管理企業(yè)稅務風險論文
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一、企業(yè)稅務風險成因分析
（一）企業(yè)稅務風險意識有待提高
盡管大部分企業(yè)都能夠意識到申報納稅是企業(yè)的應盡義務，但現(xiàn)階段很多企業(yè)往往缺乏主動納稅和防范稅務風險的意識。這就使得企業(yè)難以自發(fā)的從整體上全面了解和掌握企業(yè)適用的稅收法律法規(guī)，導致企業(yè)申報納稅不準確，費用歸集不準確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節(jié)稅的權利。由于稅收意識的缺乏，因此企業(yè)往往未設立專門稅收風險管理機構，也未將稅務風險與企業(yè)業(yè)務決策結合考慮，企業(yè)整個生產經(jīng)營全過程缺乏統(tǒng)籌的稅收風險控制。實際工作中，各個業(yè)務部門之間缺乏稅務配合機制和風險控制機制，往往形成稅務風險。部分企業(yè)不清楚自身權益，缺乏享受優(yōu)惠和稅收維權意識，一味迎合稅收征管部門要求，導致企業(yè)的經(jīng)濟利益損失，從而產生稅務風險。
（二）國家稅收政策和征管因素影響
我國尚處于市場經(jīng)濟發(fā)展期，稅收政策隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和宏觀調控的需要不斷變化，因此時效性相對較短，容易發(fā)生變化。結合國民經(jīng)濟發(fā)展，在不同地區(qū)和不同行業(yè)稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區(qū)、行業(yè)差異性，使企業(yè)把握稅收政策帶來了難度，導致稅務風險。另外，我國稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內容復雜，企業(yè)難以對不同層級稅收政策充分理解和把握，導致稅收政策利用不當形成稅務風險。同時，我國稅務征收機關又分為國稅和地稅，稅種還包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等多稅種，每個稅種都有不同的征收方式、征收率和優(yōu)惠政策，為企業(yè)帶來稅務風險。
（三）企業(yè)經(jīng)辦涉稅事宜的人員素質不高
企業(yè)稅務人員素質對企業(yè)稅務風險有著直接影響。一般而言，企業(yè)稅務人員專業(yè)素質越高，越有利于降低企業(yè)稅務風險?，F(xiàn)有條件下，我國企業(yè)為降低稅務成本，往往未設立專門的稅務業(yè)務部門，甚至未設立專門的稅務管理崗位，由財務部門人員兼任稅務經(jīng)辦人員，這客觀上導致企業(yè)稅務相關人員專業(yè)性缺乏，對于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業(yè)帶來稅務風險。另外，部分企業(yè)雖然設立了專門的稅務管理崗位，但是由于企業(yè)重視程度不足，稅務管理崗位人員層級較低，對于稅務、財務和會計等專業(yè)知識和法律法規(guī)掌握情況不佳，由于業(yè)務不夠精通導致稅務風險。同樣的，由于稅務人員專業(yè)能力問題，更無從結合企業(yè)具體實際制訂有效的稅務風險防范方案與措施，引起稅務風險。
（四）外部環(huán)境和復雜交易均可導致稅務風險
企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境可能導致企業(yè)稅務風險，例如與稅務機關之間信息不對稱，部分企業(yè)可以適用或者參考的稅收政策未對納稅人公開、稅務機關對于納稅人政策法規(guī)宣傳不夠，新出臺的稅收政策未及時傳達，甚至由于政策本身的不明確，企業(yè)難以準確執(zhí)行，導致稅務風險。稅收秩序混亂也可能導致稅收風險，如在交易環(huán)節(jié)中其他企業(yè)的代開虛開發(fā)票等現(xiàn)象，可能為企業(yè)帶來意外的稅收風險。另外，當企業(yè)進行重組、并購等復雜交易時，由于對于交易事項未充分認識稅收復雜性等情況，均可能導致稅務風險。
二、企業(yè)稅務風險防范的措施和建議
（一）樹立稅務風險意識
