國(guó)內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范策略

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隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)管的深入發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)無(wú)法回避的重要風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷壯大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生的影響也更為劇烈。如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)管控制就成了企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)所面臨的重要課題。我國(guó)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究與西方國(guó)家相比起步晚、相關(guān)的理論體系和制度規(guī)范尚不完善。這些原因都導(dǎo)致西方先進(jìn)的理論成果難以在我國(guó)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)管中得到借鑒和運(yùn)用。本文將以此為背景，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行探討。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營(yíng)管理中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o疑起著重要作用，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。然而理論界對(duì)此卻尚無(wú)統(tǒng)一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來(lái)定義稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此類影響源于企業(yè)的錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)形式的估計(jì)，本文認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)定義為針對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，對(duì)稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，從而達(dá)到維護(hù)企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識(shí)、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評(píng)估體系、積極解決財(cái)務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險(xiǎn)問題以維護(hù)效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎(chǔ)信息積累，事先預(yù)防、分類風(fēng)險(xiǎn)、原因分析等常見方法將是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要方式。

二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的整個(gè)初建成長(zhǎng)壯大的發(fā)展過(guò)程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現(xiàn)也存在差異，這些問題主要出現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問題也相對(duì)單一，管理控制也相對(duì)容易。根據(jù)我國(guó)企業(yè)的具體案例，相關(guān)機(jī)制不協(xié)調(diào)、有關(guān)信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時(shí)大量開拓市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)企業(yè)創(chuàng)立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險(xiǎn)大體表現(xiàn)為:

（1）對(duì)納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現(xiàn)混亂狀況

（2）稅務(wù)基礎(chǔ)存在漏洞、有關(guān)會(huì)計(jì)工作不合理，應(yīng)繳金額與按期申報(bào)繳稅不對(duì)應(yīng)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)成長(zhǎng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

成長(zhǎng)階段的企業(yè)在銷售量、營(yíng)銷規(guī)模上都有顯著提升，隨著管理規(guī)模的提升，相關(guān)機(jī)制的構(gòu)建也逐步成熟。此時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)也逐步加強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)選擇在財(cái)務(wù)、稅務(wù)上擴(kuò)大投入。與這一時(shí)期其他企業(yè)的其他管理內(nèi)容對(duì)比，資金籌措、市場(chǎng)擴(kuò)展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對(duì)不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對(duì)稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險(xiǎn)。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:

（1）不健全的會(huì)計(jì)核算制度，導(dǎo)致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務(wù)管理中頻發(fā)；

（2）稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；

（3）對(duì)相關(guān)政策認(rèn)識(shí)的不全面，在“納稅籌劃”過(guò)程中發(fā)生計(jì)劃之外的風(fēng)險(xiǎn)。

3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)發(fā)展達(dá)到成熟時(shí)期后，業(yè)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營(yíng)完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費(fèi)用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)，管理人員對(duì)稅務(wù)問題也有了新的認(rèn)識(shí)。管理模式的快速轉(zhuǎn)變和稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對(duì)的新問題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：

（1）經(jīng)營(yíng)與專業(yè)隊(duì)伍無(wú)法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉(zhuǎn)變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險(xiǎn)。

（2）傳統(tǒng)的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調(diào)，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現(xiàn)偏離。

4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

一旦企業(yè)進(jìn)入衰退階段，就將面臨市場(chǎng)大面積流失、產(chǎn)品大規(guī)模積壓、員工人心渙散等等問題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)管理。重聚人心同時(shí)開拓新的市場(chǎng)成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無(wú)意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會(huì)造成稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

1.基本稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項(xiàng)重要的組成要素，包括內(nèi)部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抑制方法等。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，評(píng)估經(jīng)管過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。為了能夠?qū)Χ悇?wù)方向的成因就行及時(shí)認(rèn)識(shí)。識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法如下文列舉：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法財(cái)務(wù)報(bào)表分析法的核心是通過(guò)報(bào)表反應(yīng)的內(nèi)容計(jì)算符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況的具體指標(biāo)。這就要求工作人員在整理財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)以企業(yè)利潤(rùn)表、現(xiàn)金流動(dòng)表等為依據(jù)，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比對(duì)，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析具體應(yīng)用時(shí)，往往列舉企業(yè)早期財(cái)務(wù)的相關(guān)指標(biāo)平均值用以參考對(duì)照，進(jìn)而判斷其中的異常和可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)險(xiǎn)損失清單法風(fēng)險(xiǎn)損失清單法，即通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件的誘因進(jìn)行逐一分析比對(duì)進(jìn)而，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種方法應(yīng)用范圍更加廣泛。常見的風(fēng)險(xiǎn)損失清單法以備忘錄的形式呈現(xiàn)，通過(guò)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對(duì)策。

3.完善信息與溝通機(jī)制

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部對(duì)資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。完善部門間的交流溝通進(jìn)而提升經(jīng)管中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理的實(shí)際操作中可以看出，稅務(wù)信息的流動(dòng)在這其中發(fā)揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統(tǒng)應(yīng)包含對(duì)內(nèi)部的信息反饋機(jī)制、外部的征詢機(jī)制以及綜合運(yùn)用的匯總機(jī)制和處理系統(tǒng)。企業(yè)決策者應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)提前認(rèn)識(shí)到基礎(chǔ)信息的采集及預(yù)先分析產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過(guò)程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執(zhí)行過(guò)程中注意通過(guò)分析不同會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋經(jīng)管工作。

（2）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)溝通方式發(fā)揮有關(guān)稅務(wù)人員在稅務(wù)管理活動(dòng)中的積極作用，構(gòu)建稅務(wù)管理的溝通方式?？筛鶕?jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合不同部門的實(shí)際生產(chǎn)情況和績(jī)效資料，預(yù)測(cè)下一次的繳稅數(shù)額。與此同時(shí)還要申報(bào)相關(guān)情況，所以這一過(guò)程可以通過(guò)稅務(wù)組織的協(xié)調(diào)來(lái)進(jìn)行開展處理。綜上所述，隨著近年來(lái)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)管理所帶來(lái)的影響加劇，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)稅務(wù)進(jìn)行管理和控制成為了企業(yè)管理的重頭。本由企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論入手，結(jié)合企業(yè)發(fā)展案例認(rèn)為企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中應(yīng)注重實(shí)際情況，結(jié)合自身戰(zhàn)略優(yōu)化管理，建立與自身發(fā)展相適應(yīng)的管控體系，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)有效管理。

作者：周宏 單位：泰德煤網(wǎng)股份有限公司