物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題淺析

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摘要：在國內(nèi)市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，物流業(yè)隨之興起。隨著“營改增”政策的實施，物流企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的涉稅環(huán)境，在一定程度上加重了物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。本文闡述了物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理在管理意識、職能分配、風(fēng)險預(yù)警、問題處理能力等方面的現(xiàn)狀，分析了其產(chǎn)生原因，并針對性地提出了相應(yīng)的對策。我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理能夠有效降低和規(guī)避物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險，對物流業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；問題；對策

引言

在國內(nèi)市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景下，互聯(lián)網(wǎng)以及電子商務(wù)強勢崛起，物流業(yè)作為一種新興產(chǎn)業(yè)也隨之不斷發(fā)展，成為促進(jìn)國民經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)?！盃I改增”政策的實施，對現(xiàn)代物流企業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響，在一定程度上加重了物流企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，為了保證物流業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，本文打算對物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的問題進(jìn)行探討，并結(jié)合實際提出相應(yīng)對策。

1物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述及物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性

1.1物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指物流企業(yè)的涉稅行為未能完全遵守國家稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)而可能造成物流企業(yè)產(chǎn)生一定損失的風(fēng)險。物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險一般分為兩類，首先就是晚繳稅、少繳稅的風(fēng)險：企業(yè)沒有依法足額繳納稅款或者沒有按照規(guī)定的時間繳納稅款；其次，是早繳納、多繳納的情況：企業(yè)在經(jīng)營中沒有選取本應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納不必要的稅款。或者過早繳納稅款，可能導(dǎo)致企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金流去完成公司的運營，使企業(yè)蒙受不必要的損失。物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是不可能完全避免的，但是物流企業(yè)可以采取一定措施去盡量減少由此造成的損失，使這個損失最小化，這就是所謂的物流稅務(wù)風(fēng)險管理。

1.2物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性

1.2.1有利于降低物流企業(yè)的涉稅風(fēng)險，減少企業(yè)損失。由于國家“營改增”政策的實施，許多稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)發(fā)生了一定的變化，如果不進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，兼顧內(nèi)部因素和外部因素，及時了解掌握這些規(guī)則的變化，采取專業(yè)有效的措施進(jìn)行風(fēng)險管理，形成一套系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)。險防范體系，可能在納稅時出現(xiàn)不合理甚至不合法的行為，致使物流企業(yè)涉稅風(fēng)險大大提升，帶來經(jīng)濟、名譽等方面的損失。1.2.2有利于規(guī)范物流公司財務(wù)，提升財務(wù)管理水平稅務(wù)風(fēng)險管理是財務(wù)管理中重要的一部分，稅務(wù)風(fēng)險管理水平的提升，會優(yōu)化財務(wù)管理的流程，規(guī)范財務(wù)管理制度，提升財務(wù)管理人員的財管水平，從多個方面推動財務(wù)管理水平的提升，使相關(guān)財務(wù)行為更加規(guī)范化，會計核算管理更加精細(xì)化。1.2.3達(dá)到企業(yè)利潤最大化目標(biāo)。對于一個企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險管理分為兩個層次，首先是防止企業(yè)面臨少繳稅的風(fēng)險，因為少繳稅是違法行為。這是對稅務(wù)風(fēng)險管理最基本的要求。其次，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，可以避免企業(yè)多繳納不必要的稅務(wù)，節(jié)省不必要的開支，從而最大化維護企業(yè)利益。1.2.4有利于物流公司實現(xiàn)可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)支出是在物流公司總支出中占比較大的一項支出，也是不可避免的一項支出。進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理使物流公司更好地順應(yīng)國家的政策，減少不必要的稅務(wù)支出，實現(xiàn)合理避稅，減少物流企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為，提升企業(yè)的信譽等級。企業(yè)的違規(guī)率減少，自身信用度的提升有助于公司的長遠(yuǎn)目標(biāo)的達(dá)成，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及存在的問題

2.1缺乏主動稅務(wù)風(fēng)險管理意識

多數(shù)物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識還停留在被動適應(yīng)階段，沒有將稅務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理工作有機結(jié)合，加之相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善，沒有識別稅務(wù)風(fēng)險，也沒有評估稅務(wù)風(fēng)險等級，對其進(jìn)行精準(zhǔn)把控。管理責(zé)任缺失，管理者、決策者缺乏對公司經(jīng)營管理過程中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行精準(zhǔn)把控，稅務(wù)管理水平低。

