稅收政策變動對國有企業(yè)投資的影響
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摘要：稅收是國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要手段之一，同時，也是國家財政收入的主要來源。稅收政策的變化對企業(yè)發(fā)展具有直接的影響。投資是企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展、獲得經(jīng)濟效益的基本手段之一。企業(yè)固定資產(chǎn)投資能使其經(jīng)濟持續(xù)性增長，從而影響形成資本的數(shù)量。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)投資應把握市場動態(tài)，了解國家稅收政策，尤其是關(guān)于稅收變動的政策。稅收政策的變動對企業(yè)影響很大，企業(yè)管理者應高度關(guān)注稅收政策的變化，并對企業(yè)投資做出及時的調(diào)整。本文將從國有企業(yè)固定資產(chǎn)清查盤點、資產(chǎn)管理制度等方面入手，對稅收政策變動下的國有企業(yè)固定資產(chǎn)投資相關(guān)問題進行分析研究。
關(guān)鍵詞：稅收政策變動；國有企業(yè)；固定資產(chǎn)投資；綜合影響力
投資是企業(yè)發(fā)展的必然，企業(yè)投資與企業(yè)決策、運營策略有很大的關(guān)系，而決策和運營的合理性則主要取決于企業(yè)對于經(jīng)濟形勢的認知。稅收是國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段之一，從微視角來看，可以將企業(yè)投資分為兩種形式，一是對內(nèi)投資，二是對外投資。其中固定資產(chǎn)投資屬于典型的對內(nèi)投資，在企業(yè)資本累計過程中，固定資產(chǎn)投資起決定性作用。在良好的固定資產(chǎn)積累中，企業(yè)自身的核心競爭力得以提高。從這個層面上看，稅收政策變動將影響國有企業(yè)的財務管理和發(fā)展，而我國財務稅收政策不斷完善還需要經(jīng)過一段時間，因此，企業(yè)應對固定資產(chǎn)投資進行調(diào)整，以與國家稅收政策相適應。
一、稅收政策變動的內(nèi)容與必要性
1.稅收政策的內(nèi)容“營改增”大環(huán)境下，對企業(yè)固定資產(chǎn)的稅收政策應指的是增值稅轉(zhuǎn)型，也就是企業(yè)的部分固定設(shè)備可以抵扣稅額，從而合理降低企業(yè)的總繳稅金額。國有大型企業(yè)，尤其是工業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)，固定資產(chǎn)來源多、金額大，可以為企業(yè)獲得較多的抵扣稅。對新時期的稅收變動而言，目前認為企業(yè)固定資產(chǎn)可以進行稅額抵扣，但具有一定條件，比如，包括使用期限超過一年，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備，價格在2000元以上的非經(jīng)營用設(shè)備。增值稅的本質(zhì)是降低企業(yè)壓力，促進生產(chǎn)，這也是近年來我國稅收政策變更的重要內(nèi)容之一。從“營改增”試用階段到全面實施，固定資產(chǎn)實現(xiàn)了全額抵扣，我國稅收內(nèi)容逐漸趨于完善、細化，這對國有企業(yè)的固定資產(chǎn)投資造成不同程度的影響。
