前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)淺析范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
摘要:與傳統(tǒng)企業(yè)相比,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的交易流程、收入確認(rèn)、款項(xiàng)支付等與稅負(fù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都在網(wǎng)絡(luò)虛擬環(huán)境下完成,這使企業(yè)稅收申報(bào)、稅額計(jì)提具有更大的隱蔽性,從而給互聯(lián)網(wǎng)帶來稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。本文在闡述互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征的基礎(chǔ)上,分析其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題,最后提出相應(yīng)的管控措施。
關(guān)鍵詞:互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn);網(wǎng)絡(luò)
引言
近年來,互聯(lián)網(wǎng)風(fēng)口催生了大量的高價(jià)值互聯(lián)網(wǎng)企業(yè),無論是企業(yè)擴(kuò)張速度、收入增長(zhǎng)速度,還是融資規(guī)模,都呈現(xiàn)出井噴式增長(zhǎng)狀態(tài),然而,隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅務(wù)征收系統(tǒng)的應(yīng)用以及稅收監(jiān)管制度的完善,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已引起了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的普遍關(guān)注,對(duì)稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略進(jìn)行研究成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的重大課題。
一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征
(一)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性無論是互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物平臺(tái),還是互聯(lián)網(wǎng)金融、互聯(lián)網(wǎng)旅游等不同業(yè)態(tài)的經(jīng)濟(jì)主體,都具有脫實(shí)向虛的經(jīng)營(yíng)特征,雖然具有縮短交易時(shí)間、加速資金周轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì),但由于虛擬環(huán)境下的交易活動(dòng)過于復(fù)雜、在線支付數(shù)據(jù)難于獲取,收入和成本確認(rèn)模式含混不清,以致在稅收計(jì)算、上繳過程可能會(huì)形成不確定性風(fēng)險(xiǎn)。
(二)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性
一方面,雖然互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)環(huán)境虛擬性的特點(diǎn),但其上下游相關(guān)企業(yè)大多呈現(xiàn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)形態(tài),比如,為互聯(lián)網(wǎng)購(gòu)物平臺(tái)提供商品生產(chǎn)的制造企業(yè)、為互聯(lián)網(wǎng)旅游企業(yè)提供服務(wù)的餐飲酒店企業(yè)等,由于互聯(lián)網(wǎng)與多種實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)存在著密切的資金往來、利潤(rùn)結(jié)算等活動(dòng),另一方面,由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的結(jié)算大多屬于在線支付方式,并脫離于銀行結(jié)算體系之外,實(shí)體企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)跨界交易活動(dòng),加劇了互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。再加上互聯(lián)網(wǎng)大多存在銷售返現(xiàn)、折扣、刷單等促銷手段,而這種促銷手段的成本確認(rèn),在實(shí)際操作中存在較大的爭(zhēng)議,稅收扣除較為復(fù)雜。
(三)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性
對(duì)于B2C、C2C互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說,其交易對(duì)手大多是個(gè)人用戶或消費(fèi)者,雖然近年來互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的銷售收入增長(zhǎng)迅猛,但由于單個(gè)消費(fèi)者的消費(fèi)能力有限,因此,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收入大多呈現(xiàn)出單筆交易數(shù)據(jù)量多、交易明細(xì)頻率高的特點(diǎn),而且收入取得渠道大多來自支付寶、微信等第三支付平臺(tái),面對(duì)海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)趁機(jī)渾水摸魚或蓄意造假,以此隱匿真實(shí)財(cái)務(wù)收入,稅務(wù)部門也難于及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
(四)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有信息不對(duì)稱特征
互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)線上交易、線上收款的經(jīng)營(yíng)形態(tài),使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加隱蔽,由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與稅收征管部門的信息不對(duì)稱,不僅加大了稅收征管部門的計(jì)稅難度,而且也降低互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的納稅遵從度,隨著國(guó)家稅收監(jiān)管技術(shù)的不斷成熟,由信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),隨時(shí)有可能產(chǎn)生爆雷,這會(huì)給互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失。
二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
(一)發(fā)票管理及其風(fēng)險(xiǎn)
