會計人員掌握稅收政策的重要性
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摘要：經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要，在國家的發(fā)展改革中，會涉及許多法律法規(guī)，直接影響企業(yè)發(fā)展。本文在此淺述會計人員掌握一定的法律法規(guī)和稅收政策的重要性，鼓勵從事會計工作人員應(yīng)及時進行知識更新，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要。
關(guān)鍵詞：法律；稅收；高端；風(fēng)險
一、會計人員的現(xiàn)狀分析
大學(xué)的擴招，會計專業(yè)的普及，造成普通會計人員供大于求，出現(xiàn)會計人員就業(yè)難的情況，相反高端財務(wù)人員出現(xiàn)緊缺的局面。
1.教育方式的原因
大學(xué)會計專業(yè)的培養(yǎng)歷經(jīng)3～4年，部分學(xué)校課程的選擇、內(nèi)容更新上呈現(xiàn)一定的滯后，學(xué)習(xí)期間提供的課本教材常常是1～2年前出版的，如果教學(xué)方式僅從課本入手，注重理論教學(xué)，不能隨時補充新知識、新政策，畢業(yè)后的學(xué)生知識就會出現(xiàn)欠佳。更何況還出現(xiàn)一些學(xué)生學(xué)習(xí)態(tài)度不端正，課程掛科，畢業(yè)清考的現(xiàn)象，這已經(jīng)引起了國家教育部門的重視。想要從事會計工作的畢業(yè)生，就業(yè)前應(yīng)及時補充新知識，根據(jù)就業(yè)方向多了解相關(guān)的行業(yè)政策，以滿足就業(yè)的條件。
2.會計人員自身原因
眼高手低，知識不扎實。在部分民營企業(yè)工作的會計人員，需要全盤會計業(yè)務(wù)處理，從核算到稅務(wù)事項處理，很長時間得不到適應(yīng)。踏上會計工作崗位，處理的是實際業(yè)務(wù)，企業(yè)對新進入員工的培養(yǎng)，基本的日程是：三個月熟練崗位業(yè)務(wù)，六個月熟悉公司管理，一年熟悉行業(yè)政策，要想走上高層次的管理，會計崗位業(yè)務(wù)、本行業(yè)的法律法規(guī)都要熟悉，據(jù)此才能來解決工作中出現(xiàn)的問題。僅僅依據(jù)在校期間學(xué)的理論知識，而不能及時補充新知識來很快適應(yīng)實際需要，必然會導(dǎo)致就業(yè)難。挑三揀四，不能吃苦。新成立的中小企業(yè)，尤其是民營企業(yè)，創(chuàng)業(yè)之初，各種條件都是艱苦的，工作環(huán)境、福利待遇各不相同，這時也是企業(yè)急需用人的時候，企業(yè)迫切需要的是懂行業(yè)政策、熟悉財稅法規(guī)的會計，助推企業(yè)的發(fā)展。部分會計卻知難而退，失去經(jīng)驗積累的機會。
二、企業(yè)用人現(xiàn)狀
從企業(yè)招聘會計要求標準上看，首先最基本的條件之一就是：熟悉國家的財經(jīng)法律法規(guī)及相關(guān)法律，掌握本行業(yè)稅收政策。
1.降低培養(yǎng)成本
會計工作也是一門技術(shù)，但是掌握好這門技術(shù)需要時間、需要經(jīng)驗積累，短期內(nèi)要想成為一名能參與企業(yè)管理的高端會計人員卻不是容易的，尤其熟悉本行業(yè)的法律和稅收政策需要很長的時間。每個行業(yè)都有國家政策規(guī)定，如鼓勵科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展、壓縮高耗能產(chǎn)業(yè)的規(guī)模、限產(chǎn)控制污染行業(yè)的發(fā)展等，近幾年兩會上提出的加強食品安全保障民生，還我青山綠水進行環(huán)境整治，伴隨而來的是稅收政策的調(diào)整，加大鼓勵類行業(yè)進行稅收優(yōu)惠。國家適時推出一些政策指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，作為一名高端財務(wù)人員要參與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，掌握本行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策是必不可少的，提出以上招聘條件為應(yīng)聘者能適應(yīng)公司發(fā)展，減少培養(yǎng)成本。
2.守法經(jīng)營理念
政府職能的改變，引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)者守法經(jīng)營，尤其涉稅事項。許多地方，企業(yè)辦理稅務(wù)登記之后，稅務(wù)相關(guān)部門就進入一對一的輔導(dǎo)，這種由管到服務(wù)的轉(zhuǎn)變，給新生企業(yè)吃了定心丸，不要有違法經(jīng)營的念頭。在投資環(huán)境優(yōu)厚的區(qū)域，企業(yè)會受到當(dāng)?shù)卣罅χС峙c培育，同時會將納稅信譽作為鼓勵支持的條件。作為企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)，可以騰出更多的時間和精力，去規(guī)劃企業(yè)發(fā)展，無需為稅收政策擔(dān)憂。守法經(jīng)營是企業(yè)的理念，其中掌握好稅收政策，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，成了會計人員的重要責(zé)任。
三、基本法律法規(guī)的要求
近年來，國家出臺了許多惠民政策，促進了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。大量民營企業(yè)的成立如雨后春筍，國家職能部門進一步推進簡政放權(quán)，放管結(jié)合，優(yōu)化服務(wù)，要求企業(yè)自律、誠信經(jīng)營。今天的會計已經(jīng)不是過去的賬房先生了，而是需要掌握大量的信息和法律法規(guī)，以協(xié)助企業(yè)由成立到經(jīng)營，遵紀守法，降低各種風(fēng)險。
