我國小企業(yè)稅收政策
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了我國小企業(yè)稅收政策范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：當前經濟形勢下，我國小企業(yè)發(fā)展面臨著諸多的困境。尤其是在現(xiàn)行的小企業(yè)相關稅收政策方面存在著一定的問題。本文通過對現(xiàn)行我國小企業(yè)稅收政策中存在的問題進行分析，并針對問題提出合理化的建議和措施，從而充分發(fā)揮稅收政策在小企業(yè)發(fā)展中的調節(jié)和導向作用。
關鍵詞：小企業(yè)；稅收政策；建議
小企業(yè)是國民經濟和社會發(fā)展中一支不可忽視的力量，促進小企業(yè)的發(fā)展和進步，對于國民經濟的穩(wěn)定和發(fā)展來說擁有著不可忽視的作用和意義，也是關系著民生和社會穩(wěn)定的重要任務。從改革開放以來，小企業(yè)在解決社會就業(yè)問題、推動社會發(fā)展、技術創(chuàng)新方面就發(fā)揮了獨特的作用，但是近年來由于小企業(yè)存在著融資不易、稅負偏高以及政策支持力度不足等問題，使得小企業(yè)發(fā)展收到影響，本文從現(xiàn)行稅收政策問題方面收入，分析稅收政策不利于小企業(yè)發(fā)展的因素，并針對這些問題提出合理化的建議和改進。
一、小企業(yè)發(fā)展困境
國際國內經濟形勢的復雜，使得小企業(yè)在發(fā)展過程中遇到了諸多的阻力，無論是體制方面，還是自身發(fā)展能力方面，都存在著急需要解決的問題。主要表現(xiàn)在經濟形勢緊迫、融資渠道窄、企業(yè)稅負重、經營方式落后等。
1.經濟形勢趨于緊迫
目前，在國際金融危機的影響下，外部市場開始變得緊張，國際貿易保護主義逐漸抬頭，數(shù)據(jù)顯示近年來外貿出口形勢越發(fā)不容樂觀，尤其是對小企業(yè)盈利來說，更是難上加難。國內原材料價格的持續(xù)上升，勞動力成本持續(xù)上升，節(jié)能環(huán)保要求的提升以及人民幣升值等問題都對勞動密集型的小企業(yè)帶來了巨大的沖擊。
2.融資渠道變窄
小企業(yè)本身具有資本少、規(guī)模小、市場競爭力差等特點，使得起存在著倒閉或者歇業(yè)的危機，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂以及信貸危機，就會導致小企業(yè)無法生存。同時，國內結構性通脹問題的出現(xiàn)，國家銀根政策收緊，使得小企業(yè)容易收到銀行政策的影響，銀行貸款的控制給小企業(yè)巨大的沖擊，使其產生了更多的不確定性因素。
3.企業(yè)稅費負擔重
根據(jù)全國稅收資料調查顯示，2014年我國中小企業(yè)利潤總額同期下降了將近20%。雖然我國小企業(yè)的整體稅負為3.81%，但是小企業(yè)增值稅已繳稅卻與企業(yè)集團相當。由此可見，相對比較偏重的稅負已經增加了小企業(yè)的負擔，并且使得小企業(yè)的投資盈利能力降低，使得很多企業(yè)長期處于微利的狀態(tài)。小企業(yè)沒有形成更多的財力投入，用于企業(yè)的技術改造升級和擴大再生產，這很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。
4.企業(yè)增長以粗放式為主，產業(yè)層次低
國內小企業(yè)自身融資實力有限的情況下，使得小企業(yè)在技術裝備和個工藝手段上比較落后，大部分小企業(yè)主要是依靠勞動力和資源的大量投入維持發(fā)展，其更多的是屬于高能耗低效益的企業(yè)，企業(yè)在科研投入方面不高、對于產品檔次重視不足，生產規(guī)模也十分有限，市場競爭力比較小。粗放式經營模式，導致了產業(yè)層次較低，不利于小企業(yè)在市場中的競爭。
二、現(xiàn)行小企業(yè)稅收政策存在的問題
當前我國針對小企業(yè)的稅收政策主要集中在各單個稅收種類之中，并沒有形成比較統(tǒng)一和系統(tǒng)的制度，而且大部分的稅收政策都是以補充規(guī)定或者是通知的方式，多半屬于臨時性措施，這使得稅收優(yōu)惠政策的效果一般。從最后的效果來看，國家稅收政策更多的還是傾向于大企業(yè)和國有企業(yè)。
1.稅收制度不完善
