房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收籌劃研究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收籌劃研究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：稅收統(tǒng)籌是一種企業(yè)在經(jīng)營過程中的統(tǒng)籌計(jì)劃行為，旨在法律法規(guī)允許的范疇之內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)所進(jìn)行的提前統(tǒng)籌和計(jì)劃。用以最大限度上獲得節(jié)約稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利潤，在企業(yè)發(fā)展過程中有著很重要的作用，鑒于此，本文針對稅種聯(lián)動(dòng)關(guān)系的房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收籌劃做出了詳細(xì)的研究，期望為房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收統(tǒng)籌計(jì)劃工作帶來參考。

關(guān)鍵詞：稅種聯(lián)動(dòng)關(guān)系；房地產(chǎn)項(xiàng)目；稅收籌劃

1引言

房地產(chǎn)項(xiàng)目是一種總投資成本高、風(fēng)險(xiǎn)高的投資經(jīng)營項(xiàng)目，房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)的全程，會(huì)涉及到很多種類的稅種，比如土地增值稅、城建稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，在營業(yè)稅改征增值稅的政策實(shí)行的背景下，房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收籌劃工作又有了新的標(biāo)準(zhǔn)。鑒于此，本文針對房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收籌劃做出了較為詳細(xì)的研究，并且討論了房地產(chǎn)項(xiàng)目中稅種聯(lián)動(dòng)關(guān)系稅收籌劃的應(yīng)對方法，以帶動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展。

2房地產(chǎn)項(xiàng)目所涉及的稅收種類的聯(lián)動(dòng)關(guān)系分析

房地產(chǎn)稅收是國家是國家憑借政治權(quán)利，依法強(qiáng)制、無償、固定地參與房地產(chǎn)收益分配而取得財(cái)政收入的一種形式。房地產(chǎn)稅收具備了國家性質(zhì)、法律性質(zhì)以及規(guī)范約束性特征，有益于房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展。房地產(chǎn)稅收涉及的種類有很多，比如契稅、印花稅以及土地增值稅等，一般情況下，房地產(chǎn)項(xiàng)目所涉及的稅收稅種主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（1）根據(jù)房地產(chǎn)項(xiàng)目的城建稅、增值稅的定義來講，房地產(chǎn)項(xiàng)目是不動(dòng)產(chǎn)，所以，房地產(chǎn)企業(yè)把房地產(chǎn)項(xiàng)目作為產(chǎn)品銷售出去以后，就應(yīng)該繳納增值稅和城建稅，所繳納的稅收金額應(yīng)該按照以下兩點(diǎn)確定：第一，房地產(chǎn)企業(yè)在繳納增值稅時(shí)，繳納的增值稅金額應(yīng)等于房地產(chǎn)項(xiàng)目所銷售的金額減去房地產(chǎn)企業(yè)購買各類商品以及勞務(wù)當(dāng)中涵蓋的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金額。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在繳納城建稅時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定，企業(yè)或個(gè)人根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅額繳納。

（2）針對房地產(chǎn)土地增值稅來講，其是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)所獲取收入的企業(yè)或者個(gè)人對其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲取的增值金額所應(yīng)繳納的一種稅，房地產(chǎn)企業(yè)在上繳土地增值稅的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵循土地增值稅金額等于增值金額和適用稅率的乘積與扣除項(xiàng)目金額和扣除系數(shù)乘積兩種結(jié)果相減的計(jì)算方式，所得即土地增值稅的金額。運(yùn)用這種計(jì)算方法便能夠確保所上繳的土地增值稅金額在標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定范圍內(nèi)。

（3）針對房地產(chǎn)企業(yè)所得稅來講，房地產(chǎn)企業(yè)在上繳所得稅的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格遵循，企業(yè)所得稅金額等于不含稅收入金額減去項(xiàng)目開發(fā)成本金額減去期間費(fèi)用減去稅金及附加費(fèi)用，應(yīng)注意的是其中項(xiàng)目開發(fā)成本金額與期間費(fèi)用金額都是不含稅金額，以保證所上繳的所得稅金額準(zhǔn)確。

（4）針對房地產(chǎn)契稅來講，契稅中包含了國有土地使用權(quán)出售和轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋置換、房屋贈(zèng)與等多方面的內(nèi)容，在這種情形下，開發(fā)商企業(yè)上繳契稅的過程中，繳納的金額應(yīng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格進(jìn)行計(jì)算，以保證上繳契稅的金額在規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)范疇內(nèi)。通過以上對房地產(chǎn)項(xiàng)目所涉及到的稅收種類和應(yīng)該上繳的稅收金額做出的分析，能夠明確的理解各種稅收之間的聯(lián)系，所以，房地產(chǎn)企業(yè)為了可以確保獲得一定的經(jīng)濟(jì)凈利潤，就應(yīng)該將房地產(chǎn)稅種聯(lián)動(dòng)關(guān)系作為鋪墊來高效的進(jìn)行稅收籌劃工作，可以適時(shí)創(chuàng)建關(guān)于稅種聯(lián)動(dòng)關(guān)系的房地產(chǎn)項(xiàng)目獲取凈利潤的模型，進(jìn)而高效提升房地產(chǎn)項(xiàng)目的凈利潤，以帶動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展。

