《稅收籌劃》課程中的案例教學研究

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摘要：從教學原理角度來看，案例教學模式具有濃重的建構(gòu)主義理論色彩；從教學實踐特點來看，案例教學具有針對性、仿真性、綜合性、啟發(fā)性及靈活性。案例教學符合《稅收籌劃》教學內(nèi)容和教學效果的要求，有利于提高其教學質(zhì)量。在《稅收籌劃》教學實踐中，需要避免的問題有：案例庫不夠完善、課前準備不夠重視、課堂實施疏于規(guī)劃及總結(jié)提升流于形式等問題。為了更好地促進案例教學在《稅收籌劃》教學中的應用，應做到以下四點：建設系統(tǒng)、動態(tài)的案例庫，切實引導學生做好課前準備，精心規(guī)劃課堂實施，重視對規(guī)律的總結(jié)歸納。

關鍵詞：案例教學；稅收籌劃；實施建議

《稅收籌劃》課程作為稅務、理財?shù)认嚓P專業(yè)的專業(yè)必修課，由于其實踐性特別強，對于缺乏實踐經(jīng)歷的在校生來說是一門難度比較大的課程。而案例教學則由于以基于問題出發(fā)的仿真案例為內(nèi)容載體，有助于幫助學生拓展學習視野，豐富背景信息，促進對知識的接受和理解。因此，系統(tǒng)思考案例教學在《稅收籌劃》課程教學中的運用，對提升教學成效來說具有重要意義。

一、案例教學的原理及特點

案例教學始于1870年由哈佛法學院前院長克里斯托弗•哥倫布•朗代爾（C.C.Langdel）首創(chuàng)的判例教學法，隨后在哈佛醫(yī)學院得到了引入形成臨床醫(yī)學模式，進而激發(fā)哈佛商學院于1921年開始正式推行，并在第二任院長多漢姆（MallaceB.Doham）主導下，由教授投票將該教學模式命名為案例教學法。經(jīng)哈佛大學在多個學科的推廣，案例教學迅速成為一種風靡世界的教學方法。案例教學即利用針對性的案例進行教學，以教學要求為依據(jù)，組織、引導學生對既定案例進行閱讀、思考、分析和討論，加深學生對知識點的理解與運用。一個好的案例，不但應該符合并反映實踐規(guī)律，而且能夠?qū)⑾嚓P知識點有機整合在一起，使得學習者在對案例分析的過程中有效了解并掌握學習要點，同時鍛煉分析問題、解決問題的能力。

1.案例教學原理分析。從教學原理角度來看，案例教學模式具有濃重的建構(gòu)主義理論色彩，是對后者在教學領域的踐行和落實。建構(gòu)主義學習理論源自心理學家皮亞杰關于兒童認知發(fā)展的研究，其主要觀點是：學習者獲得知識是基于一定的社會文化背景，在他人幫助下利用必要的學習資料，通過意義建構(gòu)來完成。案例教學的建構(gòu)主義性質(zhì)主要體現(xiàn)在以下方面：教學目標的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學習理論強調(diào)在教師指導下的學習者中心，將學習上的人本主義與教師的指導意義有機結(jié)合起來，最終達成學習目標。而案例教學的教學目標設定，也通過將教師引導與學生自主思考和交流討論融為一體，以學生在案例分析中各項技能的提升作為目標，從而體現(xiàn)出鮮明的建構(gòu)主義性質(zhì)。教學載體的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學習理論的核心思想是在實踐中學習，強調(diào)創(chuàng)設符合教學內(nèi)容要求的情境，以提示新舊知識之間聯(lián)系的線索。而案例教學則以針對性、綜合性的案例作為內(nèi)容載體，再現(xiàn)真實實踐情景。案例的設計不僅符合教學內(nèi)容要求，而且還能夠為學生憑借原有知識進行推理和思考而獲得新知識提供情境依托。教學環(huán)境的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學習理論將“情境、協(xié)作、會話、意義建構(gòu)”看作學習環(huán)境中的四大要素，而案例教學在整體上通過仿真案例再現(xiàn)真實情景，通過生生、師生課前小組討論和課上交流共享實現(xiàn)協(xié)作和會話，最終形成對新知識的獲得，即意義建構(gòu)。從這個意義上完全可以說，案例教學是建構(gòu)主義學習理論的實踐路徑之一。教學方式的建構(gòu)主義性質(zhì)。建構(gòu)主義學習理論強調(diào)學習者的主觀能動性，學生是學習的中心，教師僅是學生意義建構(gòu)的幫助者和促進者。案例教學中，教師通過案例激發(fā)學生興趣和思考，主要依靠學生自己、學生同伴思考，然后在課堂上互動討論交換觀點，完成對問題的分析、推理和解決。案例教學討論式教學方式，有助于建構(gòu)主義理念的有效落實。