從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)票管理來看,大多存在以下兩方面的問題,一是發(fā)票取得不規(guī)范,在商品采購(gòu)環(huán)節(jié),采購(gòu)人員對(duì)增值稅扣除標(biāo)準(zhǔn)、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別并不了解,對(duì)發(fā)票所引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺乏感知,為壓縮采購(gòu)成本,往往會(huì)采用不開發(fā)票的條件簽訂供貨合同,這就造成互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)無法在所得稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用,反而加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。二是發(fā)票開具不規(guī)范,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)通過線上交易所取得的收入大多是通過支付寶、微信渠道,財(cái)務(wù)人員在提取第三方平臺(tái)錢款時(shí),首先通過“預(yù)收賬款”科目掛賬,其次財(cái)務(wù)人員應(yīng)月末及時(shí)將掛賬金額進(jìn)行收入確認(rèn),并開具紙質(zhì)或者電子增值稅發(fā)票,然而,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多存在次月或延遲幾個(gè)月確認(rèn)收入并開票的現(xiàn)象,從而造成納稅延遲,而延遲納稅將會(huì)帶來補(bǔ)繳稅款及滯納的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)刷單、積分、返利業(yè)務(wù)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
刷單收入:首先,雖然刷單收入并非企業(yè)真實(shí)銷售收入,但由于刷單收入最終依然回流到了企業(yè)結(jié)算賬戶,因此,稅務(wù)部門據(jù)此要求企業(yè)按不含稅金額申報(bào)收入,并據(jù)以計(jì)提應(yīng)繳增值稅款和企業(yè)所得稅;其次,刷單成本難于當(dāng)成本抵扣,加大了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān),這是因?yàn)樗螛I(yè)務(wù)大多為個(gè)人行為或小規(guī)模代理公司所為,而這些刷單者在收取刷單服務(wù)費(fèi)時(shí)并不會(huì)開具發(fā)票,因此該項(xiàng)代理成本就很難實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和企業(yè)所得稅前扣除。積分兌換禮品:積分兌換禮品同樣是電商店鋪促銷策略,由于積分兌換禮品屬于無償給消費(fèi)者的商品,企業(yè)財(cái)務(wù)大多會(huì)將此項(xiàng)成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目,然而,稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)這種財(cái)務(wù)處理方式并不認(rèn)同,這是因?yàn)闊o償贈(zèng)送視同為銷售,很多地方稅務(wù)局與企業(yè)存在理解偏差,從而引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。好評(píng)返利:網(wǎng)絡(luò)店鋪向消費(fèi)者所支付的好評(píng)返利,雖然屬于銷售成本內(nèi)容,但在財(cái)務(wù)操作中并不視為銷售折讓,銷售收入中也不能沖減此項(xiàng)成本,從而造成進(jìn)項(xiàng)稅金額無法抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)高新技術(shù)認(rèn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要達(dá)到減稅降費(fèi)的目的,需要滿足國(guó)家稅收減免條件,如果稅務(wù)籌劃不到位,那么就很容易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是科技人員數(shù)量在企業(yè)中的占比,如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為套取高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策而將非科技人員納入科技人員范疇,一旦被稅務(wù)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)存在弄虛作假行為,那么很容易形成補(bǔ)稅或加罰稅款的風(fēng)險(xiǎn);二是研發(fā)費(fèi)用占比,由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的收入增長(zhǎng)較為迅猛,以至于研發(fā)費(fèi)用的增長(zhǎng)難以跟上進(jìn)度,這會(huì)造成企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比不達(dá)標(biāo),從而使企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策;三是產(chǎn)品和服務(wù)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的確認(rèn),由于我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)還較為淡薄,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得與否難以界定,以至于帶來不能享受稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)。
(四)業(yè)務(wù)多元化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多存在快速擴(kuò)張、跨界整合的投資沖動(dòng),比如:“互聯(lián)網(wǎng)+金融”“互聯(lián)網(wǎng)+物流”“互隨著網(wǎng)+旅游”等,因此,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的主營(yíng)產(chǎn)品或服務(wù)呈現(xiàn)多元化特征。雖然企業(yè)業(yè)務(wù)多元化擴(kuò)張可以為企業(yè)帶來多重盈利渠道,但同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)椴煌袠I(yè)、不同業(yè)態(tài)的企業(yè)在稅收政策、適用稅率等方面存在差異,混業(yè)經(jīng)營(yíng)下的稅收籌劃、稅收計(jì)提的難度明顯加大,如果財(cái)務(wù)部門對(duì)不同行業(yè)、不同業(yè)態(tài)的稅收政策和稅率不熟悉,很容易出現(xiàn)稅款多繳現(xiàn)象。
三、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析
(一)管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
一方面,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高層大多將發(fā)展速度作為主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo),唯業(yè)績(jī)論英雄成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)共同的經(jīng)營(yíng)理念,另一方面,在企業(yè)迅猛發(fā)展的背后,財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)籌劃工作則往往處于被忽視狀態(tài)。由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高層在稅務(wù)籌劃問題上的疏忽,以至于在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念也難以傳導(dǎo)到各執(zhí)行部門,業(yè)務(wù)部門普遍認(rèn)為,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于財(cái)務(wù)部門的工作范疇,因此,在合同簽訂、商品采購(gòu)、銷售、促銷活動(dòng)中,并不會(huì)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入考核內(nèi)容。
(二)內(nèi)部、外部溝通不順暢
