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摘要:建筑施工企業(yè)是我國社會經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)繁榮發(fā)展的重要一員。營改增稅收政策的不斷推進(jìn),對建筑施工企業(yè)的稅收籌劃提出了更高的要求。稅收籌劃工作的順利進(jìn)行對整個(gè)建筑施工企業(yè)的發(fā)展起到了關(guān)鍵作用。建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn),采取有效的措施完善稅收籌劃途徑。本文分析了營改增政策下,建筑施工企業(yè)在稅負(fù)、收入、資金流動(dòng)等方面的變化;然后針對建筑施工企業(yè)當(dāng)前的需求以及未來環(huán)境的變化,提出相應(yīng)的稅收籌劃完善途徑,以期能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作提供理論指導(dǎo)及實(shí)踐指導(dǎo)。
關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè);稅收籌劃;完善途徑
一、引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的不斷變化,建筑施工企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部管理流程,增強(qiáng)整體的競爭力。建筑施工企業(yè)為降低運(yùn)營成本、實(shí)現(xiàn)利潤最大化,應(yīng)重視對稅收籌劃工作的不斷改進(jìn)與完善。與此同時(shí),營改增政策的不斷推進(jìn)也對建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到營改增政策對自身稅負(fù)、收入、成本以及資金流等方面的影響,從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時(shí),建筑施工企業(yè)應(yīng)意識到稅收籌劃工作對企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、提升經(jīng)營效益具有重要的意義。因此,建筑施工企業(yè)應(yīng)積極防范稅收風(fēng)險(xiǎn),建立健全相關(guān)的稅收籌劃制度,并具備相應(yīng)的保障措施,使建筑施工企業(yè)能夠更科學(xué)、合理的開展稅收籌劃工作,為企業(yè)經(jīng)營效益的不斷增加創(chuàng)造有利的條件。本文就以上關(guān)鍵議題進(jìn)行了分析和探討,以期能夠幫助建筑施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃工作,完善自身的稅收結(jié)構(gòu),最大限度的減少施工企業(yè)的稅負(fù),從而為建筑施工企業(yè)在日益競爭激烈的市場環(huán)境中獲取競爭優(yōu)勢提供有效的途徑。
二、營改增政策的影響
(一)改變建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)
營改增政策實(shí)施后,建筑施工企業(yè)可以增加增值稅抵扣額,降低了整體的稅負(fù)。同時(shí),對小規(guī)模建筑施工企業(yè)采取的簡易征收方式,大大降低了小規(guī)模企業(yè)的稅收額度。對大部分建筑施工企業(yè)而言,大大減少了重復(fù)征收的可能性,合理優(yōu)化了建筑施工企業(yè)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)。與此同時(shí),建筑施工企業(yè)可能因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票編制過程中存在差異,導(dǎo)致無法通過增值稅的合理抵扣降低稅負(fù)。例如,在建筑材料取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí),不易取得正規(guī)的發(fā)票,或者需要調(diào)整稅點(diǎn),在這種情況下,不利于建筑施工企業(yè)的稅收抵扣。
(二)影響成本管理過程
建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化稅額管理,對可抵扣的材料成本進(jìn)行專項(xiàng)管理,有利于建筑施工企業(yè)進(jìn)行整體的成本管理,合理的控制成本支出。同時(shí),應(yīng)細(xì)化對各材料成本的稅額記錄,以便建筑施工企業(yè)比較各材料的成本情況,進(jìn)而合理的選擇供應(yīng)商,為成本控制提供依據(jù)。另外,建筑施工企業(yè)的合同成本和利潤也將發(fā)生變化,合同收益應(yīng)考慮增值稅稅額的變化。因此,建筑施工企業(yè)應(yīng)完善合同成本管理流程,確定各項(xiàng)合同稅收成本,從而合理的進(jìn)行各項(xiàng)合同的定價(jià),最大限度的提高各項(xiàng)合同的收益。
(三)擴(kuò)大稅收籌劃空間
建筑施工企業(yè)在營改增政策下,可以提升稅收籌劃空間,根據(jù)新的規(guī)定合理的安排稅收籌劃工作,最大限度的降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù),為企業(yè)發(fā)展減輕負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)通過優(yōu)化稅收籌劃過程,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的額度最大化,從源頭上減少企業(yè)稅負(fù),實(shí)現(xiàn)營改增政策下的利潤最大化。同時(shí),建筑施工企業(yè)要實(shí)施對各供應(yīng)商增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的嚴(yán)格控制,篩選出優(yōu)質(zhì)的原材料供應(yīng)商,保證企業(yè)在進(jìn)行增值稅抵扣程序時(shí),能夠取得符合規(guī)定的發(fā)票。另外,通過完善發(fā)票管理流程,提高建筑施工企業(yè)發(fā)票的開具、驗(yàn)證等工作的規(guī)范性,合理合法的運(yùn)用增值稅抵扣機(jī)制降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)利潤。
三、稅收籌劃的完善途徑
(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督
