中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施研討

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摘要：當(dāng)今我國國民經(jīng)濟發(fā)展速度迅猛，這與中小企業(yè)整體實力不斷增強所做出的巨大貢獻有必然關(guān)系。然而我國中小企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)依舊偏重導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的逐步提升，稅務(wù)風(fēng)險會對中小企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展產(chǎn)生直接或間接性影響并會導(dǎo)致破產(chǎn)、倒閉。因此，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控對于中小企業(yè)意義重大。本文對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行概述、分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并闡述相應(yīng)的對策從而使得中小企業(yè)有效地降低與控制稅務(wù)風(fēng)險以及帶來的影響。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管控

1引言

中小企業(yè)不僅促進了經(jīng)濟、稅務(wù)、就業(yè)率的增長并且社會并且為社會和諧穩(wěn)定和建設(shè)發(fā)展做出了不可替代的貢獻和中堅力量。一方面，作為中小企業(yè)而言，其發(fā)展趨勢與生存狀況面臨著種種挑戰(zhàn)，稅收負(fù)擔(dān)過重依舊偏重導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的逐步提升。稅收負(fù)擔(dān)過重具體表現(xiàn)為：名義稅負(fù)偏重、實際稅負(fù)重于名義稅負(fù)，而過重的稅負(fù)很大程度上影響中小企業(yè)的生存和發(fā)展。另一方面，中小企業(yè)未能遵守國家稅務(wù)法律從而致使稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，同樣會對中小企業(yè)利益、社會形象造成嚴(yán)重影響。因此，我國的中小企業(yè)管理者們應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險管理意識與措施，真正意義上防范與化解中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概述

2.1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為使用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

2.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征

（1）稅務(wù)風(fēng)險的一般性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險存在一般性?；诙愂罩贫鹊膹娭菩耘c企業(yè)追求利潤最大化之間的一般性矛盾，造成了企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)部門間產(chǎn)生的信息不對等的現(xiàn)象。由于中小企業(yè)的規(guī)模，決定了財務(wù)部門的缺乏或是財務(wù)部門專業(yè)化管理能力的欠缺在一定程度上導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的一般性的存在。因此，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是常見且難以做到徹底性規(guī)避。（2）稅務(wù)風(fēng)險可抑制性。中小企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險無法做到徹底性規(guī)避，但是作為中小企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員可將稅務(wù)風(fēng)險降低到最低，而主要是通過科學(xué)性、正規(guī)化、強制性、法制化的防范措施進行有效的防控，將稅務(wù)風(fēng)險降到最低并且將稅務(wù)風(fēng)險造成的影響進一步化解；稅務(wù)管理人員在風(fēng)險管理過程之中，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)與制度設(shè)置、評估風(fēng)險、管控風(fēng)險以及強化稅務(wù)管控制度。（3）稅務(wù)風(fēng)險潛在性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險作為一種潛在化的形式而存在，這種風(fēng)險伴隨著時間延續(xù)的過程，其風(fēng)險造成的危害會進一步加深；風(fēng)險造成的影響分階段性與累積程度。在風(fēng)險處于初級階段危害較小，但是隨著時間的推移潛在性的風(fēng)險隨之積聚最終產(chǎn)生爆發(fā)性危害，中小企業(yè)難以承受使得其面臨系統(tǒng)性風(fēng)險。

3中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成因分析

3.1中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)因分析

中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)因主要包括：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識與中小企業(yè)內(nèi)部管理機制的欠缺和不完善。稅務(wù)風(fēng)險意識的欠缺包括：企業(yè)內(nèi)部管理、投資、資金運作、財務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)模式、內(nèi)部審計管控、運營銷售等等環(huán)節(jié)。（1）企業(yè)內(nèi)部管理欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識。中小企業(yè)以家族式企業(yè)居多，進而其管理意識與模式、資金籌備等方面所產(chǎn)生的問題與矛盾會導(dǎo)致中小企業(yè)運行與管理出現(xiàn)潛在或是現(xiàn)時性的不良影響。當(dāng)面臨危機與不良影響時，作為企業(yè)的內(nèi)部管理部門以及管理者欠缺對于相應(yīng)稅務(wù)管理的風(fēng)險意識與重視程度不足。另一方面，管理者以及管理部門只著眼布局規(guī)模擴大與利潤最大化，從而將稅務(wù)風(fēng)險置之腦后使得企業(yè)生產(chǎn)、銷售以及各個環(huán)節(jié)上為風(fēng)險埋下了伏筆。（2）中小企業(yè)的財務(wù)核算水平、數(shù)據(jù)與信息的準(zhǔn)確程度存在差距。中小企業(yè)在財務(wù)核算準(zhǔn)確性的層面上與大型企業(yè)存在明顯的差距，并且財務(wù)核算環(huán)節(jié)的錯誤極其容易導(dǎo)致中小企業(yè)在涉稅方面出現(xiàn)紕漏。因此，中小企業(yè)的財務(wù)核算能力與準(zhǔn)確性關(guān)乎企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的形成，無論基于人為或是非人為的操作，將缺乏準(zhǔn)確性和不真實的財務(wù)數(shù)據(jù)與信息進行稅務(wù)處理，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劇增。

3.2中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險外因分析

為了支持中小企業(yè)的健康發(fā)展，我國出臺了許多針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策需要中小企業(yè)進行申請和審批方可享受。但是現(xiàn)狀是每年大量的稅收部門出臺新規(guī)，眾多中小企業(yè)未能及時了解并學(xué)習(xí)新規(guī)并依然延續(xù)舊規(guī)納稅。因此產(chǎn)生少報、少交或是晚報、晚交的情況，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

首先，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。合理制定稅務(wù)風(fēng)險防范與分析制度、制定合理的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)等等方案，做到及時預(yù)警并形成最大程度上避免或減少稅務(wù)風(fēng)險與損失。其次，優(yōu)化稅務(wù)管理機制。徹底提升中小企業(yè)稅務(wù)防范能力，完善財務(wù)管理制度的制定并明確責(zé)任制；建立專職稅務(wù)管理崗位或部門，雖然中小企業(yè)的規(guī)模較小，但是專職稅務(wù)管理管理崗位或部門的作用巨大，通過稅務(wù)管理各個崗位的合作、監(jiān)督為中小企業(yè)建立并落實各種稅務(wù)風(fēng)險管理制度。最后，建立中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別與評估體系。建立企業(yè)內(nèi)部與外部稅務(wù)風(fēng)險識別，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率與控制風(fēng)險等級；形成有效的稅務(wù)風(fēng)險識別機制，將各環(huán)節(jié)的潛在稅務(wù)風(fēng)險進行列舉并分析；對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估是對于稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率、程度的量化過程，以相應(yīng)的方法確保稅務(wù)風(fēng)險評估的客觀性與準(zhǔn)確性并為稅務(wù)風(fēng)險的解決方案提供依據(jù)。

5結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該正確認(rèn)識并完善相關(guān)制度與機制，客觀地認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險帶來的危害。強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識、構(gòu)建防范預(yù)警機制以及稅務(wù)管理部門的建設(shè)是中小企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

參考文獻

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作者:紀(jì)清艷 單位:石家莊財經(jīng)職業(yè)學(xué)院