2.稅收政策變動的必要性稅改之前，稅收政策對于一些企業(yè)來說，存在重復征稅的問題，這對于企業(yè)投資、決策和發(fā)展具有制約作用。經(jīng)濟發(fā)展過程中，支持國有企業(yè)發(fā)展，采取適合國有企業(yè)的稅收政策就成為國家關(guān)注的目標。近年來，稅收實現(xiàn)增值稅抵扣后，在符合條件的前提下，企業(yè)購買固定資產(chǎn)所支付的進項稅可以進行抵扣，從而能夠切實降低企業(yè)購入成本，為企業(yè)帶來效益，并促進企業(yè)加大固定資產(chǎn)投資。以往固定資產(chǎn)中所產(chǎn)生的增值稅不進行抵扣，使企業(yè)營銷成本增加，對企業(yè)生產(chǎn)、營銷和投資決策都具有一定影響。稅收政策改革后，增值稅抵扣項目促進了企業(yè)固定資產(chǎn)投資，給予企業(yè)有吸引力的優(yōu)惠稅率，對發(fā)展快速的企業(yè)更具有積極意義。因此說，稅收政策變動是必要的，也具有必然性。
二、稅收政策變動對國有企業(yè)發(fā)展的影響
近年來，對國有企業(yè)稅收額度、經(jīng)濟效益和成本支出等數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，可以肯定的是，新的稅收政策對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的作用，其中最明顯的方面就在于企業(yè)的繳稅額降低，企業(yè)設(shè)備能夠有效地抵扣增值稅，從而獲得了更多的發(fā)展機會。這一政策也提高了企業(yè)發(fā)展的積極性，使資本成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。具體表現(xiàn)如下。
1.降低國有企業(yè)投資風險目前，國家實施企業(yè)“營改增”政策，其突出表現(xiàn)就是稅收政策從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型。在這一過程中，企業(yè)可以通過抵扣來降低成本，降低納稅額，一定程度上鼓勵了企業(yè)的發(fā)展。國有大型企業(yè)項目投資資金大，以全營業(yè)額作為稅收點使其投資成本明顯增加。而采用“營改增”新的政策之后，固定資產(chǎn)投資更合理，消費型稅收政策降低了企業(yè)的投資風險，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求來制定營銷政策，與新時期的稅收政策相適應。新的稅收政策下，企業(yè)決策者對于企業(yè)投資效益的重視程度將進一步提高，因此有助于關(guān)注市場變化，做出正確決策，降低國有企業(yè)的投資風險，使國有企業(yè)獲得長期可持續(xù)發(fā)展的機會。
2.推動國有企業(yè)技術(shù)革新在經(jīng)濟發(fā)展過程中，技術(shù)革新是其發(fā)展的核心內(nèi)容之一。企業(yè)在發(fā)展過程中要進行技術(shù)研發(fā)，只有始終處于技術(shù)的前沿，才能獲得長遠發(fā)展的機會。隨著稅收政策的優(yōu)化調(diào)整，對制造業(yè)等大型企業(yè)的影響較大。企業(yè)應積極響應國家的稅收政策，利用設(shè)備進項稅抵扣來降低購入成本，從而促進其增加投資，為企業(yè)的發(fā)展積累內(nèi)部資金。以往財政政策造成企業(yè)負債率的增加，而新稅制政策則完全消除了固定資產(chǎn)的重復征稅問題，使企業(yè)稅收上繳額度更加合理，進而鼓勵企業(yè)更新技術(shù)，朝高新技術(shù)方向發(fā)展。另外，著力減輕企業(yè)稅收負擔，還能轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者以往不敢投資的心理，改變以往的工作方式，正確把握未來技術(shù)發(fā)展的方向，謀劃向高新技術(shù)方向前進的戰(zhàn)略目標，帶動企業(yè)更好、更快地發(fā)展。
3.提高國有企業(yè)的市場競爭力在稅制變動之前，我國國有生產(chǎn)企業(yè)的出口產(chǎn)品價格偏高，主要是需要考慮到稅費問題。而隨著國家對于稅收政策的改革，新的稅收政策降低了企業(yè)的稅收，這也促進了企業(yè)的出口。新的稅收政策下，實現(xiàn)了對外貿(mào)出口企業(yè)的退稅，這樣企業(yè)顧慮減少，降低了成本，進而提高了國際競爭力，也使企業(yè)將更多的精力放在產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)革新上。這樣，企業(yè)在國際上的受歡迎程度提高，貿(mào)易出口路徑拓寬，產(chǎn)品的成本和稅負降低，自然競爭壓力減小，企業(yè)會發(fā)展得更好。
