高新技術(shù)企業(yè)對(duì)研發(fā)稅收政策的利用

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［摘要］高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)重點(diǎn)扶持的企業(yè)，在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要的位置，為了提升高新技術(shù)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，通過(guò)頒布并實(shí)施合理的稅收優(yōu)惠政策降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)研發(fā)管理勢(shì)在必行。文章通過(guò)分析研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)內(nèi)容，闡述了研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)的影響，并且提出了針對(duì)性的建議，通過(guò)稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)提供間接資金支持，促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］高新技術(shù)企業(yè);研發(fā)稅收優(yōu)惠政策;利用;建議措施

1研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的闡述

研發(fā)稅收優(yōu)惠政策是我國(guó)為了提升高新技術(shù)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力頒布的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，旨在通過(guò)降低高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)為其提供資金支持，此項(xiàng)政策于2008年頒布執(zhí)行。首先，企業(yè)如果被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)投入可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)享受所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠，為了保證研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的順利實(shí)行，高新技術(shù)企業(yè)需要合理規(guī)劃研發(fā)活動(dòng)，進(jìn)行合理的納稅籌劃，以便在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)自身技術(shù)發(fā)展。

2研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生的影響分析

為了促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)政府部門(mén)頒布實(shí)施研發(fā)稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)降低稅率等手段提升高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了一定的推動(dòng)作用，其影響主要表現(xiàn)在降低高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提升了員工對(duì)稅收政策的認(rèn)知水平和管理層的工作效率，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新等幾個(gè)方面。

2.1降低高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升員工對(duì)政策的認(rèn)知水平

由于研發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定了根據(jù)國(guó)家政策認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并且研發(fā)費(fèi)用享受所得稅加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策，使得高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中降低了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，更加有利于高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展各類研發(fā)活動(dòng)，對(duì)于我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了激勵(lì)的作用，并且也有利于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的員工主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，研發(fā)活動(dòng)的安排進(jìn)行納稅籌劃，提升了高新技術(shù)企業(yè)的員工對(duì)稅收政策的認(rèn)知水平，加強(qiáng)了高新技術(shù)企業(yè)的員工的納稅籌劃能力，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

2.2提升企業(yè)管理層效率，合理實(shí)現(xiàn)納稅籌劃

納稅籌劃可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃安排，在合理合法的情況下降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。由于研發(fā)稅收優(yōu)惠政策涉及各種人員費(fèi)用、固定資產(chǎn)費(fèi)用以及間接費(fèi)用等，例如稅務(wù)規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)人員、研發(fā)人員以及輔助人員進(jìn)行了明確的區(qū)分，在進(jìn)行稅務(wù)政策優(yōu)惠減免的過(guò)程中，需要對(duì)其工資進(jìn)行科學(xué)地劃分，這就需要稅務(wù)人員對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息進(jìn)行有效地收集，加強(qiáng)納稅籌劃力度，通過(guò)合理的納稅籌劃規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的頒布與實(shí)施對(duì)企業(yè)的管理層提出了更高的要求，需要不斷提升自身的稅務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)，并且與有關(guān)部門(mén)做出符合規(guī)定的申報(bào)資料，以便提升納稅籌劃的效率，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

3針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用提出的建議措施

國(guó)家頒布的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策可以減免企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)員工對(duì)政策的認(rèn)知水平，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。本文針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用提出了合理的建議，例如加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系、提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平、根據(jù)稅收優(yōu)惠政策提升納稅籌劃水平等，以求通過(guò)合理的建議措施降低高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

3.1加強(qiáng)部門(mén)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)部門(mén)聯(lián)動(dòng)

