，可以及時采取措施加以糾正或?qū)Χ悇?wù)籌劃方案進行修改，從而降低物流企業(yè)的稅務(wù)管理風險

五、結(jié)語

物流行業(yè)的迅猛發(fā)展也伴隨著各種管理問題的出現(xiàn)，稅務(wù)風險管理問題就是其中重要的一種。物流企業(yè)自身的制度、經(jīng)營行為、發(fā)票管理及納稅申報和繳納等方面都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險，而從總體上看，造成稅務(wù)風險管理問題有內(nèi)外兩方面的原因。為了解決企業(yè)稅務(wù)風險管理中出現(xiàn)的問題，增強企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平，可以完善稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制制度、加強稅務(wù)風險管理信息的溝通、完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理。當然，加強物流企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效措施并不止這些，企業(yè)可以采取更多的方法來實現(xiàn)預期的目標，從而為企業(yè)謀取更多的利益，增強企業(yè)抵御風險的能力，促進企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻：

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作者:黃加才 單位:上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司