近年來，為了能夠推進小企業(yè)的迅速發(fā)展，我國稅收制度進行了一定程度上的改革，但是這相對于小企業(yè)自身的缺陷和弱點來說，制度依然不夠完善。主要表現(xiàn)在：第一，增值稅起征點較低。依據(jù)現(xiàn)行的增值稅標準，企業(yè)僅就一般毛利率為15%左右的商業(yè)零售來說，毛利在300-750元就達到了起征點。這顯然不合理。對于小企業(yè)來說，增值稅起征點不利于其逐漸的形成初期的積累。而且現(xiàn)行稅法針對小規(guī)模納稅人，不允許起抵扣進項稅額，也不能夠領購增值稅專用發(fā)票，這樣一來，對很多的小企業(yè)正常經營帶來很大的影響。第二，企業(yè)所得稅稅前扣除并不合理，根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅，企業(yè)利息率的扣除是不能夠超出一般國有金融機構帶殼利率水平的，但是現(xiàn)實中小企業(yè)在獲得貸款方面要比大企業(yè)難得多，通常依靠的是民間融資，由于超出的部分不能夠稅前扣除，需要在稅后列支，這樣使得小企業(yè)承擔了更高的生產成本。第三，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制不利于小企業(yè)的前期發(fā)展。針對小企業(yè)創(chuàng)辦前期費用比較多的情況，我國原企業(yè)所得稅暫行條例給予了一定的優(yōu)惠減免，但是現(xiàn)行所得稅則取消了對新辦企業(yè)的減免優(yōu)惠政策。第四，我國在降低小企業(yè)投資風險和鼓勵引導就業(yè)方面，缺乏比較有效的稅收優(yōu)惠政策。
2.稅收政策優(yōu)惠率較小
增值稅方面，從2009年開始實施了增值稅轉型政策，進項稅抵扣范圍進一步擴大，鼓勵企業(yè)更多的用于生產加大投入和設備更新。并且將小規(guī)模納稅人的征收率降低到了3%，這無疑給小企業(yè)的發(fā)展提供了有利的發(fā)展空間。但是對于小企業(yè)而言，將會受到資本積累、市場環(huán)境、企業(yè)規(guī)劃等諸多方面的影響，并且很多企業(yè)處于籌建階段并沒有生產銷售，就不能夠享受到轉型的優(yōu)惠。同時在稅制設計上的差異，一般納稅人只對進銷項抵扣后的差額繳稅，增值額多則多征，無增值額則不征，對于小規(guī)模納稅人不管起增值額多少都需要按照固定比例繳納增值稅，由于抵扣鏈條缺少，使得小企業(yè)中盈利較差的企業(yè)稅負負擔重。企業(yè)所得稅方面，在新行的《企業(yè)所得稅法》中，實行了對小企業(yè)減負的諸多積極因素，尤其是20%、15%兩檔優(yōu)惠稅率規(guī)定改變了過去以地域標準限制的收稅優(yōu)惠，使得大量的小企業(yè)從中受惠。但是現(xiàn)行的企業(yè)所得稅對小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施效果不強。主要原因在于，第一，沒有對小企業(yè)投融資的稅收政策進行科學的引導，截至目前國內還沒有采用國際上對小企業(yè)普遍采用再投資退稅等稅收優(yōu)惠政策，這樣一定程度上制約了小企業(yè)發(fā)展。第二，5年的過渡期中，依然有大量的外資企業(yè)和國營大型企業(yè)享受到大量優(yōu)惠情況。民營小企業(yè)在稅后利潤和個人所得稅重復課稅問題依然存在。第三，稅收優(yōu)惠力度小，而且時間較短。如2010年國務院頒布的《關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》中規(guī)定了當年應納稅所得額抵于3萬元的小企業(yè)，其所得稅的50%計入應納稅所得額按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。從中可以看出，稅收優(yōu)惠政策只是針對一部分小企業(yè)，而且優(yōu)惠的時間也比較短，僅僅是2010年當年。這不利于小企業(yè)的長期發(fā)展。第四，在操作性方面一些稅收優(yōu)惠政策較差，如新《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，作為企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝研究的費用可以享受加計扣除。然而對于企業(yè)所申請的項目是不是新產品、新技術、新工藝難以界定。相關的費用是不是用于研究開發(fā)的審核工作也難以進行，因此在實際政策執(zhí)行過程中難以掌控。
3.小企業(yè)稅收遵從成本較高
