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稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用探析

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稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用探析

【摘要】對于企業(yè)的長期發(fā)展來說,財務(wù)管理占據(jù)著至關(guān)重要的地位,稅收與財務(wù)管理之間的關(guān)系十分密切,稅收籌劃的質(zhì)量將直接影響企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量,因此,要確保企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量,就必須做好稅收籌劃工作。本文就針對稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析和研究。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)用

隨著市場競爭的越發(fā)激烈化,企業(yè)面臨的生存形勢也越發(fā)嚴(yán)峻,為了在市場中保持優(yōu)勢地位,許多企業(yè)都把重點(diǎn)放在成本控制上,能否實(shí)現(xiàn)成本最小化、效益最大化直接取決于企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量,特別是財務(wù)管理中稅收籌劃的質(zhì)量。由此可見,稅收籌劃對降低企業(yè)成本、保持企業(yè)核心競爭力來說意義重大。

一、稅收籌劃的重要性

(一)稅收籌劃能促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升

通過合理地開展稅收籌劃工作,能在一定程度上提升企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量,特別是會計管理與財務(wù)管理的質(zhì)量,進(jìn)而降低偷稅、漏稅、逃稅等違法違規(guī)行為的發(fā)生幾率,增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識,做到按時、按量繳稅。稅收籌劃是企業(yè)節(jié)約稅收開支的一個有效途徑,且這一途徑具有合法性與科學(xué)性,能避免企業(yè)為節(jié)省稅收開支而走上違法道路,同時也能在很大程度上降低企業(yè)財務(wù)管理中的潛在風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提升。

(二)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的必由之路

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化是現(xiàn)代企業(yè)追求的根本目標(biāo),而要達(dá)到該目標(biāo),可采用下列兩種方法:一是減少企業(yè)的成本;二是提高企業(yè)的收入。稅收款項(xiàng)一直以來都是企業(yè)的一項(xiàng)重要費(fèi)用支出,在保持收入不變的條件下,通過減少企業(yè)的稅收支出,也就相當(dāng)于降低了企業(yè)的成本,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體來說,稅收籌劃對企業(yè)主要具有以下幾方面的作用:首先,稅收籌劃能推遲現(xiàn)金的流出時間,這就可發(fā)揮出貨幣的時間價值,從而使企業(yè)得到一些無成本的資金,進(jìn)一步提升資金的有效使用率,幫助企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化。其次,稅收籌劃能幫助企業(yè)降低現(xiàn)金的流出量,進(jìn)而在現(xiàn)金流入量保持不變的情況下實(shí)現(xiàn)凈流量的提升。此外,利用稅收籌劃,還能讓納稅人在一定時期以內(nèi),借助一定的資源條件,為社會創(chuàng)造價值更大的服務(wù)和產(chǎn)品,在全社會樹立起企業(yè)的良好形象,讓公眾對企業(yè)的信賴度提升,這就有助于企業(yè)拓展更加廣闊的市場空間,促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)利潤分配中的稅收籌劃

對企業(yè)的長久發(fā)展來說,利潤分配是非常重要的一個影響因素,其最為直接的影響就是對投資方和企業(yè)稅負(fù)的影響。利潤分配中的稅收籌劃一般來說應(yīng)關(guān)注股利分配與虧損彌補(bǔ)兩個方面,在股利分配方面,從稅收籌劃的角度來看,為了降低企業(yè)發(fā)生重復(fù)征稅現(xiàn)象的幾率,被投資方應(yīng)當(dāng)在投資方進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前完成利潤分配工作,以免股息所得變成投資轉(zhuǎn)讓所得。從虧損彌補(bǔ)的角度來看,當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損的時候,可采用以盈利抵虧損的方式,從而降低企業(yè)應(yīng)稅所得額。

(二)資本運(yùn)營中的稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營不外乎生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等主要環(huán)節(jié),各環(huán)節(jié)所承擔(dān)的任務(wù)不同,需負(fù)擔(dān)的稅負(fù)也不同。對于企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)來說,其主要可采用兩種稅收籌劃方法,一種是利用收入時間的確定來開展稅收籌劃工作,企業(yè)可參考結(jié)算方法的差異,考慮延遲繳稅時間,從而得到資金的時間價值,讓企業(yè)通過繳稅時間的延長來獲取一定的經(jīng)濟(jì)效益。一種是利用收入金額的確認(rèn),企業(yè)在銷售過程中通常是采用協(xié)議的形式來確定收入金額,而收入計量方式的不同往往會造成年度收入也出現(xiàn)差異,進(jìn)而使應(yīng)納稅總額出現(xiàn)不同,由此可見,利用收入金額確認(rèn)的方式來進(jìn)行稅收籌劃工作能有效減輕企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)。

