內(nèi)控制度優(yōu)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

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摘要：隨著“營改增”政策的深入推行，國家的稅法制度會(huì)進(jìn)一步完善，相關(guān)細(xì)則也會(huì)進(jìn)行調(diào)整改進(jìn)，部分企業(yè)的稅負(fù)壓力不減反增，這就需要企業(yè)及時(shí)做出調(diào)整，加強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控力度，進(jìn)而有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。但在此過程中，由于各種因素的影響，或多或少會(huì)遇到一系列的問題。本文主要從內(nèi)部控制制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)概念切入，簡單探討了當(dāng)前實(shí)行“營改增”的企業(yè)基于內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中遭遇的困境，并結(jié)合實(shí)際情況提出了相應(yīng)的改進(jìn)策略，希望為相關(guān)工作的開展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；營改增企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；問題；策略

一、內(nèi)部控制制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念

內(nèi)部控制制度是企業(yè)在激烈的市場競爭中，使各業(yè)務(wù)互相制約、互相聯(lián)系的內(nèi)部規(guī)范和措施。通過實(shí)施內(nèi)控制度可以不斷改進(jìn)內(nèi)部管理、提升工作效率，達(dá)到增強(qiáng)其核心競爭力的目的，能夠促進(jìn)企業(yè)合法合規(guī)的發(fā)展前行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)內(nèi)部控制工作中關(guān)于稅務(wù)方面的管控。其主要包含兩個(gè)方面：第一，納稅行為與稅法規(guī)定相沖突，沒有及時(shí)繳納或者少繳稅款，使其面臨罰款、刑罰處罰、名譽(yù)損壞、補(bǔ)稅等風(fēng)險(xiǎn)；第二，企業(yè)沒有對相關(guān)稅法進(jìn)行全面、深入的解讀，日常運(yùn)營不能準(zhǔn)確適用于稅法，使其難以享受稅收優(yōu)惠政策，增加了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

二、營改增背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的困境

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣性

“營改增”的實(shí)施，使得部分企業(yè)的稅務(wù)部門結(jié)構(gòu)發(fā)生了一定的變化，面臨的環(huán)境也有所改變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出多樣化趨勢。首先，實(shí)際工作中，由于稅務(wù)部門及人員沒有準(zhǔn)確把握相關(guān)法律法規(guī)，無法理解征收流程，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作效率低下，甚至陷入混亂，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隨之發(fā)生。其次，企業(yè)的會(huì)計(jì)科目發(fā)生改變，增值稅納稅工作貫穿于生產(chǎn)運(yùn)營的全過程，如果企業(yè)在處理上存在失誤，那么將會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再有，由于一些稅務(wù)工作人員的影響，沒有及時(shí)對增值稅發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，使得企業(yè)無法享受抵扣優(yōu)惠政策。沒有在規(guī)定時(shí)期內(nèi)申請稅收優(yōu)惠，致使企業(yè)稅負(fù)壓力增加。這些情況會(huì)導(dǎo)致多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，使企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.內(nèi)控環(huán)境建設(shè)需加強(qiáng)

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是“營改增”企業(yè)開展內(nèi)控工作的前提和基礎(chǔ)，主要包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等。但是，實(shí)際的辦公氛圍并不是很理想。首先，營改增企業(yè)的稅務(wù)工作相對較為復(fù)雜，具體有身份認(rèn)定、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等工作，一些企業(yè)并沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)開展該方面的工作，使其無法順利開展。其次，相對營業(yè)稅而言，增值稅的征收管控更為嚴(yán)苛，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控對于企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也提出了更高的要求，部分企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)較為繁雜，管理鏈條比較長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過多，使得潛在的風(fēng)險(xiǎn)增大，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。再有，部分企業(yè)對有關(guān)內(nèi)控工作開展的重視程度不夠，沒有及時(shí)展開相關(guān)的宣傳工作，也沒有將其融入日常工作之中，使得內(nèi)控工作效率低下，效果不明顯，難以發(fā)揮出對企業(yè)的促進(jìn)作用。

3.監(jiān)管力度存在不足

“營改增”企業(yè)切實(shí)開展內(nèi)部控制工作，需要配備相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。但是，目前很多企業(yè)的監(jiān)管力度較弱，不能對相關(guān)工作開展進(jìn)行有效的約束。由于企業(yè)在日常工作中對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知存在缺陷，一些企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)控執(zhí)行存在無人監(jiān)管的現(xiàn)象，其效率低下，對于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用不大。一些部門雖然設(shè)立了審計(jì)部門，卻不能及時(shí)組織稅務(wù)審查工作以及開展稅務(wù)審查，相關(guān)部門形同虛設(shè)，實(shí)際意義并不大。再有，在“營改增”環(huán)境下，相關(guān)企業(yè)并沒有按照監(jiān)督流程將時(shí)間、把控點(diǎn)、范圍等方面進(jìn)行重新規(guī)范調(diào)整[1]，控制點(diǎn)落實(shí)困難，責(zé)任難以具體到人，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率無法有效降低。同時(shí)，企業(yè)沒有時(shí)刻關(guān)注內(nèi)控工作開展情況，對于其中存在的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、營改增背景下企業(yè)基于內(nèi)控制度優(yōu)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略探討