我國目前稅制方面情況較為復雜，而且相關的法律法規(guī)環(huán)節(jié)多。因此，在實際的征管過程中存在著問題，通常是要采取通知方式進行后續(xù)具體的規(guī)定，正是這樣的規(guī)定，導致了稅務條文的繁瑣，從而影響了對企業(yè)稅收政策的準確把握，而且企業(yè)需要花費一定的費用，用于信息收集確定相應的法規(guī)和稅收規(guī)定的適用范圍，從而決定企業(yè)最終以何種方式遵從稅收。這樣導致小企業(yè)在稅收遵從方面的成本較高，同時小企業(yè)存在著逃稅避稅的問題，稅務機關對于小企業(yè)存在著“重征管，輕服務”的態(tài)度，也導致了小企業(yè)稅收遵從成本的過高。當前小企業(yè)在管理水平上較低，在創(chuàng)業(yè)初期為了節(jié)約成本往往身兼數(shù)職，很少能夠熟練掌握各種記賬和納稅規(guī)則，如果不針對性的進行輔導，而是一味的采取“嚴征管”的措施，勢必將會加重這些小企業(yè)的生存和發(fā)展難度。
三、關于小企業(yè)稅收政策改進建議
小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展離不開國家稅收政策的支持和鼓勵，從改革開放以來，小企業(yè)就在國家穩(wěn)定和發(fā)展中起到了積極的作用，因此在稅收政策制定方面應當充分的考慮到小企業(yè)的發(fā)展，通過完善稅制，引導小企業(yè)向“小而專，小而優(yōu)”的方向發(fā)展，激勵小企業(yè)在技術創(chuàng)新和環(huán)境保護方面有所建樹，為實現(xiàn)社會經濟的可持續(xù)發(fā)展努力，并且要指導好小企業(yè)社會化分工協(xié)作、市場功能互補、產業(yè)機構合理分布等發(fā)展方向，進而提升小企業(yè)的整體素質和在國內外市場中的競爭力。
1.完善稅收管理服務體系，營造良好納稅環(huán)境
稅收管理服務體系的完善包括在執(zhí)法公平、納稅便利、節(jié)約成本等方面，需要做到大力加強對小企業(yè)稅法知識的輔導工作，以便擴大小企業(yè)的建賬面，簡化小企業(yè)納稅流程，節(jié)約其納稅的時間和成本，積極推進稅務工作，服務于小企業(yè)的咨詢和，盡量境地因為對稅法的不了解帶來的錯誤，改進小企業(yè)的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍，必須要在調查核準正確之后進行，從而維護小企業(yè)的合法權益，同時可以適度下方地方各稅的減免權，以利于各地小企業(yè)享受到減免扶持，促使其發(fā)展。
2.完善增值稅稅制，維護小企業(yè)合法權益
完善目前的增值稅稅制，維護小企業(yè)合法權益，需要改進增值稅小規(guī)模納稅人的管理辦法和征收規(guī)定，從而促進小企業(yè)發(fā)展、健全增值稅的運行機制。第一，進一步擴大納稅征收范圍比重。凡是從事生產經營的小企業(yè)，處于商品流轉的中間環(huán)節(jié)，為保持增值稅抵扣鏈條的完整，只要具備固定場所、暢銷環(huán)節(jié)易于控制、能夠完成會計制度和稅務機關準確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額的，都可以納入一般納稅人范圍。從事經營年銷售額達不到180萬標準的，如果會計核算健全，也可以核定為一般納稅人。如果小企業(yè)在會計核算方面不健全，也應當積極配合創(chuàng)造條件，提高起會計核算水平。第二，進一步降低小規(guī)模納稅人征收率。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人增值稅依然存在著較高的征收率，對于那些地區(qū)無記賬能力但是需要按照小規(guī)模納稅人征收的小企業(yè)，應該進一步降低起征收率，保證公平稅負的進行，從而減輕他們的稅負負擔。為此可以執(zhí)行，在工業(yè)小規(guī)模納稅人方面，征收率降低為4%，而在商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率方面，可以降低為3%。如此執(zhí)行，可以有助于縮小增值稅兩類納稅人之間的差距，從而促進小規(guī)模納稅人生產經營方面的健康發(fā)展。
3.完善現(xiàn)行所得稅稅制，減輕小企業(yè)負擔