2.案例教學特點分析。案例教學具有針對性。教學案例的選擇并不是隨意的，而是針對教學目的與教學要求，精心選擇具有代表性、典型性的內(nèi)容設計而成。案例的針對性主要體現(xiàn)在對教學內(nèi)容的有效蘊含，不同的知識點對應不同的案例。案例庫的開發(fā)與建設，是案例教學最重要的基礎工作。教學案例可以自行開發(fā)，也可以借用既有的成熟案例，但必須都圍繞教學需要。案例教學具有仿真性。案例的內(nèi)容是具體實踐情景的再現(xiàn)，從這個角度而言，案例教學是成本最小的實踐性教學。教學案例對于實踐情景關鍵要素的再現(xiàn)，為學生提供了高度仿真的實踐環(huán)境，有利于豐富學生的直觀體驗，有效實現(xiàn)理論聯(lián)系實際的教學目標。案例教學具有綜合性。真實的實踐情景往往是諸多綜合信息的集成，能夠從系統(tǒng)的高度將對教學要點的考察有機整合在一起。對案例的解讀有利于學生鍛煉邏輯分析能力、辨別取舍能力、理論運用能力及解決方案設計能力等多方面的素質(zhì)，并同時掌握相關知識內(nèi)容。案例教學具有啟發(fā)性。在案例教學中，對于案例的分析教師只負責引導，或者提出關鍵問題，或者指點思考方向。而學生需要充分發(fā)揮主觀能動性，將自己代入到問題情景中，通過思考、交流主動尋求并獲取應該掌握的知識，有利于在教學中突出學生主體。案例教學具有靈活性。不同情景的案例可以突出不同的教學內(nèi)容和考察要求，通過案例的轉(zhuǎn)換，可以比較方便地考查學生對于不同知識理論的運用能力。同時，案例教學的組織形式也靈活多樣，師生之間、學生之間、小組之間都可以進行互動。這不僅有利于學生對知識的學習和運用，還有利于鍛煉學生的組織能力、協(xié)調(diào)能力與團隊合作能力等綜合能力。由于具有以上特點，案例教學在諸多學科的課堂教學中具有舉足輕重的地位，尤其對于實踐性特別強的課程，具有獨到的方法論意義。

二、案例教學在《稅收籌劃》教學中的必要性

《稅收籌劃》是一門介于稅收經(jīng)濟學、法學和管理學之間的交叉課程，也是一門綜合技能分析應用課程。對于《稅收籌劃》課程而言，由于其教學內(nèi)容的實務性，教師在教學中講授相關知識理論時必須結(jié)合案例進行，才可能達到較為理想的教學效果。首先，《稅收籌劃》教學內(nèi)容的落實要求實施案例教學。稅收籌劃是對稅法的綜合與靈活運用，是“納稅人站在企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度，在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，選擇涉稅整體經(jīng)濟利益最大化的納稅方案，管理生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)涉稅管理活動”。基于此，《稅收籌劃》課程的教學內(nèi)容及知識點無法脫離稅法的約束而單獨存在，而在不同的涉稅實踐中適用的稅法條款不同，加上涉稅實踐在現(xiàn)實中涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)葞缀跛械慕?jīng)濟實踐領域，這天然導致稅收籌劃內(nèi)容的展現(xiàn)必須落實到不同的實踐情景中去。因此，案例教學對于《稅收籌劃》課程教學來說無法回避。其次，《稅收籌劃》教學質(zhì)量的保證要求實施案例教學。由于教學內(nèi)容的實踐性特征，缺乏案例教學，《稅收籌劃》的原理與知識點就會成為無源之水。教師僅依靠傳統(tǒng)的教學方法進行教學，無法使學生對知識體系的認知獲得直觀經(jīng)驗，更難以將原理和技術(shù)靈活運用到實踐中去。如此，對于本來就缺乏實踐經(jīng)驗的學生來說，對稅收籌劃技巧的理解也會成為困難，從而導致教學目標落空。而案例教學給學生提供了鮮活仿真的涉稅實踐情景，不僅可以為學生應用知識原理提供實戰(zhàn)機會，而且還有利于學生通過不同的案例情景拓展視野，從而有效促進教學質(zhì)量的提升。當然，案例教學的有效應用，對于學生包括會計、稅務、商業(yè)、管理等相關學科基礎要求比較高。不過由于《稅收籌劃》課程的綜合性，在本科生培養(yǎng)方案中一般開課時間被安排在第三學年，學生在前兩個學年的學習中對其他相關先行課程都進行了系統(tǒng)學習，因此不會由于基礎不夠而導致案例教學無法實施?？傊凇抖愂栈I劃》教學中實施案例教學，不僅必要而且可行。