1.注重風(fēng)險(xiǎn)評估，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，能夠有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是“營改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估工作。對其發(fā)展至關(guān)重要。首先，企業(yè)應(yīng)該定期對生產(chǎn)、銷售、管理等各環(huán)節(jié)、各部門的工作進(jìn)行全面、徹底的清查，對其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估分析，發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定相應(yīng)的防范措施。例如，X公司在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估工作時(shí)，對自身的整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出口退稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、資金管理等涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面盤查，并成功找出其現(xiàn)存的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)有針對性地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，確保其得以落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對會(huì)計(jì)科目設(shè)置進(jìn)行合理規(guī)劃，并科學(xué)進(jìn)行處理，避免由于處理失誤引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再有，企業(yè)的稅務(wù)工作人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證和優(yōu)惠政策申請工作，從而有效減少企業(yè)繳納的稅款，真正享受到“營改增”政策的好處，促使其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步增長。另外，企業(yè)還應(yīng)該選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，一般稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法包括SWOT分析法、風(fēng)險(xiǎn)度評價(jià)法、風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法[2]等，通過選擇合適的方法，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量和定性的分析，保證有效識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)步。

2.構(gòu)建良好稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境，確保其順利實(shí)施

良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是相關(guān)工作順利開展的重要保障，企業(yè)在實(shí)際工作中必須加速構(gòu)建起完善的內(nèi)控環(huán)境。首先，應(yīng)該設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門和人員，開展相關(guān)的認(rèn)定、稅務(wù)申報(bào)等工作，提高其工作效率，保證“營改增”企業(yè)內(nèi)控工作的有序進(jìn)行。再有，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況對自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，合理壓縮管理層，簡化管理鏈條[3]，采用扁平式管理模式，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，并且將各部門及人員的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，使其各司其職，共同促進(jìn)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量開展。同時(shí)，企業(yè)可以積極開展內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的宣傳教育，將其融入企業(yè)文化之中，并與日常工作相結(jié)合，為內(nèi)控工作開展創(chuàng)造良好的文化氛圍，確保其高效開展。

3.加強(qiáng)監(jiān)管力度，保證工作效率

有效的監(jiān)督管理工作是“營改增”企業(yè)順利開展內(nèi)部控制的重要保障，所以企業(yè)必須加強(qiáng)監(jiān)管力度，保證其有效落實(shí)。在具體工作中，企業(yè)應(yīng)該制定一套科學(xué)的具有針對性的內(nèi)部監(jiān)督制度，將各環(huán)節(jié)中關(guān)鍵控制點(diǎn)、開展時(shí)間以及范圍進(jìn)行合理規(guī)劃，并設(shè)置專門的審計(jì)部門，派遣專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行有關(guān)工作，并給予省級(jí)部門和人員相應(yīng)的權(quán)限，確保其獨(dú)立性和權(quán)威性，促使相關(guān)的監(jiān)督檢查有效開展。并且，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注各部門、各環(huán)節(jié)的具體工作，分析其工作效果，找出工作中存在的缺陷，結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，保證內(nèi)控工作切實(shí)執(zhí)行

4.培養(yǎng)專業(yè)人才，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)

企業(yè)的內(nèi)控工作開展最終要落實(shí)到人，人員素質(zhì)與工作質(zhì)量息息相關(guān)，所以“營改增”企業(yè)必須注重高素質(zhì)專業(yè)人才的培養(yǎng)。首先，企業(yè)可以定期開展內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)內(nèi)容的教育培訓(xùn)，豐富相關(guān)人員的知識(shí)架構(gòu)，提升其工作能力及效率。其次，在人才招聘方面，企業(yè)應(yīng)該充分考慮應(yīng)聘人員的學(xué)習(xí)能力、道德水平、相關(guān)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平等各方面的素質(zhì)，以企業(yè)需求為前提進(jìn)行招聘，也可以與有關(guān)高校積極開展合作，吸納校內(nèi)優(yōu)秀人才，并及時(shí)開展入職培訓(xùn)，確保其有效參與內(nèi)控工作，從而推動(dòng)“營改增”企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

四、結(jié)束語

“營改增”企業(yè)基于內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的工作，需要企業(yè)全體人員的積極參與。在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)該注重風(fēng)險(xiǎn)評估，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；構(gòu)建良好稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境，確保其順利實(shí)施；加強(qiáng)監(jiān)管力度，保證工作效率；培養(yǎng)專業(yè)人才，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，從而有效提高工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的長久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]張培雙.營改增企業(yè)基于內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中小企業(yè)管理與科技，2018，（1）：69-70.

[2]王慶娟，王哲，劉晨曦.“營改增”企業(yè)基于內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017，（6）：106-107.

[3]鄒新林.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015，（13）：242.

作者：黃迎 單位：廣州南沙城市建設(shè)投資有限公司