三、稅收政策變動下的國有企業(yè)投資策略分析
1.提高固定資產(chǎn)清查盤點效率企業(yè)稅收政策改革后，固定資產(chǎn)的盤點影響企業(yè)的繳稅額。因此，要以國家政策相適應，正確盤查固定資產(chǎn)。首先，設(shè)備管理人員盡量統(tǒng)一，對在不同區(qū)域內(nèi)的設(shè)備管理要進行統(tǒng)一上報，要求管理人員及時上報設(shè)備使用情況，分析其是否可以折舊。制定新的、合理的規(guī)定資產(chǎn)清查原則，并嚴格執(zhí)行；制定固定資產(chǎn)定期檢查制度，如，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)缺失或者上報不及時，要及時查找原因。企業(yè)設(shè)備管理人員還應認真解讀固定資產(chǎn)抵扣稅率的政策，與企業(yè)管理決策人員進行溝通，及時將可以折舊的設(shè)備進行折舊。其次，要將各項責任落實到部門和個人，對固定資產(chǎn)管理部門進行定期核查，實時掌握固定資產(chǎn)的使用情況。強化國有企業(yè)固定資產(chǎn)的清查盤點工作。此外，還應適當提高企業(yè)設(shè)備管理人員的薪資待遇，使其管理積極性提高，進而保證企業(yè)的設(shè)備管理高效化，正確了解設(shè)備的特點，及時進行折舊，降低繳稅額。
2.完善國有企業(yè)稅收管理體系國有企業(yè)在發(fā)展過程中，始終以國家稅收和管理政策為前提，對企業(yè)自身而言，與國家整體發(fā)展形勢保持一致也是企業(yè)發(fā)展的最基本需求。當前，國有企業(yè)的稅收應對制度還需要完善，應進一步完善國有企業(yè)稅制管理體系，企業(yè)設(shè)備的創(chuàng)新與更換，生產(chǎn)資料的投資增加，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低原始材料生產(chǎn)成本，增加高科技產(chǎn)品的研發(fā)與生產(chǎn)。針對不同類型的國有企業(yè)，要采用不同的財務管理政策，使企業(yè)能夠在增加財政收入的前提下，獲得合理的納稅額，積極納稅，保證企業(yè)的信譽，獲得更多與其他企業(yè)合作及共同發(fā)展的機會，實現(xiàn)良性循環(huán)。
3.正確地選擇投資區(qū)域與投資項目稅收改革后，企業(yè)的固定資產(chǎn)投資還應選對項目和投資區(qū)域。要結(jié)合新稅收政策下的退稅和“營改增”等政策，預測核算從“增量抵扣”轉(zhuǎn)化到“全額抵扣”，分析其中的利益或風險，具體問題具體分析，以實現(xiàn)國有企業(yè)稅收改革下的平穩(wěn)過渡，盡早地適應國家的稅收改革。對國家稅收政策帶來的影響進行預測，要具有目的性、有針對性地進行投資，提高企業(yè)核心競爭力。尤其是針對大型國有企業(yè)，資本密集，要正確分析投資項目，投資地段不同帶來的經(jīng)濟效益。
四、總結(jié)
“營改增”是我國稅收政策變更的主要項目之一，這一變更對企業(yè)的營銷、決策和投資都具有直接影響。在“營改增”稅收策略下，企業(yè)滿足條件的固定資產(chǎn)進項稅可以進行抵扣，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。稅收政策的變動是具有必要性的。當然，了解并依從新的稅收政策之外，還要求企業(yè)具有專業(yè)素養(yǎng)的管理人才和執(zhí)行人才，從文化品牌的建立，員工素質(zhì)的提高等方面進行分析，以做出正確投資決策，促進企業(yè)的發(fā)展壯大。
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作者：劉超美 丁琳 單位：江西銅業(yè)股份有限公司武山銅礦