1.與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間缺乏信息溝通互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心部門主要集中技術(shù)和業(yè)務(wù)層面,而財(cái)務(wù)部門的力量相對(duì)薄弱,雖然財(cái)務(wù)部門每月都與稅務(wù)部門產(chǎn)生納稅申報(bào)、稅款繳納層面的業(yè)務(wù)交集,但缺乏稅收政策咨詢、適應(yīng)稅率變動(dòng)、稅務(wù)籌劃等深層次的溝通,以至于會(huì)錯(cuò)失諸多稅收優(yōu)惠政策的具體落地。2.各部門之間缺乏信息溝通互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都與稅務(wù)籌劃工作密切相關(guān),比如,采購(gòu)部門的合同簽訂、發(fā)票開具與取得等具體工作直接影響到企業(yè)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,這就需要采購(gòu)部門全面了解增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定;互聯(lián)網(wǎng)研發(fā)部門的投入的經(jīng)費(fèi)相對(duì)較大,如果缺乏溝通,使得研發(fā)部門對(duì)稅前加計(jì)扣除標(biāo)準(zhǔn)不了解,財(cái)務(wù)部門對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集時(shí)信息不準(zhǔn)確、不完善,同樣會(huì)引發(fā)企業(yè)所得稅計(jì)繳的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系缺失
建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從事后被動(dòng)管控前移到事中階段,通過評(píng)估體系的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析,可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別,而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)雖然具有數(shù)據(jù)分析的專業(yè)優(yōu)勢(shì),但由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的漠視,致使相關(guān)評(píng)估體系反而處于缺失狀態(tài)。
四、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施
(一)強(qiáng)化內(nèi)控層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
1.培育稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足,與企業(yè)管理層、執(zhí)行層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄有著密切關(guān)系,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不良后果不僅僅表現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)損失層面,更重要的是極大影響到企業(yè)對(duì)外形象和社會(huì)聲譽(yù),因此,首先需要管理層轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念,樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行層面,企業(yè)應(yīng)通過績(jī)效考核的導(dǎo)向作用,對(duì)各部門、各崗位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果進(jìn)行評(píng)分考核,并將執(zhí)行效果與薪酬掛鉤進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,以對(duì)執(zhí)行層面形成正向引導(dǎo);另外,為提升執(zhí)行層面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)操能力,企業(yè)還應(yīng)不定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員或稅務(wù)籌劃專業(yè)老師對(duì)各崗位相關(guān)人員進(jìn)行授課,企業(yè)相關(guān)人員不僅可以在稅務(wù)政策、發(fā)票管理、稅額抵扣等具體問題上進(jìn)行專業(yè)咨詢,而且可以提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外信息溝通。外部溝通指的是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息溝通,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)具有自由裁量權(quán),因此企業(yè)應(yīng)主動(dòng)尋求與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流方式,以緩沖企業(yè)因稅務(wù)籌劃不到位而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)利用自身的信息技術(shù)優(yōu)勢(shì),開發(fā)企稅信息溝通平臺(tái),企業(yè)可以利用平臺(tái)就涉稅業(yè)務(wù)中的疑難問題進(jìn)行咨詢或協(xié)商,并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)進(jìn)行操作,以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部溝通指的是企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各部門、各崗位之間的信息互動(dòng),這就需要企業(yè)強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì),構(gòu)建內(nèi)部信息共享平臺(tái),建立涉稅信息溝通機(jī)制,一方面,可以向員工宣講稅收政策、涉稅業(yè)務(wù)操作規(guī)程等相關(guān)內(nèi)容,另一方面,從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的人員組成專業(yè)小組,對(duì)各業(yè)務(wù)板塊的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行在線指導(dǎo)。
3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)系統(tǒng)?;ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)具有信息技術(shù)專業(yè)優(yōu)勢(shì),可以在參照稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估指標(biāo)的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的要求以及互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估系統(tǒng)平臺(tái),并增設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗,在系統(tǒng)平臺(tái)準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之后,再由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗負(fù)責(zé)整理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單,并將整改方案落實(shí)到各相關(guān)部門,以此化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)強(qiáng)化操作層面稅務(wù)管控