根據(jù)2009年國家稅務總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，企業(yè)管理者應充分重視稅務風險的防范和控制，在日常企業(yè)管理中主動規(guī)避稅務風險。在稅務機關對企業(yè)進行檢查和風險評估時積極配合和應對，在稅務機關進行檢查和評估后，針對企業(yè)稅收疑點，將稅務風險意識貫穿到企業(yè)日常生產經(jīng)營全過程。除企業(yè)管理者外，應強化企業(yè)全體員工尤其是財務和稅務人員稅務風險意識，使其認識到稅務風險和每位員工的日常工作息息相關，在日常工作中注意預防和控制稅收風險。
（二）建立完善有效的稅收內部控制體系
稅務內部控制體系和通常意義上的內部控制不同，它主要是從稅務的角度出發(fā)，強化稅務機構崗位設置，明確崗位權責，強化稅務風險評估和企業(yè)業(yè)務流程稅務控制，是企業(yè)風險防范和內部控制的補充，也是防范稅收風險的重要舉措。較長時間以來，企業(yè)對于稅收內部控制的建立相對不夠重視，未建立專門的涉稅管理機構，更未設立相應的稅收內部控制制度。在建立稅收內部控制體系時，應遵循成本效益原則，將稅務風險作為稅務內部控制的重要目標之一，查找企業(yè)業(yè)務過程中重要稅收風險關鍵點，優(yōu)化業(yè)務稅務管理流程，合理設計稅務風險控制方法，采取自動化或者人工監(jiān)督的方式
（三）提升企業(yè)稅務人員素質
企業(yè)應加強稅務管理相關人員的專業(yè)培訓，一方面強化稅法和相關法律法規(guī)、稅收政策的培訓，可以采取集中培訓和知識競賽等形式，提升企業(yè)稅務人員的專業(yè)素質。另一方面，企業(yè)稅務人員應加強自我學習，除對于基本的稅收法律法規(guī)和稅收政策加以掌握外，還應積極主動了解國家最新出臺的相關稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業(yè)行業(yè)息息相關的稅收政策，以便充分利用稅收優(yōu)惠政策、嚴格按照稅法要求進行申報納稅，防止由于專業(yè)素質不夠而導致的企業(yè)利益損失。
（四）實施稅務風險動態(tài)管理
企業(yè)應廣泛收集各方面的稅法和相關法律法規(guī)信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時匯編與本企業(yè)相關的稅收政策并定期更新。應確保企業(yè)財務會計核算和法律法規(guī)要求相一致，按照稅法要求進行申報納稅。在風險識別方面，應強化風險的動態(tài)識別，及時發(fā)現(xiàn)和識別潛在稅務風險。特別是對于企業(yè)生產經(jīng)營中發(fā)生的如重要戰(zhàn)略規(guī)劃、資產重組、企業(yè)并購、重大投資、經(jīng)營模式改變等重要事項，應充分識別其中的稅務風險，對于重要事項進行過程中的稅務風險預警，應實時監(jiān)控，加強稅務風險的跟蹤監(jiān)控。
（五）利用社會中介機構力量
社會中介組織如稅務師事務所不受企業(yè)和稅務機關的影響，處于相對獨立的地位，其專業(yè)性強，從業(yè)人員具備相應的從業(yè)準則和資格水平，因此，企業(yè)在進行重大交易事項時，可以聘請專業(yè)能力強、信譽較好的中介機構進行風險評估，及時識別和消除稅務風險。另外，也可聘請中介機構協(xié)助企業(yè)就日常生產經(jīng)營活動建立稅務風險預警機制，提前規(guī)避日常經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)的稅務風險。
三、結論
隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，企業(yè)面臨著日益復雜的內外部環(huán)境，生產經(jīng)營形式和交易事項更加多樣化，結合各方面因素的綜合影響，導致企業(yè)產生稅務風險，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，或者為企業(yè)形象甚至企業(yè)聲譽帶來不良影響。要防范企業(yè)稅務風險，應建立完善的企業(yè)稅務內部控制體系，建立有效的信息溝通渠道，加強稅務風險動態(tài)監(jiān)控和管理，借助社會中介組織力量建立風險預警機制，提前預見稅務風險并采取措施進行防范，促進企業(yè)健康發(fā)展。
作者：于紅梅 單位：龍口平安稅務師事務所有限責任公司
