信息科技企業(yè)中稅收籌劃的應(yīng)用

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摘要:隨著國家“一帶一路”倡議的不斷推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為企業(yè)的發(fā)展帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)能力、企業(yè)的經(jīng)營狀況都起著非常重要的作用，可以幫助企業(yè)有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭力，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。在信息科技類企業(yè)中，稅收籌劃同樣重要，在實(shí)際工作中應(yīng)該結(jié)合信息科技類企業(yè)的特點(diǎn)，研究企業(yè)在稅收籌劃中的不足，從而制訂有效的稅收籌劃策略，促進(jìn)信息科技企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)

在不同的企業(yè)中，不同的產(chǎn)品和服務(wù)存在著不同的稅種，這些稅種的金額也不盡相同。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇適合自身發(fā)展的運(yùn)營模式，合理安排好財(cái)務(wù)活動(dòng)，在合理合法的范圍內(nèi)為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)支出，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低自身稅務(wù)成本的必然手段。在信息科技公司中，合理安排稅收方案和稅收支出，從而將節(jié)省出來的資金更多投入到研發(fā)中，使得企業(yè)的競(jìng)爭力可以得到提升。

一、信息科技企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

對(duì)于任何企業(yè)來說，稅收籌劃都是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的組成部分。稅收籌劃不當(dāng)也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營和籌資、投資活動(dòng)。然而，很多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)不夠重視稅收籌劃，或者稅收籌劃體系不夠完善、稅收籌劃效果差等各種情況，而導(dǎo)致這些情況的原因主要有以下幾點(diǎn):其一，有些企業(yè)對(duì)經(jīng)營過程中的發(fā)展趨勢(shì)沒有很好的預(yù)判，無法提前做好稅收籌劃，當(dāng)問題發(fā)生時(shí)才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)失了籌劃時(shí)機(jī)，缺少稅收籌劃前瞻性。有些企業(yè)是在稅收籌劃中沒有合理詳細(xì)的方案，或者在籌劃時(shí)，沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃與每個(gè)員工之間，與管理者、股東之間的密切關(guān)系，在進(jìn)行資金決策過程中，沒有考慮周全。其二，有些企業(yè)更重視市場(chǎng)、研發(fā)等方面帶來的利潤，認(rèn)為只有在企業(yè)發(fā)展到鼎盛時(shí)期的時(shí)候才需要去做稅收籌劃，導(dǎo)致籌劃沒能得到很好的效果。其三，有些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為稅收就是國家法律法規(guī)所規(guī)定的，沒有籌劃的余地，錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不能有效進(jìn)行。其四，一些財(cái)務(wù)人員的自身專業(yè)素質(zhì)有限，不主動(dòng)去學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)的意識(shí)，以至于不能有效的勝任稅收籌劃的工作。有些公司為了節(jié)省成本，甚至是請(qǐng)人兼職來做稅收籌劃的工作，兼職人員可能因?yàn)椴涣私夤厩闆r，而導(dǎo)致籌劃的效果不好。以上這些問題都可能影響到企業(yè)的發(fā)展。

二、信息科技企業(yè)稅收籌劃的重要性

(一)利于提高公司的財(cái)務(wù)管理水平稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理本身就是一種提升，整個(gè)籌劃的過程是要基于對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀與未來有全面的了解與估計(jì)的情況下做出的。對(duì)于信息科技企業(yè)來說，企業(yè)本身創(chuàng)新能力比較強(qiáng)，而面對(duì)的外部競(jìng)爭力也非常大，這些都可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的干擾，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度加大。在稅收籌劃過程中，信息科技企業(yè)要掌握企業(yè)面臨的各種環(huán)境，制定行之有效的財(cái)務(wù)稅收籌劃方案，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)可以得到提升，從而可以應(yīng)對(duì)在稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理中面臨的各種問題。不僅如此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還需要完善相關(guān)制度，使得稅收籌劃工作可以得到有效的推進(jìn)，在稅收籌劃過程中應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力。

(二)有助于降低公司在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營過程中，不同的合同也會(huì)涉及不同的稅收政策，這就要求相關(guān)人員具備過硬的稅收知識(shí)，否則不僅會(huì)留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響企業(yè)的整體經(jīng)營情況。稅收籌劃過程中，就要求財(cái)務(wù)人員通過合理合法的方式，對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃與管理，使得企業(yè)可以有效節(jié)稅，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)營利潤，也可以防止企業(yè)為了降低成本而選擇低成本的非法的方式。如果企業(yè)能夠做到合理的稅收籌劃，也就表明企業(yè)的財(cái)務(wù)部門已經(jīng)相對(duì)應(yīng)的比較成熟，可以合理控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和意識(shí)。