1.發(fā)票管理。全面營(yíng)改增后,所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都需開具增值稅發(fā)票,取得合法有效發(fā)票憑據(jù)是企業(yè)抵扣稅額或辦理退稅的重要依據(jù),因此,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)首先要把好供應(yīng)商選擇關(guān),在采購(gòu)合同簽訂之前,可以通過企業(yè)信用信息系統(tǒng)對(duì)供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)范圍、誠(chéng)信記錄進(jìn)行調(diào)查,一是盡量選擇一般納稅人供應(yīng)商,以便于取得專用發(fā)票,這樣就可以抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額,二是要從源頭對(duì)發(fā)票進(jìn)行管控,以規(guī)避供應(yīng)商無法提供正規(guī)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn),比如空殼、走逃(失聯(lián))之類的供應(yīng)商,其開具的增值稅扣稅憑證大多屬于異常票據(jù),在辦理稅額抵扣或退稅時(shí),稅務(wù)部門并不認(rèn)可,這直接加大了企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)。在付款發(fā)票開具環(huán)節(jié),需要對(duì)付款記錄進(jìn)行全面勾對(duì),以規(guī)避虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
2.謹(jǐn)慎采用刷單、積分、好評(píng)返現(xiàn)營(yíng)銷策略。雖然刷單、積分、好評(píng)返現(xiàn)是互聯(lián)網(wǎng)普遍采用的營(yíng)銷策略,但隨著稅務(wù)法律法規(guī)的完善,以及稅務(wù)機(jī)構(gòu)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用,這種網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷手段已被法律所禁止,2019年,全國(guó)人大就已審議通過了《電子商務(wù)法》,該法對(duì)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的虛假交易作出了明確的處罰措施。在實(shí)際操作中,互聯(lián)網(wǎng)須依法核算相關(guān)稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng),對(duì)于刷單入賬金額,應(yīng)開具紅字增值稅專用發(fā)票,以規(guī)避補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)于積分兌換禮品活動(dòng)應(yīng)區(qū)分不同情形進(jìn)行不同的稅務(wù)籌劃,盡量減少來店即送積分活動(dòng),因?yàn)檫@種送積分行為應(yīng)視同等額銷售,那么就須按規(guī)定繳納增值稅;對(duì)于好評(píng)返現(xiàn)活動(dòng),企業(yè)可根據(jù)規(guī)定開具紅字發(fā)票,這可以沖減銷售收入。
3.爭(zhēng)取高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落地。國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅出臺(tái)減按15%的優(yōu)惠政策,這就要求企業(yè)在科研經(jīng)費(fèi)投入、核心技術(shù)產(chǎn)品銷售在總收入中的占比等方面符合稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)。為此,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)須對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范:一是及時(shí)做好高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的申報(bào)工作,相關(guān)認(rèn)定資料呈送稅務(wù)機(jī)構(gòu)備案;二是規(guī)范員工考勤及薪酬發(fā)放制度,尤其要收集科技人員考勤和薪酬發(fā)放清單;三是建立健全研發(fā)費(fèi)用輔助賬,企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的成本核算科目中,單列研發(fā)費(fèi)用子科目,以出庫(kù)單、入庫(kù)單、領(lǐng)料單等原始憑證為依據(jù),全面反映研發(fā)投入情況。
4.加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)多元化的管理。首先,各個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅收政策,要對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)所涉及的稅種、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅方式等進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)和了解;其次,設(shè)置專人負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)管理工作,明確職責(zé),在向消費(fèi)者銷售商品或者提供服務(wù)時(shí),對(duì)于稅收政策不同的各業(yè)務(wù)要進(jìn)行清晰的劃分;最后,要加強(qiáng)不同業(yè)務(wù)部門之間的信息溝通和交流,以內(nèi)部信息交流平臺(tái)為核心,推動(dòng)各部門間的信息共享。只有這樣,才能對(duì)業(yè)務(wù)多元化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。五、結(jié)語由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)外溝通不暢、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系欠缺等方面的原因,致使互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在多方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)其運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及存在的稅務(wù)籌劃問題,采取有針對(duì)性的管控措施。
參考文獻(xiàn)
[1]夏秋林,張芹.互聯(lián)網(wǎng)背景下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì),2020(8):167–168.
[2]倪春華.基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”下的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與管理控制分析[J].信息系統(tǒng)工程,2020(7):2.
[3]呂世龍.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2019(8):2.
[4]魏曉輝.互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2021(14):3.
[5]桑云娟.基于“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”背景下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的研究[J].市場(chǎng)周刊,2019(7):2.
作者:王丹 單位:中國(guó)文聯(lián)曲藝藝術(shù)中心
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:CSCD期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)