投資開發(fā)中的稅收籌劃研究

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投資開發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃存在的問題及其原因

1、我國(guó)稅收籌劃意識(shí)淡薄

到目前為止，我國(guó)企業(yè)并沒有普遍對(duì)稅收籌劃所接受，還有很多企業(yè)沒有對(duì)稅收籌劃的真正意義進(jìn)行理解，甚至一致認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅，并且從理論界來(lái)看，也沒有對(duì)我國(guó)稅收籌劃進(jìn)行足夠的重視。

2、稅收制度不健全

企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃首先必須要對(duì)我國(guó)稅收制度非常的熟悉，對(duì)我國(guó)立法意圖非常了解，但目前大部分企業(yè)還沒有達(dá)到這種條件，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，只能通過(guò)成熟的中介機(jī)構(gòu)來(lái)稅務(wù)，進(jìn)行稅收籌劃，這樣才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

3、稅收制度不完善

目前，在我國(guó)所采用的稅收制度仍然是主體是流轉(zhuǎn)稅的復(fù)合稅制，對(duì)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及消費(fèi)稅等間接稅種過(guò)分的依賴，并且對(duì)于國(guó)際上的通行的遺產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅以及贈(zèng)與稅等直接稅種均沒有開展，所采用的所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系不但簡(jiǎn)單，還不夠完善，因此這也就導(dǎo)致稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展具有一定的局限性。

投資開發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃實(shí)施策略

1、對(duì)企業(yè)的整體利益進(jìn)行注重

在企業(yè)投資活動(dòng)中實(shí)施稅收籌劃對(duì)于應(yīng)納稅款進(jìn)行減少非常有利，這樣既可對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)進(jìn)行一定的提高。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程以及實(shí)施籌劃中，都需要提供一定的成本，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須要首先對(duì)其預(yù)期收入和成本進(jìn)行計(jì)算，以防在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候出現(xiàn)得不償失。另外企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，也不能只是單單的對(duì)某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低過(guò)分進(jìn)行注重，因?yàn)樵谕ǔＧ闆r下，一種稅負(fù)的減少，非常有可能會(huì)帶來(lái)另外一種稅負(fù)的增加，所以如果只是注重一種稅負(fù)，那么很有可能不會(huì)達(dá)到增加企業(yè)整體效益的目的。因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)整體稅負(fù)的輕重進(jìn)行分析，并對(duì)各種財(cái)務(wù)模式進(jìn)行運(yùn)用，以能夠選擇出合適的稅收籌劃方法，取得將節(jié)稅和增收的良好效果。

2、對(duì)稅收籌劃的合法性進(jìn)行注重

稅收籌劃的實(shí)施必須要是在國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)科的允許范圍之內(nèi)，不然就會(huì)變成偷稅、漏稅的違法行為。企業(yè)（納稅人）進(jìn)行稅收籌劃是其在對(duì)自己的合法權(quán)力進(jìn)行利用，但是這種行為一旦超出了法律的范圍，或者在實(shí)施稅收籌劃過(guò)程中，對(duì)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)等進(jìn)行了違反，那么就必須要受到法律的相關(guān)制裁。就目前來(lái)說(shuō)，我國(guó)的稅收法律制度還存在一定的不完善性，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)比較大，就算是一些投資者認(rèn)為合法的稅收籌劃，也有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為城市違法行為。因此在實(shí)施稅收籌劃的時(shí)候，對(duì)于一些不能夠?qū)ζ浜戏ㄐ赃M(jìn)行確定的籌劃方案，一定要首先征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意，以免受到相關(guān)處罰。

3、必須要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮

企業(yè)在投資開發(fā)活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，一定要對(duì)這一稅收籌劃方案對(duì)于企業(yè)整體利益以及長(zhǎng)遠(yuǎn)影響進(jìn)行綜合考慮，以免出現(xiàn)只是追求了眼前利益，卻給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)了一定的影響。另外在2007年又出現(xiàn)了新的企業(yè)所得稅法，因此在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，就不能單單的只是依照之前的稅收制度進(jìn)行，必須要對(duì)新法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行考慮，以能夠最大限度的對(duì)可能帶來(lái)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益進(jìn)行考慮，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有效保障。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)投資開發(fā)活動(dòng)中稅收籌劃的實(shí)施是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要組成部分之一，并且這已經(jīng)不再單單只是一種節(jié)稅行為，目前已經(jīng)關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此在企業(yè)投資開發(fā)活動(dòng)中，一定要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理的實(shí)施，以獲得企業(yè)最大利益。（本文作者：邱先威 單位：福建省投資開發(fā)集團(tuán)有限責(zé)任公司）