技術(shù)部門(mén)是高新技術(shù)企業(yè)的核心部門(mén)，無(wú)論是專業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目，還是專利轉(zhuǎn)讓技術(shù)都需要從技術(shù)部門(mén)中延伸出來(lái)，由于稅收優(yōu)惠政策具體的實(shí)施過(guò)程中，需要財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策有足夠的了解，并且根據(jù)企業(yè)的研發(fā)情況進(jìn)行納稅籌劃，降低企業(yè)稅務(wù)，因此，需要加強(qiáng)技術(shù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系。每當(dāng)技術(shù)部門(mén)開(kāi)展研發(fā)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該根據(jù)研發(fā)的具體實(shí)施細(xì)則對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，有利于財(cái)務(wù)部門(mén)甄別是否有稅收優(yōu)惠的情況，通過(guò)兩個(gè)部門(mén)的交流制定出合適的研發(fā)路線，對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃設(shè)計(jì)，在保證研發(fā)效果的前提下根據(jù)研發(fā)優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還需要制定合理的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督控制流程，對(duì)研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利用進(jìn)行監(jiān)督控制，例如研發(fā)人員構(gòu)成名單、薪酬情況、資產(chǎn)的購(gòu)置與使用等，形成監(jiān)督紀(jì)要，最終實(shí)現(xiàn)部門(mén)聯(lián)動(dòng)作業(yè)，使得研發(fā)工作既能順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，又有相關(guān)制度保駕護(hù)航，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

3.2提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)納稅籌劃

財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策的理解程度與業(yè)務(wù)水平直接關(guān)乎高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的利用效果，因此，需要提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知程度，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善。首先，應(yīng)開(kāi)展定期培訓(xùn)和講座活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的理解程度，能夠通過(guò)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的研發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行甄別，判斷有無(wú)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務(wù)點(diǎn)，然后進(jìn)行材料收集與納稅優(yōu)惠申報(bào)。其次，正確領(lǐng)會(huì)稅收優(yōu)惠的加計(jì)扣除以及技術(shù)性收入免征增值稅的區(qū)別，根據(jù)研發(fā)費(fèi)用以及技術(shù)性收入兩項(xiàng)創(chuàng)新活動(dòng)分別進(jìn)行納稅籌劃，完善相應(yīng)的稅收處理操作流程，提升納稅籌劃水平，規(guī)避概念混淆稅收處理錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)單位的聯(lián)系，當(dāng)稅務(wù)處理業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，取得他們的理解，認(rèn)真改正，最終提升企業(yè)的整體納稅籌劃水平。

3.3提升員工的思想意識(shí)，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

高新技術(shù)企業(yè)在應(yīng)用研發(fā)稅收優(yōu)惠政策減少稅負(fù)的同時(shí)，單位內(nèi)部員工要嚴(yán)格遵守自身的道德底線，提高思想道德意識(shí)，在合理合法的范圍內(nèi)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。主要從兩個(gè)方面進(jìn)行完善:一方面，需要向財(cái)務(wù)人員普及合理納稅，加強(qiáng)自身道德意識(shí)的重要性，管理層以身作則，對(duì)于稅務(wù)業(yè)務(wù)處理保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，帶動(dòng)員工根據(jù)國(guó)家的研發(fā)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行資料收集與申報(bào);另一方面，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)稅務(wù)業(yè)務(wù)的處理以及稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用進(jìn)行事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、事中控制風(fēng)險(xiǎn)、事后評(píng)價(jià)優(yōu)化，通過(guò)對(duì)全流程進(jìn)行控制管理，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展。

4結(jié)論

本文通過(guò)對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠政策的闡述，進(jìn)一步揭示了研發(fā)稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的影響，并且提出了針對(duì)性地措施建議，例如提升員工的思想意識(shí)、財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃水平、實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)作業(yè)等，通過(guò)合理的建議，力求讓高新技術(shù)企業(yè)通過(guò)自身的學(xué)習(xí)自如申報(bào)，提升高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)技術(shù)發(fā)展與創(chuàng)新，提升國(guó)家整體的科技水平。

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作者：彭靜 單位：濟(jì)南市半導(dǎo)體元件實(shí)驗(yàn)所