第一，降低小企業(yè)優(yōu)惠稅率。目前國際上都在執(zhí)行相繼調低所得稅稅負的趨勢，我國也應當緊跟形勢，將企業(yè)所得稅進行調整，可以降低為24%或者25%，而對于小企業(yè)中發(fā)展困難大、利潤比較小的，可以繼續(xù)進行優(yōu)惠稅率，并且適度調整優(yōu)惠稅率的限額標準。第二，縮短固定資產的折舊年限。面對日益進步的科技市場，小企業(yè)也應當不斷的更新自己的設備，不斷的開發(fā)新的產品，這樣才能夠滿足市場的發(fā)展需要，對于小企業(yè)中比較重視科技設備的，允許起可以實行加速折舊、縮短折舊年限，提高折舊率，從而最終有助于小企業(yè)加快產品設備的更新?lián)Q代。第三，進一步擴大小企業(yè)優(yōu)惠范圍。應當改變現(xiàn)行的以地區(qū)為主的優(yōu)惠方式，改為以經濟性質優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策或者以產業(yè)傾斜為導向的優(yōu)惠政策，而且在優(yōu)惠形式方面也需要多樣化，不能夠僅僅依靠單一的直接減免方式，可以選擇直接減免、稅率降低、放寬費用、折舊加速、設備投資抵免、再投資退稅等多重方式，從而擴大對小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。
4.加大支持小企業(yè)融資和技術創(chuàng)新力度
小企業(yè)當前面臨著融資難的問題，國家可以根據(jù)實際的情況實行金融機構在向小企業(yè)的貸款取得的利息收入給予一定的減免征收營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，從而鼓勵當前金融機構對小企業(yè)的投資和貸款。同時在關于小企業(yè)技術落后問題上，國家可以規(guī)定有關的機構或者個人在進行專利轉讓或租賃的時候，對追求新工藝的小企業(yè)收入給予減免營業(yè)稅，從而增加小企業(yè)在企業(yè)產品中的技術含量，進而提升小企業(yè)產品在國際競爭力。
5.完善稅收制度結構，提升直接稅比重
當前國內對小企業(yè)實行的是以間接稅為主要的稅制結構，這種結構使得小企業(yè)感覺到稅負不公平，稅制不合理導致其出現(xiàn)了功能缺位、調節(jié)不利等問題。國內小企業(yè)大多數(shù)，還是屬于勞動型密集企業(yè)，更多的支出用在了工資上，但是現(xiàn)行的增值稅制不能夠抵扣這一部分。從稅負轉嫁方面來看，小企業(yè)在市場中的競爭力較弱，使得市場的定價能力薄弱，向下游進行稅負轉嫁的能力有限。因此，出現(xiàn)了小企業(yè)稅負普遍偏重的情況，導致企業(yè)給員工漲薪的激勵意愿不夠強烈。當前，我國稅收超常增加，主要部分就是增值稅的超常增加。加上國內貧富差距出現(xiàn)了擴大的趨勢，社會公平成為了今天必須要解決的問題。為此，作為調節(jié)能力較強的直接稅在國內稅制地位需要進一步提升和鞏固。我國市場經濟的不斷成熟以及國內市場不斷的融入國際經濟環(huán)境，國家更需要通過逐步提升直接稅的比重，一方面增加直接稅可以讓小企業(yè)實現(xiàn)減負，讓大企業(yè)承擔更多的稅負，從而創(chuàng)造相對公平的環(huán)境；另一個方面增加直接稅比重，相對降低間接稅的比重，可以實現(xiàn)對小企業(yè)的扶持，幫助小企業(yè)發(fā)揮在社會中擴大就業(yè)和拉動內需的重要作用。綜上所述，可以看到，在當前構建社會主義和諧社會的今天，應對社會主義市場經濟的蓬勃發(fā)展，我國小企業(yè)既遇到了機遇又遇到了挑戰(zhàn)。國家需要在稅收政策方面為小企業(yè)提供相對公平和優(yōu)惠的環(huán)境，促進小企業(yè)的健康快速發(fā)展，從而完善我國社會主義市場經濟體制和促進國民經濟的又好又快發(fā)展。
參考文獻
[1]張敏.我國中小企業(yè)稅收政策研究[D].國防科學技術大學，2006年.
[2]李慶云.楊志銀.發(fā)達國家中小企業(yè)稅收政策對我國的啟示[J].生產力研究，2009年.
[3]劉宏.促進中小企業(yè)發(fā)展的稅法問題研究[D].河南大學，2013年.
[4]凌輝賢.后金融危機時代促進我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].改革與戰(zhàn)略，2011年.
[5]周玥.促進中小企業(yè)融資的稅收政策研究[D].首都經濟貿易大學，2014年.
[6]胡佳.我國中小企業(yè)財稅政策研究[D].西南財經大學，2014年.
作者：夏寶暉 高禎悅 單位：遼寧師范大學海華學院管理系