三、《稅收籌劃》案例教學中需要注意的問題

根據(jù)已有經(jīng)驗，在《稅收籌劃》教學實踐中，案例教學的應用必須杜絕以下問題：

1.案例庫存在問題。典型、豐富、系統(tǒng)的案例庫是《稅收籌劃》案例教學的基礎，但是由于我國《稅收籌劃》課程本身開設相對較晚，在2000年左右才大規(guī)模引入相關專業(yè)，不僅教學內(nèi)容在不斷完善的過程中，教學方法的設計和創(chuàng)新更是需要一個過程。在案例教學方法上，案例庫的建設還不夠完善。不僅案例的數(shù)量有待增多，案例的典型性也不夠突出，加上稅收政策的動態(tài)發(fā)展，很多案例援引的政策都已經(jīng)過時，尤其是缺乏相互聯(lián)系、能夠反映整體教學內(nèi)容的綜合案例。案例之間的獨立性強而內(nèi)在聯(lián)系薄弱，并且無法有效反映稅收政策的最新動態(tài)，不利于案例教學在《稅收籌劃》教學過程中的完整貫徹和教學效果的充分實現(xiàn)。

2.課前準備不夠重視。案例分析需要扎實、綜合的相關學科基礎，而由于當前大學教育現(xiàn)實中存在的功利主義的學習風氣，往往導致學生以考試高分為終極目標的學習定位，對于一門具體的課程存在考試結(jié)束學習終止、甚至丟到腦后的現(xiàn)實情況?；诖耍狈φn前準備的案例討論課堂，學生無法有效利用學過的知識參與討論，成為案例教學實施過程中最大的實施障礙。《稅收籌劃》案例分析尤其需要熟練掌握的知識是稅法，而稅法由于具有不可簡約的復雜性，如果不進行有意識、有系統(tǒng)地提前準備，對于學生來說進行稅收籌劃案例思考就會徹底成為空中樓閣，案例教學根本無從展開。

3.課堂實施疏于規(guī)劃。師生互動效率與討論時間把控問題是案例教學在課堂實施中較為常見的問題。首先，師生互動效率不高。課堂中案例教學的實施應注重發(fā)揮學生的主體性，而現(xiàn)實是教師常常逾越引導，導致師生互動過程中仍舊以教師為主體，使案例分析中學生的獨立思考大打折扣，或者教師對小組討論放任不管，缺乏必要引導，導致學生們在互動中僅有少數(shù)人活躍發(fā)言，小組互動總體成效不好。其次，討論時間把控不好。有時候討論時間過長，導致對于一個案例的分析時間成本過高；有時候時間太短，導致討論尚未充分展開就倉促結(jié)束。

4.總結(jié)提升流于形式?？偨Y(jié)提升是案例教學的點睛之筆，尤其對于《稅收籌劃》這種實務性課程，總結(jié)是從現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)與印證規(guī)律的重要環(huán)節(jié)，是學習效果落實的重要保障。而在教學實踐中，案例教學往往重分析輕總結(jié)，對分析討論過程投入的精力占用了案例教學的絕大部分時間，沒有總結(jié)或者總結(jié)倉促，而且局限于知識點本身，對于規(guī)律的揭示與分析思路的梳理不到位，容易造成案例教學前功盡棄的后果。針對以上問題，在《稅收籌劃》教學中落實案例教學，尚需要系統(tǒng)思考。