3稅種聯(lián)動(dòng)關(guān)系下的房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收統(tǒng)籌計(jì)劃方案提高方法

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)過稅收統(tǒng)籌計(jì)劃工作，不但能夠加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的競爭力，使企業(yè)獲取延時(shí)繳納稅收的優(yōu)勢，加強(qiáng)可支配的收入，而且還能夠全面發(fā)揮稅收的杠桿功能，讓國家相關(guān)稅收政策落到實(shí)處，以擴(kuò)增國家資金收入。因此，稅收統(tǒng)籌計(jì)劃工作是非常關(guān)鍵的。經(jīng)過相關(guān)數(shù)據(jù)分析得出，在土地增值稅率實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率的情況下，項(xiàng)目開發(fā)成本金額的系數(shù)也從負(fù)數(shù)轉(zhuǎn)為正數(shù)，項(xiàng)目開發(fā)成本資金中能夠相抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金額的系數(shù)便從正數(shù)轉(zhuǎn)為負(fù)數(shù)，同時(shí)土地增值稅率達(dá)到百分之二百時(shí)，房地產(chǎn)的變量與房地產(chǎn)凈利潤之間的變化趨勢也發(fā)生了改變，因此，土地增值稅率為百分之二百時(shí)，便可作為分界點(diǎn)，詳細(xì)情況如下：

（1）若土地增值稅率不高于百分之二百時(shí)，房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本的提升會(huì)決定房地產(chǎn)項(xiàng)目所獲得的凈利潤，兩者之間會(huì)成反比的關(guān)系，但房地產(chǎn)項(xiàng)目的凈利潤卻同土地的出售轉(zhuǎn)讓金額、項(xiàng)目銷售金額成正比的關(guān)系。因此，房地產(chǎn)企業(yè)為了可以提升房地產(chǎn)項(xiàng)目的凈利潤收益，就應(yīng)該在實(shí)行稅收統(tǒng)籌計(jì)劃時(shí)，加大土地出售轉(zhuǎn)讓金額、項(xiàng)目銷售金額，同時(shí)減少房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)資金。

（2）若土地增值稅率高于百分之二百時(shí)，房地產(chǎn)項(xiàng)目的凈利潤因項(xiàng)目開發(fā)成本金額的干擾，兩者之間會(huì)成反比關(guān)系，但房地產(chǎn)的凈利潤卻同土地出售轉(zhuǎn)讓的金額與項(xiàng)目開發(fā)相抵的進(jìn)項(xiàng)稅金額、項(xiàng)目銷售金額的關(guān)系成正比關(guān)系。就此來講，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)行稅收統(tǒng)籌計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該增加房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)可相抵的進(jìn)項(xiàng)稅金額、項(xiàng)目銷售金額，同時(shí)降低項(xiàng)目的開發(fā)資金，并且應(yīng)該適時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整。比如，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該與建筑材料供應(yīng)商之間互相溝通流程，經(jīng)過相互之間的溝通來熟悉建筑材料供應(yīng)商所提供的材料報(bào)價(jià)情況，若在進(jìn)行材料報(bào)價(jià)時(shí)發(fā)生小規(guī)模納稅人的金額等同于一般納稅人報(bào)價(jià)的金額，那么房地產(chǎn)企業(yè)就應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人。

4結(jié)束語

綜上所述，在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展速度也非?？?，同時(shí)在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的問題也隨之增加了很多。因此，房地產(chǎn)企業(yè)為了保證上繳稅款的合理，就應(yīng)該重視稅收統(tǒng)籌計(jì)劃工作，對房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)過程中所涉及到的所有稅種進(jìn)行科學(xué)分配，選擇最佳的建筑材料，適時(shí)增加一些項(xiàng)目開發(fā)資金，編制高效的稅收籌劃方案，進(jìn)而提高房地產(chǎn)項(xiàng)目的凈利潤收入，以帶動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]柴靜.完善房地產(chǎn)稅收一體化管理的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（23）：162+164.

[2]單雪芹，鄭明暉.基于稅種聯(lián)動(dòng)關(guān)系的房地產(chǎn)項(xiàng)目稅收籌劃研究[J].建筑經(jīng)濟(jì)，2017，38（06）：67-70.

[3]張俊岳.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃分析[J].納稅，2017（32）：1-4.

作者：董立雪 單位：河北科技大學(xué)