大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的一種客觀風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著較大的影響，尤其是對(duì)大企業(yè)來(lái)講，一旦出現(xiàn)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨極大的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)對(duì)企業(yè)聲譽(yù)等社會(huì)效益造成損害，嚴(yán)重的甚至?xí)率蛊髽I(yè)擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。因此，必須要加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不斷提高大企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)效、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)類(lèi)型

大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展過(guò)程中常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型主要包括企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：①稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在制定或?qū)嵤┒愂栈I劃工作時(shí)所遇到的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；②會(huì)計(jì)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)處理時(shí)，因不恰當(dāng)、不規(guī)范的會(huì)計(jì)處理而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；③生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，由于決策失誤或者安排不當(dāng)而造成的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；④稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，即是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記或?qū)嶋H納稅時(shí)，因客觀或人為因素而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（2）企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：①企業(yè)與稅收主管部門(mén)因溝通不暢而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；②企業(yè)因國(guó)家稅收政策變更而面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；③企業(yè)因稅務(wù)人員素質(zhì)偏低而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2．稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，主要指的是企業(yè)為了避免受到各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失而實(shí)施的一系列管理活動(dòng)，目的就是在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題通過(guò)合理、科學(xué)的手段和方法進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析和防范，從而將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害降至最小化，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

3．大企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)存在經(jīng)濟(jì)規(guī)模較大、涉稅事項(xiàng)復(fù)雜、稅收貢獻(xiàn)巨大，以及維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)等特點(diǎn)，這些都使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著極為重要的作用和意義，具體表現(xiàn)在：

（1）大企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求必須實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的一部分，對(duì)它的管理控制也是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要構(gòu)成內(nèi)容，再加上大企業(yè)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)繁多，因此，必須加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性迫使大企業(yè)必須實(shí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害嚴(yán)重，而面臨多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害更為嚴(yán)重，容易導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等多方面損傷，因此，必須要加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。

（3）有利于大企業(yè)提高在財(cái)務(wù)管理水平。大企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠提高會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等多方面業(yè)務(wù)的管理水平。

（4）有助于大企業(yè)減少稅收成本。一般而言，大企業(yè)在稅收方面的成本包括納稅成本和非稅成本兩種，通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效避免其中因人為因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而有效降低了稅收成本。

（5）有助于大企業(yè)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)利益獲取能力。大企業(yè)通過(guò)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠促使其對(duì)各項(xiàng)資源進(jìn)行最優(yōu)化的統(tǒng)籌配置，提高企業(yè)的核心市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而更好的增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化發(fā)展，我國(guó)許多大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)也逐漸暴露出這樣或那樣的問(wèn)題和不足，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作造成了一定的阻礙和影響。具體體現(xiàn)在：

1．缺乏先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

我國(guó)許多大企業(yè)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不全面，認(rèn)為企業(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上只要“符合規(guī)定”就可以，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)控制企業(yè)成本、增加企業(yè)效益等方面的價(jià)值，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層忽視了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。同時(shí)，有些大企業(yè)雖然實(shí)施了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，但由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念相對(duì)落后，在實(shí)際工作中執(zhí)行落實(shí)不到位，在事前管理、事中管理以及事后管理中的控制不足，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的滯后。

2．缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

目前，我國(guó)部分大企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，缺乏與之配套的管理規(guī)章制度，或者現(xiàn)行的規(guī)章制度無(wú)法滿(mǎn)足實(shí)際工作的需求，管理人員在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等活動(dòng)中開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，因缺少明確、具體、系統(tǒng)的管理制度作后盾而無(wú)法正常、順利的開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3．缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)

目前，我國(guó)許多大企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，其主要責(zé)任部門(mén)是財(cái)務(wù)部門(mén)或行政管理部門(mén)，缺乏專(zhuān)門(mén)、獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)立了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，但其崗位設(shè)置不合理，人員配備不齊全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的地位權(quán)責(zé)不高，這些都嚴(yán)重影響到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展效率和效果。

三、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理視角下加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)管理的措施針對(duì)當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問(wèn)題和不足，在今后的管理中，大企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，通過(guò)采取積極措施強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。具體措施如下：

1．積極創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要積極學(xué)習(xí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、內(nèi)容、方法、作用等進(jìn)行全面、科學(xué)、正確的了解和認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注和重視，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義。同時(shí)，還需要立足于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，積極轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，以長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而更好的為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。此外，還需要在全體企業(yè)員工中宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極意義，引導(dǎo)員工特別是執(zhí)行部門(mén)人員牢固樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控理念，從而更好的確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展。

2．建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系

大企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，以國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)，以及行業(yè)規(guī)則為指導(dǎo)，制定符合本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目標(biāo)、內(nèi)容、方式等，分清各管理崗位的工作職責(zé)，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程，真正將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入到制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的軌道上來(lái)，從而更好地為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供法制保障。

3．構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

我國(guó)大企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，需要首先構(gòu)建完善、專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，確立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和權(quán)威性。同時(shí)，還需要對(duì)內(nèi)部崗位進(jìn)行科學(xué)、合理、全面的設(shè)置，明確各崗位的工作權(quán)限和職責(zé)，避免出現(xiàn)“多方共管”或“一人多崗”等現(xiàn)象。同時(shí)，還要補(bǔ)充和優(yōu)化稅務(wù)管理人員配備，對(duì)稅務(wù)自查、發(fā)票繳銷(xiāo)、納稅申報(bào)，以及稅務(wù)評(píng)估等工作需要選聘專(zhuān)業(yè)的人員擔(dān)任，并定期開(kāi)展管理人員職業(yè)培訓(xùn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力水平，進(jìn)而更好的推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，我國(guó)大企業(yè)要積極加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理模式的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制體系，從而更好地提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，降低大企業(yè)因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)損失，確保企業(yè)發(fā)展的科學(xué)性、安全性和長(zhǎng)效性。

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作者：金軍英 單位：永康雙和稅務(wù)師事務(wù)所