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摘要:本文從稅收籌劃本身入手,分析稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中表現(xiàn)出的特點(diǎn)和必要性,探討稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用措施,為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的健康發(fā)展、涉稅零風(fēng)險提供一些參考。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用
一、引言
房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)是近年來發(fā)展迅速的行業(yè)之一,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨著嚴(yán)重的市場競爭問題,而涉稅問題屬于法律層面的重要問題,如何合理繳稅、合理節(jié)稅避稅成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)管理人的共同問題。房地產(chǎn)開發(fā)本身屬于運(yùn)行周期比較長的項(xiàng)目,企業(yè)盈利浮動空間較大,若不能提前做好稅收籌劃,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就不得不面對優(yōu)惠政策享受不到、多繳稅、稅務(wù)風(fēng)險高的一系列問題,納稅支出也將成為企業(yè)運(yùn)行成本提升的主要原因。
二、稅收籌劃概述
稅收籌劃是指企業(yè)在不違反國家稅法規(guī)定的前提下,通過事先籌劃的方式來合理避稅、節(jié)稅來達(dá)到涉稅零風(fēng)險的行為,使企業(yè)自主完成的內(nèi)部管理活動,能夠有效為企業(yè)控制運(yùn)行成本、擴(kuò)大利潤空間提供推動力,是現(xiàn)代企業(yè)重要的內(nèi)部管理工作之一。稅收籌劃具有合法性、明確的目的性,是符合國家稅法立法意圖的企業(yè)行為,有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,也有助于國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的特點(diǎn)和必要性
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的特點(diǎn)
第一,稅收籌劃具有合法性。這一點(diǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃也不例外,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須以國家稅法為基礎(chǔ),遵循國家稅法的要求,否則,就會將原本的合法稅收籌劃變成違法的逃稅,反而會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險,影響企業(yè)的正常生存和發(fā)展。第二,稅收籌劃符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的運(yùn)行需求。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃,是為了在應(yīng)交所得稅產(chǎn)生之前根據(jù)稅法要求、新會計(jì)準(zhǔn)則要求、行業(yè)和自身發(fā)展需求進(jìn)行合理調(diào)整,對不必要的涉稅行為進(jìn)行規(guī)避,節(jié)約納稅金額,合理規(guī)避一部分不必要的稅款,最大程度上提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的合法、科學(xué)水平,控制成本支出,提高經(jīng)濟(jì)效益。第三,稅收籌劃具有準(zhǔn)確性。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃涉及企業(yè)的每一個部門,影響到各個部門的傳統(tǒng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)方式、貨物采購方式、人員調(diào)動方式,牽一發(fā)而動全身。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時,必須要提高籌劃的準(zhǔn)確性,提高每一筆資金的利用率,將每一筆利潤的分配合理化,保證財(cái)務(wù)報告中數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,保證稅收籌劃方案準(zhǔn)確落實(shí)于企業(yè)部門中,得到順利地開展。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的必要性
1.稅收籌劃能夠提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率
在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的日常運(yùn)行中,投融資、項(xiàng)目推進(jìn)、應(yīng)付款項(xiàng)支出、應(yīng)收賬款回收、員工福利待遇支出都屬于財(cái)務(wù)管理問題,也都牽涉納稅問題,即使不牽涉企業(yè)納稅問題也會涉及員工個人所得稅繳納問題,可以說,幾乎所有的財(cái)務(wù)管理都與稅收籌劃有關(guān)聯(lián)。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加入稅收籌劃十分有必要,能夠有效提升財(cái)務(wù)管理的效率,使每一筆資金都以正確的方式、在正確的時間、用在正確的地方,切實(shí)提高企業(yè)資金利用率。