建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部監(jiān)督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果,因此,建筑施工企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)控制度及監(jiān)督制度的建立健全,實(shí)現(xiàn)對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)流程的有效控制。健全相關(guān)的會計(jì)內(nèi)控制度,增強(qiáng)會計(jì)信息處理的規(guī)范性,減少工作失誤,從而有利于增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的管理。應(yīng)增強(qiáng)對相關(guān)會計(jì)人員培訓(xùn)的力度,使其能夠充分理解與掌握相關(guān)稅收政策,幫助企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)減少稅收繳納額度。建筑施工企業(yè)在對專業(yè)人才進(jìn)行招聘時(shí),應(yīng)注重考察被選聘人員對稅收籌劃的認(rèn)識以及相關(guān)技能的掌握情況,保障專業(yè)人員稅收籌劃工作的有效性。另外,建筑施工企業(yè)應(yīng)重視對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立健全,通過實(shí)施對各流程的全面監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)在發(fā)票管理等過程中的漏洞,采取有效的措施糾正工作失誤,保障企業(yè)利益。為增強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)能力及彈性,應(yīng)構(gòu)建涉及事前、事中以及事后的預(yù)警機(jī)制。建筑施工企業(yè)在事前有效的防范各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),在事中及時(shí)處理相關(guān)的問題,在事后進(jìn)行反思總結(jié),為稅收籌劃提供有利的條件。
(二)完善財(cái)務(wù)管理體系
建筑施工企業(yè)為實(shí)現(xiàn)有效的稅收籌劃,應(yīng)針對自身的財(cái)務(wù)管理問題,優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度,為稅收籌劃提供制度保障。財(cái)務(wù)管理體系的進(jìn)一步完善,促進(jìn)建筑施工企業(yè)通過稅收籌劃,獲取稅收優(yōu)惠,降低稅務(wù)成本,進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此,建筑施工企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化各層次人員對當(dāng)前稅收政策及制度的認(rèn)識,提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中,應(yīng)充分了解營改增政策的具體內(nèi)容給企業(yè)各方面帶來的影響。對相關(guān)稅率的變化以及稅額抵扣進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算和分析,幫助建筑施工企業(yè)完善稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理流程。另外,相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及各經(jīng)營流程的稅收情況,幫助企業(yè)通過稅收籌劃優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu),最大限度的減少稅務(wù)支出。由于建筑施工企業(yè)的總成本包括較多的人工成本,而人工成本無法進(jìn)行增值稅抵扣,因此,施工企業(yè)應(yīng)加大機(jī)器設(shè)備的購買,最大化的減少人工成本支出,使企業(yè)獲得增值稅抵扣稅收優(yōu)惠。另外,要對企業(yè)銷售流程的涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控,有效的減少企業(yè)的稅收支出,強(qiáng)化稅收管理。
(三)完善供應(yīng)商選擇流程
合理的供應(yīng)商選擇可以使建筑施工企業(yè)通過增值稅抵扣來降低稅務(wù)成本,因此,企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商的選擇流程。首先,應(yīng)對各供應(yīng)商的資格進(jìn)行審查和評級,在企業(yè)內(nèi)部建立供應(yīng)商信息系統(tǒng)。不僅需要考察各供應(yīng)商的材料價(jià)格以及質(zhì)量等因素,還要充分考慮供應(yīng)商增值稅發(fā)票的開具質(zhì)量,綜合評價(jià)供應(yīng)商提供原材料對成本的影響。其次,建筑施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)根據(jù)價(jià)稅分離原則,通過項(xiàng)目的不含稅收入減去不含稅成本,加上需要繳納的稅額,再對增值稅進(jìn)行抵扣。最后,得出企業(yè)的最終利潤。建筑施工企業(yè)應(yīng)健全合同管理流程,財(cái)務(wù)人員明確當(dāng)前法律制度中關(guān)于合同履行的具體規(guī)定,對合同簽訂的細(xì)節(jié)進(jìn)一步細(xì)化,規(guī)范合同的簽訂、審批以及備案等環(huán)節(jié)的操作流程,使合同簽訂人員可以根據(jù)相關(guān)的制度規(guī)定,減少工作失誤,提高流程效率。建筑施工企業(yè)的材料供貨商較為復(fù)雜,而供應(yīng)商開具增值稅發(fā)票的質(zhì)量對稅額抵扣具有重要的作用,因此,要對供應(yīng)商所開具的增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的控制,通過全面的評價(jià)指標(biāo)對供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行評級,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目利潤的最大化。
四、結(jié)語
綜上所述,建筑施工企業(yè)做好稅收籌劃工作,首先,要認(rèn)識到營改增政策對企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)、成本管理、合同管理等方面的影響。然后,找出營改增政策下的稅收籌劃空間,從而能夠通過合理的運(yùn)用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。建筑施工企業(yè)可以從加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督、完善財(cái)務(wù)管理體系以及完善供應(yīng)商選擇流程三個(gè)方面,為稅收籌劃工作的有效進(jìn)行創(chuàng)造有利的條件。具體而言,建筑施工企業(yè)應(yīng)通過建立健全內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督制度,減少在發(fā)票管理過程中的失誤,實(shí)現(xiàn)對各層次的實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制。建筑施工企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理體系,強(qiáng)化稅收管理流程。最后,建筑施工企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商選擇流程,建立供應(yīng)商信息系統(tǒng),在合同簽訂時(shí),考慮供應(yīng)商增值稅發(fā)票的開具質(zhì)量,保障企業(yè)通過增值稅抵扣降低稅負(fù)目的的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn):
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作者:沈小燕 單位:如東縣水利電力建筑工程有限責(zé)任公司