2.2稅務(wù)風(fēng)險管理職能分配不明確

物流公司沒有設(shè)置相對獨立的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)工作多數(shù)由公司財務(wù)會計人員進(jìn)行。財務(wù)會計人員只是進(jìn)行簡單的稅務(wù)申報等工作，缺乏對涉稅風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)測、分析以及管理，不能從公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略的角度去開展涉稅風(fēng)險管控，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理職能缺失。

2.3缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制

物流企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警，沒有成熟化、體系化的稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制，常常出現(xiàn)各種不必要的問題，如不合規(guī)的進(jìn)項稅額抵扣、超出預(yù)定時限的認(rèn)證、稅務(wù)發(fā)票缺乏管理、不合理的納稅籌劃等問題，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳稅款或少繳漏稅的情況，加劇了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.4對稅務(wù)危機應(yīng)對不足

當(dāng)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險時，物流企業(yè)往往不知所措，應(yīng)對手段比較少，在收到稅務(wù)局有關(guān)納稅的行政處罰后，一般采取單一的措施，對于少納稅款部分進(jìn)行補繳并同時繳納罰款。像這樣千篇一律缺乏具體的應(yīng)對措施和應(yīng)對方案慌忙應(yīng)對的做法，會導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時止損，不足以將損失第一時間控制在最小范圍的結(jié)果發(fā)生，最后只能付出更大的代價進(jìn)行事后補救。使物流企業(yè)受到損失、陷入不必要的麻煩、處于被動狀態(tài)。

3導(dǎo)致物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的原因分析

3.1物流企業(yè)起步較晚，高層對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不足

物流企業(yè)起步較晚，多數(shù)物流企業(yè)只是消極配合稅務(wù)機關(guān)征稅，受其他行業(yè)的不良影響較深，沒有形成符合自身行業(yè)特征的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。加之，物流企業(yè)決策者對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，沒有對相關(guān)涉稅風(fēng)險管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)以及專業(yè)的理論指導(dǎo)，導(dǎo)致稅務(wù)管理水平低。

3.2物流企業(yè)忽略了相關(guān)部門的稅務(wù)管理工作，盲目減少人力開支

多數(shù)物流企業(yè)不知道稅務(wù)來源于生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，忽略了相關(guān)部門的稅務(wù)管理工作。為了節(jié)約人力發(fā)面的成本，減少對于人力的支出，往往不單獨設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理部門，而是由財務(wù)人員兼任。在稅務(wù)管理這方面沒有規(guī)定具體規(guī)范的職務(wù)范圍。

3.3稅收政策變更，物流企業(yè)對涉稅風(fēng)險認(rèn)識不足

伴隨著國家“營改增”政策的實施，稅率在物流企業(yè)的交通運輸服務(wù)與物流輔助服務(wù)兩個部分適用有著巨大的差異，這就使物流企業(yè)涉稅風(fēng)險加大，涉稅環(huán)節(jié)更加復(fù)雜，大多數(shù)物流企業(yè)沒有對涉及稅務(wù)的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，缺乏涉稅風(fēng)險預(yù)警機制，企業(yè)沒有將有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理和控制貫穿于物流企業(yè)各個環(huán)節(jié)之中，認(rèn)為稅務(wù)管理是納稅義務(wù)發(fā)生之后的事后管理，缺乏事前預(yù)警機制以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的應(yīng)對措施。

3.4物流企業(yè)服務(wù)多元化大了物流企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的難度

當(dāng)今物流業(yè)涉及的業(yè)務(wù)已經(jīng)不僅僅是運輸了，而是包含了從上門取貨、運貨、送貨、以及貨物運輸過程中的損害賠償?shù)热谭?wù)，這種經(jīng)營方式雖然會增加收益，但對不同的服務(wù)行為我國的稅收政策規(guī)定有所不同，這就加大了物流企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的難度，對物流企業(yè)應(yīng)對涉稅風(fēng)險的措施有了更嚴(yán)格的要求，許多物流企業(yè)明顯應(yīng)對不足。物流企業(yè)缺乏與稅務(wù)機關(guān)的溝通，在許多涉稅環(huán)節(jié)中不符合稅收機關(guān)的政策，從而受到稅務(wù)機關(guān)處罰。另外物流企業(yè)處理涉稅風(fēng)險的基礎(chǔ)工作不到位，處理手段單一，也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以應(yīng)付復(fù)雜的涉稅環(huán)境。