2.稅收籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)歸結(jié)到底就是追逐最大的利潤,在此過程中,企業(yè)必須從控制成本、提高經(jīng)濟(jì)效益兩方面入手。稅收籌劃是關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)成本支出的重要管理活動,企業(yè)稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是合理的節(jié)稅、避稅,最大程度上利用納稅優(yōu)惠政策,在法律允許的范圍內(nèi)減少納稅總額,降低企業(yè)在納稅上的成本支出。稅收籌劃還關(guān)系到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險問題,若稅收籌劃工作不到位,企業(yè)沒有合法納稅或避稅方式不合法,都會給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)風(fēng)險,影響企業(yè)的正常運(yùn)行,影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造。從這兩方面來看,稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)的必要工作,稅收籌劃做得好能夠推動企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。
四、稅收籌劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用措施
(一)提高稅收籌劃方案的可行性
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)過程中始終存在許多的不確定因素,項(xiàng)目的變更、國家某一方面政策的變化、市場價格的變動都會影響項(xiàng)目的推進(jìn)和最終經(jīng)濟(jì)效益。因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)必須在投資項(xiàng)目前進(jìn)行合理的評估,從土地成本、建設(shè)成本、項(xiàng)目收益等方面評估企業(yè)能夠從中獲取的利潤空間,提高項(xiàng)目的可行性。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來講,房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是他們涉稅的大頭,項(xiàng)目的投資、負(fù)債、收益都會牽扯到企業(yè)的納稅金額變化,這也是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理人員必須聯(lián)合財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行可行性評估的主要原因。在完成項(xiàng)目的評估后,稅務(wù)管理人員還要進(jìn)行稅收籌劃方案的可行性評估,根據(jù)項(xiàng)目的融資模式、投資方式來籌劃合理的投融資時間點(diǎn)、方式、結(jié)算渠道,合理降低企業(yè)在此過程中的稅負(fù)。除此外,房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中涉及的資金額度通常比較大,大筆資金收入需要集中納稅,而國家在此方面往往有一定的優(yōu)惠政策,稅務(wù)管理人員要根據(jù)國家優(yōu)惠政策調(diào)整投融資方式,盡可能多的享受優(yōu)惠,盡可能在合法合理范圍內(nèi)降低企業(yè)的納稅金額。
(二)強(qiáng)化對稅金風(fēng)險的管控力度
稅金是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶中專門用于納稅的資金,這部分資金要進(jìn)行專項(xiàng)管理,??顚S?,不可隨意調(diào)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃工作,包括事前風(fēng)險評估、事中管理、事后監(jiān)督等工作都會在稅金的應(yīng)用上得到一定的體現(xiàn)。因此,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要做好對稅金的監(jiān)控工作,全面開展預(yù)算、核算管理工作,并每月、每季度、每年進(jìn)行稅金使用情況的分析和報告,為接下來的稅務(wù)籌劃工作提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持,最大程度上避免稅金風(fēng)險。
(三)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理
增值稅發(fā)票是企業(yè)納稅申報、享受優(yōu)惠政策的重要工具,必須引起稅務(wù)管理人員的重視。增值稅發(fā)票與傳統(tǒng)的營業(yè)稅發(fā)票有較大的不同,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務(wù)管理人員要做好票據(jù)的管理,保證每一張發(fā)票的開具名目、細(xì)節(jié)準(zhǔn)確,保證增值稅發(fā)票能夠在抵稅、享受優(yōu)惠時真正發(fā)揮出作用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在關(guān)于資金支出的方面要尋找好的合作伙伴,確保合作伙伴能夠在資金支出后出具正確的增值稅發(fā)票,保證己方享受優(yōu)惠政策,保證成本的降低。
五、結(jié)束語
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃工作相對來講比較復(fù)雜,籌劃和調(diào)整的對象不僅包含經(jīng)營結(jié)構(gòu)、投融資方式,還包括收入結(jié)轉(zhuǎn)點(diǎn)等方面。且房地產(chǎn)行業(yè)本身的稅收政策比較復(fù)雜,核算難度較大,事先籌劃工作沒有做到位就很容易在細(xì)節(jié)上衍生風(fēng)險問題,影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的成本控制和經(jīng)濟(jì)收入。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃需要重視增值稅發(fā)票、籌劃方案可行性、資金管控等方面的問題,最大程度上提高企業(yè)資金的利用率,在符合國家稅法要求的同時,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的成本控制和經(jīng)濟(jì)效益提升。
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作者:李祥寶 單位:明發(fā)集團(tuán)(沛縣)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司