四、《稅收籌劃》課程實施案例教學的建議

由于案例教學的特點能夠有效促進《稅收籌劃》教學目標的落實，針對需要注意的問題，對其進行改善對課程教學效果的提升具有重要意義。《稅收籌劃》案例教學有效落實應至少應做好案例庫建設、引導課前準備、課堂實施規(guī)劃與總結(jié)提升四個方面的工作。

1.建設系統(tǒng)、動態(tài)的案例庫。案例庫的建設應注意以下三點：①依據(jù)《稅收籌劃》教學內(nèi)容的內(nèi)在邏輯，編寫或收集典型案例，保證案例庫的系統(tǒng)性。每個或每類知識點都應有一定數(shù)量的典型案例對應展現(xiàn)，不同部分的案例群之間存在前后銜接的內(nèi)在聯(lián)系，每個部分的具體案例與其他部分的案例組合，能夠完整、系統(tǒng)地反映《稅收籌劃》課程的教學要求與教學內(nèi)容。②依據(jù)稅收政策的發(fā)展變化，對案例庫定期或不定期進行動態(tài)更新維護，保證案例庫的時效性。剔除案例當中反映的已經(jīng)過時的稅法條款，根據(jù)最新政策進行完善或改編，或者更換全新的典型案例。③依據(jù)經(jīng)濟實踐的發(fā)展變化，對案例庫進行定期或不定期動態(tài)補充，保證案例庫的仿真性。高度仿真的案例應該能夠如實反映經(jīng)濟實踐中的各種信息，對稅收籌劃知識和技能運用的終極檢驗是在真實的實踐環(huán)節(jié)，如何從錯綜復雜的現(xiàn)實信息中分析有價值的線索，需要學生通過案例的高度仿真來進行鍛煉。

2.切實引導學生做好課前準備。在教師對教學內(nèi)容胸有成竹的前提下，學生做好充分的課前知識準備是《稅收籌劃》案例分析的必要前提。一般而言，先期知識涉及稅務、財務、管理、法學等相關領域，其中稅務知識最核心、最必要，其他知識雖然屬于輔助性、背景性知識，但是對于學生分析問題和理解問題也必不可少。教師在學生課前準備工作中應針對實現(xiàn)準備好的案例特點，為學生列出針對性的拓展復習或?qū)W習提綱；必要的話，針對綜合性案例，還可結(jié)合課堂實施安排課前案例閱讀，以便使學生能夠在課堂上更有效地參加討論。這些工作都可以借鑒翻轉(zhuǎn)課堂的思路，由教師提前設計好課前學習任務。

3.精心規(guī)劃案例教學的課堂實施。在選擇出典型案例的前提下，教師須對案例教學在課堂上的實施進行精心設計。案例教學在課堂上一般須經(jīng)歷四個步驟：閱讀與分析案例案情；小組討論與交流；全班討論與交流；總結(jié)歸納。在課堂交流過程中，教師須對全局時間有一個清晰的認識，并針對案例所反映的教學要點，在不同的時間階段提出相應的關鍵問題，引導和控制學生的討論進度，使整個案例教學有序進行。在學生討論交流過程中，教師應注意吸引全班學生的注意力，激發(fā)其積極性，不能只關注表現(xiàn)活躍的學生，否則容易在教學中丟掉一部分學生。需要注意的是，對于學生在課前完成的內(nèi)容，教師也應該設計好閱讀引導思路，既不影響學生主觀能動性的發(fā)揮，又使學生能夠迅速抓住重點，從而為課堂討論打下良好的基礎，進而促進案例教學效果的提升。

4.重視對規(guī)律的總結(jié)歸納。首先，學生為主體的歸納總結(jié)；教師為主導的歸納總結(jié)。在課堂討論結(jié)束后，先由學生以個體為單位根據(jù)案情閱讀分析、小組討論交流、全班討論交流三個階段的思考進行書面總結(jié)，這樣有利于所有學生都進行思考。其次，教師盡快批閱學生的總結(jié)，并在下一次課堂上對上一個案例及學生總結(jié)做出評論與反饋，指出學生總結(jié)有失偏頗之處，并分情況進行最后環(huán)節(jié)的總結(jié)歸納。再進一步，對案例本身的設計進行解析，指出案情細節(jié)的考察目的，如果有可能，在提高案例教學效率的前提下對案例編寫提出優(yōu)化。如此，對某些相關知識點或某個知識板塊的案例教學才能夠告一段落。

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作者：郝曉薇 單位：西南財經(jīng)大學財政稅務學院