4改善物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的對策

4.1培養(yǎng)主動稅務(wù)風(fēng)險管理意識，提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平

4.1.1強化物流企業(yè)主動稅務(wù)風(fēng)險管理意識讓全體員工尤其是管理層意識到企業(yè)從稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，樹立主動參與、重視稅收管理成本的意識，強化其對稅收政策和稅收法律和法規(guī)的了解和認(rèn)識，提高稅務(wù)風(fēng)險管理人員參與度，從根本上激發(fā)物流企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的積極性，擺脫被動適應(yīng)的狀態(tài)。4.1.2聘請專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員聘請有豐富的專業(yè)知識和過硬的業(yè)務(wù)能力的專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員。要求這些稅務(wù)風(fēng)險管理人員對稅收相關(guān)法律法規(guī)十分了解，通曉企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營情況，還要求擁有一定的計算機應(yīng)用能力和良好的職業(yè)道德水平，具有稅務(wù)風(fēng)險管理籌劃能力和溝通、組織、協(xié)調(diào)能力?？梢栽谪敹惾藛T的最高學(xué)歷和有關(guān)工作經(jīng)歷等方面做出遴選要求，如在招聘要求中寫明應(yīng)屆生應(yīng)當(dāng)擁有的最高學(xué)歷水平如本科或碩士，或者對已經(jīng)工作了的社會人才設(shè)定工作年限等門檻，在達(dá)到要求的人員中再通過專業(yè)的稅務(wù)能力測試進(jìn)行能力遴選，通過層層遴選，確定最終入選人員。4.1.3定期對稅務(wù)風(fēng)險管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核物流企業(yè)要定期對這些人員進(jìn)行多渠道、的專業(yè)理論知識和技能培訓(xùn)和考核，對考核的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化，使稅務(wù)風(fēng)險管理人員時時處于學(xué)習(xí)進(jìn)步狀態(tài)，讓他們實時了解國家稅收政策發(fā)生的變化和進(jìn)行的調(diào)整，并與外部稅務(wù)機構(gòu)和稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，必要時尋求其答疑解惑。避免在不了解最新的稅收政策情況下，發(fā)生一些對公司造成不必要損失的納稅行為，以提高稅務(wù)管理水平。

4.2明確稅務(wù)風(fēng)險管理職能，明確稅務(wù)管理人員職責(zé)

4.2.1設(shè)立的獨立稅務(wù)風(fēng)險管理部門并具體規(guī)定其職責(zé)范圍在公司章程中明確說明公司要設(shè)立的獨立稅務(wù)風(fēng)險管理部門，讓稅務(wù)風(fēng)險管理獨立出來，具體規(guī)定其職責(zé)范圍，賦予稅務(wù)管理部門更多的自主權(quán)，這樣有利于其更加方便的行使其職能和更好的承擔(dān)其部門責(zé)任。4.2.2明確具體稅務(wù)管理人員的職責(zé)，實施崗位責(zé)任制。杜絕職責(zé)不明的情況發(fā)生，使每個稅務(wù)管理人員都明確自己的職責(zé)，能更好地完成工作任務(wù)，使每一份責(zé)任都落實到具體的人，做到每一份責(zé)任都有人承擔(dān)，避免出現(xiàn)稅務(wù)管理人員之間相互“推諉”、相互“爭利”的現(xiàn)象。4.2.3增加對稅務(wù)風(fēng)險管理的支出，增設(shè)激勵機制。通過對企業(yè)職能部門的效績考核來對稅務(wù)部門進(jìn)行獎勵與懲戒。對于不合格的稅務(wù)管理人員予以負(fù)激勵，也就是進(jìn)行一定的懲戒；對于優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員予以正激勵，也就是進(jìn)行一定的表彰和獎勵。這樣才能讓稅務(wù)管理人員更好地行其職、盡其責(zé)。在此過程中，要控制成本支出，避免出現(xiàn)控制措施帶來的收益小于其相關(guān)成本的情況發(fā)生。