三、稅收籌劃在信息科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)通過總公司與分公司的盈虧相抵IT企業(yè)可能存在一些項(xiàng)目，初期投入大，回收期長，對(duì)于這類項(xiàng)目公司，建議可以設(shè)為分公司而不要設(shè)立為子公司來經(jīng)營管理，從而利用盈虧相抵的方式進(jìn)行稅收籌劃。例:某電子公司設(shè)立之初有兩個(gè)項(xiàng)目，A項(xiàng)目需投資5900萬元，預(yù)計(jì)三年內(nèi)獲利分別為2800萬元、3200萬元、3500萬元。B項(xiàng)目需投資3900萬元，預(yù)計(jì)第一年虧損700萬元，第二年虧損500萬元，第三年開始盈利400萬元。企業(yè)所得稅率為25%．該公司有以下兩種方案可供選擇:方案一:將A項(xiàng)目設(shè)立為母公司，將B項(xiàng)目設(shè)立為子公司。母公司三年應(yīng)該繳納的所得稅=(2800+3200+3500)×25%=2375(萬元)子公司三年中凈虧損800萬元，應(yīng)該繳納所得稅款為零。兩個(gè)項(xiàng)目共繳納所得稅款為2375萬元。方案二:將A項(xiàng)目設(shè)立為總公司，將B項(xiàng)目設(shè)立為分公司，分公司的獲利情況要匯總到總公司一起上繳企業(yè)所得稅。三年中應(yīng)該上繳的所得稅=(2800+3200+3500－700－500+400)×25%=2175(萬元)可見，方案二比方案一節(jié)約所得稅款200萬元。當(dāng)然，后期B項(xiàng)目獲利情況較好，稅款也會(huì)隨著增加。但通過這樣的方式，可以在企業(yè)設(shè)立初期節(jié)約200萬元的稅款，減輕企業(yè)的整體負(fù)擔(dān)。

(二)靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃IT企業(yè)在稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用國家為扶持為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展而出臺(tái)的各種稅收優(yōu)惠政策。一般來說，IT企業(yè)都會(huì)研發(fā)屬實(shí)自己的核心技術(shù)，無論是否成為高新企業(yè)，均可以享受按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按發(fā)生金額的50%加計(jì)扣除，若研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，可以按形成的無形資產(chǎn)原值的150%在稅前攤銷。近幾年，國家加大了對(duì)IT企業(yè)的扶持，根據(jù)《財(cái)稅〔2018〕99號(hào)》文，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，即沒有形成無形資產(chǎn)的，可以據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除75%;若已形成了無形資產(chǎn)，可以在上述期間內(nèi)按形成的無形資產(chǎn)原值的175%在稅前攤銷。當(dāng)IT企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，并獲得高新企業(yè)的資格后，可以在享受研發(fā)支出加計(jì)扣除的同時(shí)，享受減按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。如果IT企業(yè)是符合條件符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，還可以根據(jù)財(cái)政部的《稅務(wù)總局公告2020年第29號(hào)》文從企業(yè)獲利年度起享受第一、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠期。除此之外，符合條件的軟件企業(yè)，還可以享受銷售其自主研發(fā)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。自2018年起，針對(duì)科技型中小企業(yè)或高新企業(yè)，財(cái)政部還出臺(tái)了《財(cái)稅〔2018〕76號(hào)》文，符合資格的上述企業(yè)，可以延長尚未彌補(bǔ)完的虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)的年限，從原先的五年延長至十年。另外，IT企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，可以選擇按《財(cái)稅(2018)54號(hào)》文，享受在2018年1月1日至2020年12月31日期間，新購進(jìn)的除了房屋建筑物以外的設(shè)備、器具，單價(jià)未超500萬元的，一次性計(jì)提折舊計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。很多地方政府對(duì)IT企業(yè)也有很多政策支持，可以去爭取增值稅與企業(yè)所得稅的稅收返還。

四、優(yōu)化信息科技企業(yè)稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理措施

在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升信息科技公司財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)員工與管理層之間的溝通與聯(lián)系，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(一)加強(qiáng)對(duì)員工的教育培訓(xùn)在新時(shí)期稅收籌劃工作中，面臨越來越復(fù)雜的形勢(shì)以及復(fù)雜的流程，在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該不斷結(jié)合國家的政策，為企業(yè)制定合理的稅務(wù)方案，因此對(duì)員工也有著較高的要求。IT公司在選拔財(cái)務(wù)人員過程中，應(yīng)該重視財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和專業(yè)能力，注重其能力的培養(yǎng)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)了解稅法相關(guān)法律法規(guī)，定期組織培訓(xùn)，敦促財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，從而提升其專業(yè)水平。

(二)加強(qiáng)與其他部門的溝通在稅收籌劃工作中，不單只是財(cái)務(wù)部門的工作，還需要其他部門的全力配合才能實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)從各個(gè)部門的職能和作用入手，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，并結(jié)合在稅收籌劃過程中需要完成的工作和任務(wù)，并將員工的工作和任務(wù)進(jìn)行記錄。企業(yè)可以利用工作平臺(tái)，將稅收籌劃中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整理，定期總結(jié)并傳達(dá)到各部門，使得各部門可以了解并配合財(cái)務(wù)部門的工作，還可以讓管理人員在第一時(shí)間掌握數(shù)據(jù)，從而調(diào)整企業(yè)的管理方式。

(三)完善管理制度在稅收籌劃工作中，完善的財(cái)務(wù)管理制度是執(zhí)行的基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管理工作中，可以不斷總結(jié)，并對(duì)財(cái)務(wù)管理制度提出完善建議，對(duì)企業(yè)中不合理的地方進(jìn)行調(diào)整，只有如此才能將稅收籌劃的工作與財(cái)務(wù)管理制度相融合，讓制度成本稅收籌劃工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從而使稅收籌劃工作的有序進(jìn)行可以得到保證。

五、結(jié)語

總之，在新的經(jīng)濟(jì)形式下，信息科技企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)進(jìn)行合理的稅收籌劃工作，明確稅收籌劃工作的重要性，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)部門，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性。在稅收籌劃工作中，應(yīng)充分了解國家的稅收政策，合理為企業(yè)避稅，提升企業(yè)的效益，使得企業(yè)可以在激烈的競(jìng)爭中獲得先機(jī)。

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作者：鄧超 單位： 福建海峽基石科技集團(tuán)有限公司