1.公司成立時的需求
2013年12月《中華人民共和國公司法》第三次修訂，2014年按修訂后的公司法執(zhí)行。其突出變化是注冊資金取消最低限額，由實繳制改為認繳制，并要求：公司從事經(jīng)營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實守信。公司成立之初，公司章程的擬定，財務(wù)制度的設(shè)計，公司的經(jīng)營，以及將來股東之間、債權(quán)人債務(wù)人之間的經(jīng)濟糾紛，在企業(yè)成立之初，涉及財務(wù)管理方面的事項，就需要會計人員參與協(xié)助完成，防范日后風(fēng)險發(fā)生。所以會計人員具備公司法知識，掌握公司法是會計人員最基本的要求。
2.從業(yè)人員的保護需求
2017年11月《中華人民共和國會計法》第二次修訂，提出：會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力；會計人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；會計人員違法行為被依法追究刑事責(zé)任的，不得再從事會計工作。會計法的修訂完善，既保護了企業(yè)的合法利益不受侵害，也規(guī)范了企業(yè)及會計人員的守法行為，雖然本次修訂取消會計證制度，降低了從事會計工作的門檻，但加大了會計人員的從業(yè)風(fēng)險，需要會計人員掌握相應(yīng)法律法規(guī)，判斷會計事項，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。會計人員掌握會計法是從事會計工作自我保護的前提。
3.會計職稱的價值體現(xiàn)
2019年1月人力資源社會保障部與財政部，下發(fā)《關(guān)于深化會計人員職稱制度改革的指導(dǎo)意見》，在會計人員職稱評價標準方面，助理會計師要求能正確理解并執(zhí)行財經(jīng)政策、會計法律法規(guī)和規(guī)章制度；會計師要求掌握并能正確執(zhí)行財經(jīng)政策、會計法律法規(guī)和規(guī)章制度。在職稱的考試中，考核的都是新知識，由此可見，要想成為一名成功的會計管理人員，獲得國家認可，掌握國家的相關(guān)法律法規(guī)知識是必不可少的。
四、稅收征管的要求
稅收具有強制性、無償性，是收入的再分配，國家稅收政策的完善、改變在很大程度上，給企業(yè)的發(fā)展指明了方向，在會計的核算管理上起到了重要作用。我國稅費項目之多，在稅務(wù)部門征收，大的稅收項目有：所得稅、增值稅、消費稅、土地增值稅；小的稅收項目有：房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、車船稅、城建稅等，還有教育費附加、水利基金等。2019年社保費由稅務(wù)征收，山東省的殘聯(lián)費、工會經(jīng)費也由稅務(wù)代征。按照國家的發(fā)展規(guī)劃，稅費由稅務(wù)征收，完善一批，移交一批，執(zhí)行一批。會計的核算工作中，很大一部分與稅收征管有關(guān)，掌握稅法降低涉稅風(fēng)險，享受國家稅收紅利政策以此提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
1.稅收優(yōu)惠
自2016年營業(yè)稅改增值稅后，國家為鼓勵企業(yè)的發(fā)展，推出了許多優(yōu)惠政策，既有稅種上的優(yōu)惠，也有行業(yè)上的優(yōu)惠，既有國內(nèi)的也有國際的，最終目的就是鼓勵創(chuàng)業(yè)，減稅降費，減輕企業(yè)負擔(dān)，因為稅收政策與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)。2019年兩會上，國家再次強調(diào)惠普性減稅降費措施一定要落實到位，以降低企業(yè)創(chuàng)業(yè)成本，提振企業(yè)發(fā)展的信心。這些稅收政策如何去把握落實，重任落在財務(wù)會計人員身上，掌握稅收政策的重要性顯而易見。
2.稅收風(fēng)險
這里的稅收風(fēng)險既有政策把握不準造成偷漏稅的風(fēng)險，也有錯失享有優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳稅的風(fēng)險。目前部分中小企業(yè)的會計人員，因?qū)Χ愂照甙盐詹粶?，盲目稅收籌劃，造成顧此失彼，在涉稅方面經(jīng)不起推敲，從會計報表、納稅申報，邏輯關(guān)系不符，進而出現(xiàn)納稅異常而遭到預(yù)警，要求提供書面解釋，政策理解不到位，加大了涉稅風(fēng)險。在稅務(wù)征收管理方面實行法人、財務(wù)負責(zé)人、辦稅員實名登記，要求企業(yè)：遵守稅法、誠信納稅。國家稅務(wù)總局自2019年開始，取消原來部分行業(yè)及規(guī)模較小的個體核定征收所得稅政策，要求健全會計賬本核算。至此，凡是稅務(wù)登記的企業(yè)，其會計人員不僅需要具有扎實的會計理論基礎(chǔ)，更需要在稅法掌握上有一定的深度、廣度，以減少涉稅風(fēng)險。本文從企業(yè)用人條件談起，結(jié)合國家的發(fā)展，參照公司法、會計法、稅法等法律政策，淺述了會計人員掌握一定的法律法規(guī)和稅法知識的重要性，會計人員常接觸的還有勞動法和合同法及其它相關(guān)行業(yè)法規(guī)政策，這對即將要從事會計工作的人員給予參考；對知識陳舊，不能適應(yīng)公司快速發(fā)展的會計人員給與鼓勵。
參考文獻
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[3]稅法Ⅰ[M].中國稅務(wù)出版社，2018.
[4]稅法Ⅱ[M].中國稅務(wù)出版社，2018.
作者：劉強 單位：萊陽建業(yè)建筑集團有限責(zé)任公司