(三)投資決策中的稅收籌劃

在開展投資決策中的稅收籌劃工作時,主要可從投資行業(yè)、投資方式、投資領(lǐng)域、組織模式等多方面著手,通過全面對比之后選擇出最佳的投資方案。站在投資方式的角度來看,主要可將投資劃分為間接與直接投資兩大類,其中,間接投資指的是將債券、股票等作為投資載體,具體涉及股息所得稅、利息等項(xiàng)目,其主要特點(diǎn)是稅收籌劃空間狹窄。直接投資指的是將技術(shù)、物資、貨幣等實(shí)體作為投資載體直接參與到投資過程之中,其一般涉及的是企業(yè)的財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅等征稅項(xiàng)目,這種方式的基本特點(diǎn)是稅收籌劃空間廣闊。站在投資地點(diǎn)的視角來看,由于現(xiàn)行稅法已經(jīng)取締了一些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,只有西部某些極為偏遠(yuǎn)、貧窮的地方才繼續(xù)保留了以往的優(yōu)惠政策,與此同時,現(xiàn)行稅法對國內(nèi)所有高新技術(shù)企業(yè)都實(shí)行15%的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候可參考國家對不同地區(qū)、不同企業(yè)所出臺的稅收優(yōu)惠政策,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。

(四)籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)在開展財務(wù)管理工作的時候,必然會涉及到籌資決策,所謂籌資決策,指的就是企業(yè)利用一定的方式來獲取資金,并需要付出一定資金作為成本的一類財務(wù)活動。按照企業(yè)籌資渠道的差異,其所需承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)以及成本開支也各不相同,科學(xué)合理的稅收籌劃能在一定程度上減少企業(yè)的籌資成本。在確定籌資方式的時候,企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面的因素,一般來說,可考慮采用發(fā)行債券、內(nèi)部集資、銀行貸款等途徑,如果采用銀行貸款的方式,貸款利率為6%,所得稅為25%,那么企業(yè)需承擔(dān)的利率為4.5%,也就是說只要企業(yè)的投資報酬率能超過4.5%,那么就能借助財務(wù)杠桿來實(shí)現(xiàn)稅收利益的增加。此外,企業(yè)也可以在利率大小上與銀行進(jìn)行協(xié)調(diào),使企業(yè)所得稅率與貸款利率達(dá)到平衡,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)利潤的提升。

三、企業(yè)在開展稅收籌劃工作時應(yīng)注意的方面

(一)應(yīng)注意稅收籌劃過程的統(tǒng)籌性

對于企業(yè)的稅收籌劃工作來說,其基本理念就是把該項(xiàng)工作完美地融合于企業(yè)的整個運(yùn)營過程之中,從企業(yè)的籌資準(zhǔn)備到籌資決策,再到戰(zhàn)略的制定與實(shí)施,稅收籌劃工作都必須有效地貫穿于各環(huán)節(jié),堅持全面掌握宏觀情況、細(xì)致考察微觀計劃,并加大對每一個細(xì)節(jié)問題的分析力度,這樣才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)開展。

(二)應(yīng)注意稅收籌劃工作的合法性

我國出臺了一系列有關(guān)稅收的法律法規(guī)與政策,要求企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時候必須將這些法規(guī)政策作為基本參考依據(jù),根據(jù)現(xiàn)行稅法的更新與調(diào)整,糾正傳統(tǒng)觀念中對稅收籌劃存在的偏見。伴隨相關(guān)制度與政策環(huán)境的變化以及企業(yè)內(nèi)部稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收籌劃工作面臨的難度也進(jìn)一步增大,要求工作人員必須嚴(yán)格遵循我國有關(guān)稅收籌劃的法律原則,在合法、合理的條件下開展稅收籌劃工作,將適當(dāng)減少企業(yè)稅收支出與漏稅、逃稅等違法行為嚴(yán)格區(qū)分開來。

(三)加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng)

企業(yè)的稅收籌劃工作具有一定的復(fù)雜性、技術(shù)性和專業(yè)性,只有具備一批高素質(zhì)的專業(yè)人才,才能確保該項(xiàng)工作的整體質(zhì)量。所以,企業(yè)必須加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng),著力打造一批具有綜合管理能力與財務(wù)技能的優(yōu)秀人才。要做到這一點(diǎn),企業(yè)就必須加大在人才培養(yǎng)方面的資金和時間投入,定期開展培訓(xùn)活動,邀請一些稅收籌劃專家參與企業(yè)內(nèi)部的專題講座,不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)知識素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力,進(jìn)而打造出一支高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才隊伍??傊?,稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理水平的提升來說非常關(guān)鍵,企業(yè)必須把稅收籌劃嚴(yán)格落實(shí)到財務(wù)管理的各環(huán)節(jié),尤其是投資決策、籌資決策、利潤分配等環(huán)節(jié),并注意稅收籌劃過程的統(tǒng)籌性與合法性,這樣才能確保稅收籌劃的質(zhì)量,使其在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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作者:習(xí)丹 單位:陜西建工機(jī)械施工集團(tuán)有限公司