淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的建構(gòu)

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影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外界因素主要是國(guó)家稅務(wù)法律政策的變動(dòng)以及稅務(wù)執(zhí)法部門(mén)與企業(yè)的認(rèn)識(shí)不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢(shì)進(jìn)行調(diào)整的，當(dāng)稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時(shí)，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動(dòng)，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)的稽核管理時(shí)，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細(xì)節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門(mén)與企業(yè)的認(rèn)識(shí)沖突，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的根本目的便是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)收益的最大化，因此企業(yè)勢(shì)必會(huì)縮減稅收成本，如果對(duì)于國(guó)家稅法或者稅收政策認(rèn)識(shí)不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

2.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)于稅收政策認(rèn)識(shí)差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的主觀性，與涉稅主體的主觀認(rèn)識(shí)有很大關(guān)系。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可預(yù)測(cè)性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由于在企業(yè)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前就是存在的，因此可以通過(guò)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，開(kāi)展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)措施研究

1.針對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨(dú)或兼職的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題將會(huì)造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此對(duì)于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門(mén)以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行委托處理，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)以及企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會(huì)計(jì)科目，對(duì)涉及到企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并及時(shí)為企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，以便于會(huì)計(jì)管理部門(mén)及時(shí)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營(yíng)效益。

3.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制，首要問(wèn)題便是科學(xué)合理的選取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷(xiāo)售能力、企業(yè)的實(shí)際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，通過(guò)全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)處理分析，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平作出科學(xué)的評(píng)價(jià)反應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。

結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所面臨的涉稅事務(wù)也越來(lái)越多，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的利潤(rùn)收益與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實(shí)際情況，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開(kāi)展納稅籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。（本文作者：賈存霞 單位：中國(guó)石化股份勝利油田分公司河口采油廠）