4.3建立稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制

4.3.1建立完善的稅務(wù)信息搜集渠道。為了避免出現(xiàn)控制措施帶來的收益小于其相關(guān)成本的情況發(fā)生，將稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重心前移無疑是企業(yè)最好的選擇。即加大稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防力度，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生前先將其發(fā)現(xiàn)，將其扼殺于搖籃。企業(yè)可以縱向總結(jié)本企業(yè)以前發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險或是橫向總結(jié)同行業(yè)其他企業(yè)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，積累風(fēng)險管理經(jīng)驗、吸取風(fēng)險管理教訓(xùn)，制定的有效應(yīng)對控制措施，做好稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防工作，建立稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制。稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制建立的重中之重就是及時搜集稅法的相關(guān)信息、準(zhǔn)確理解稅法、正確適用稅法、正確適用稅收政策，當(dāng)務(wù)之急就是盡快建立完善的稅務(wù)信息搜集渠道，完善稅務(wù)信息管理體系，完善企業(yè)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息收集，并對其進(jìn)行優(yōu)化處理；還應(yīng)完善企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、稅務(wù)部門和其他部門、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通機制，遇到問題可以實時進(jìn)行內(nèi)部信息與外部信息交換。4.3.2做好日常稅務(wù)管理。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征、現(xiàn)存的內(nèi)控體系等具體狀況去完善稅務(wù)檔案管理、完善發(fā)票管理等相關(guān)制度的關(guān)鍵就是及時進(jìn)行日常稅務(wù)管理，進(jìn)行精準(zhǔn)納稅申報和足額繳納稅款。做好基礎(chǔ)稅務(wù)會計核算，妥善管理涉稅憑證及相關(guān)發(fā)票，積極配合相關(guān)部門的稅務(wù)審查，保證企業(yè)涉稅的合法合規(guī)性，只有這樣才能幫助企業(yè)更好地經(jīng)營，使企業(yè)的稅務(wù)管理更加專業(yè)化、法制化。

4.4強化稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對，制定多樣化的風(fēng)險應(yīng)對策略

4.4.1在整體統(tǒng)一管理稅務(wù)體系內(nèi)預(yù)設(shè)專門有針對性的方案。企業(yè)應(yīng)將加強稅務(wù)風(fēng)險管理作為應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的根本宗旨，積極應(yīng)對和防范稅務(wù)風(fēng)險，物流業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來自其“一條龍”服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先制定稅務(wù)管理風(fēng)險控制流程，在整體統(tǒng)一管理稅務(wù)體系內(nèi)制定好具體的、具有可操作性的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，把稅務(wù)風(fēng)險控制點提前設(shè)置好，針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)，預(yù)設(shè)專門有針對性的方案，制定全面的控制措施，以確?！叭f無一失”。物流企業(yè)要事前做好充足的打算對風(fēng)險進(jìn)行分析預(yù)測，以方便事中的精準(zhǔn)識別，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效防控。4.4.2企業(yè)應(yīng)制定多樣化的風(fēng)險應(yīng)對策略。物流企業(yè)處理涉稅風(fēng)險手段太過單一，制定多樣化的風(fēng)險應(yīng)對策略，只有這樣才能更好地應(yīng)付復(fù)雜的涉稅環(huán)境。如：建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計檢查制度、規(guī)范企業(yè)納稅行為、加強稅務(wù)管理內(nèi)部評估，做好自查自糾及改正工作。最后，物流企業(yè)要經(jīng)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進(jìn)行溝通，還要與其他企業(yè)和中介機構(gòu)多交流，動態(tài)掌握國家相關(guān)政策，以更好地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對。

5結(jié)論

本文闡述了物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題，從重視意識、制度環(huán)境、人員水平、處理手段等方面分析了物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原因，作者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從強化主動稅務(wù)風(fēng)險管理意識，提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平，建立稅務(wù)風(fēng)險管理預(yù)警機制與加強對稅務(wù)風(fēng)險管理基礎(chǔ)工作的落實，強化稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對，制定多樣化的風(fēng)險應(yīng)對策略等方面強化稅務(wù)風(fēng)險管理。作者未來將進(jìn)一步去研究各個行業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險。

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作者:孫曉微 單位:內(nèi)蒙古天宇匯景實業(yè)股份有限公司