“營(yíng)改增”下的企業(yè)稅收籌劃策略探討

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摘要：雖然“營(yíng)改增”政策的實(shí)施有效解決了稅率較高以及重復(fù)征稅等問題，但是企業(yè)仍舊面臨著較大的稅收負(fù)擔(dān)?；诖?，企業(yè)需要在“營(yíng)改增”的背景下，進(jìn)一步完善自身的稅收籌劃，通過合理選擇納稅人及加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部核算等方式，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；稅收籌劃；內(nèi)部核算

1引言

傳統(tǒng)稅收政策中的營(yíng)業(yè)稅以及增值稅制度對(duì)企業(yè)造成了較大的稅收壓力，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施是必然趨勢(shì)，該政策能夠有效降低各行各業(yè)的稅收壓力，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是“營(yíng)改增”稅收政策的作用發(fā)揮需要合理的稅收籌劃作為支持。因此，對(duì)于“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃策略分析是很有必要的。

2“營(yíng)改增”與企業(yè)稅收籌劃分析

“營(yíng)改增”政策主要是指企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，僅對(duì)企業(yè)服務(wù)或者企業(yè)產(chǎn)品的增值部分采取征稅處理。這一稅收政策的改革對(duì)我國(guó)企業(yè)造成了較大的影響，能夠有效降低企業(yè)的運(yùn)行成本以及稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃主要是指企業(yè)根據(jù)在遵守相關(guān)稅收政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，獲得最節(jié)約成本的納稅方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅、避稅或者稅負(fù)轉(zhuǎn)移，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。需要注意的是，稅收籌劃是指企業(yè)在納稅之前進(jìn)行的規(guī)劃，如果企業(yè)納稅已經(jīng)變?yōu)槭聦?shí)，再采取措施進(jìn)行節(jié)稅、避稅或者稅負(fù)轉(zhuǎn)移，則為違法行為。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一部分，在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。首先，合理的稅收籌劃可以提升財(cái)務(wù)管理水平，要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅收籌劃開展工作，貫徹落實(shí)各項(xiàng)節(jié)約成本的措施，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效果；然后，合理的稅收籌劃可以使企業(yè)的生產(chǎn)與服務(wù)更為科學(xué)化與合理化，有助于企業(yè)稅收成本的降低；最后，合理的稅收籌劃可以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，通過提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)有利地位。

3“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃策略

3.1選擇合適的納稅人

在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之后，大部分行業(yè)都開始應(yīng)用二檔稅率，比如服務(wù)行業(yè)以及交通運(yùn)輸行業(yè)，分別采用6%與11%的稅率。在這種發(fā)展?fàn)顩r下，企業(yè)的納稅人身份為一般納稅人，可以按照6%或者11%的稅率進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的開具，按照6%的稅率進(jìn)行增值稅普通發(fā)票的開具，能夠抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。如果企業(yè)的納稅人身份為小納稅人，可以按照3%的稅率進(jìn)行增值稅普通發(fā)票的開具，可以抵扣企業(yè)所得稅，有助于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。由此可以看出，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況，選擇合適的納稅人身份，本文主要闡述小納稅人身份的選擇。對(duì)于企業(yè)而言，合理的納稅人身份選擇可以實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策的最大化利用，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。具體而言，企業(yè)可以從以下方面實(shí)現(xiàn)最佳納稅人的選擇：（1）明確“營(yíng)改增”背景下一般納稅人及小納稅人之間的分界點(diǎn)，其中，應(yīng)稅服務(wù)年的銷售額小于五百萬能夠申請(qǐng)為小納稅人，而超過五百萬的則為一般納稅人，需要根據(jù)一般納稅人的相關(guān)法律條例繳納稅收費(fèi)用；（2）了解“營(yíng)改增”背景下，小規(guī)模納稅人在稅收方面具備顯著的稅負(fù)降低效果，因此，企業(yè)在納稅之后，需要盡量呈現(xiàn)出小納稅人的身份；（3）在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)能夠呈現(xiàn)出小納稅人身份的策略，比如，企業(yè)可以將某些應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)行分離，成立相應(yīng)的新公司，確保企業(yè)現(xiàn)有的服務(wù)滿足小納稅人申請(qǐng)的要求；還可以合理安排企業(yè)的銷售額，將其數(shù)量維持在五百萬以內(nèi)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部核算

企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部核算的方式進(jìn)一步完善稅收籌劃策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。具體而言，企業(yè)可以按照如下方法加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部核算：（1）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)支出的管理，確保企業(yè)的支出可以獲得盡量多的可抵扣增值稅發(fā)票。在“營(yíng)改增”的背景下，擴(kuò)大了企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，涵蓋了固定資產(chǎn)與相關(guān)費(fèi)用領(lǐng)域，再加上“低征高扣”的政策，企業(yè)能夠根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍全面籌劃企業(yè)的稅收。比如，企業(yè)在開展倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)中的物流輔助服務(wù)時(shí)，應(yīng)稅項(xiàng)目中并不包括倉庫租賃費(fèi)用，而企業(yè)能夠通過外包倉庫服務(wù)的方式，獲取6%的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以此減少企業(yè)的稅收；對(duì)于難以獲得增值稅的油費(fèi)，企業(yè)可以和供應(yīng)商進(jìn)行良好協(xié)商，使供應(yīng)商為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。另外，在與其他企業(yè)進(jìn)行合作合同的簽署時(shí)，企業(yè)可以將合作企業(yè)能否提供增值稅專用發(fā)票看作是重要指標(biāo)，確保企業(yè)可以獲得較高的進(jìn)項(xiàng)抵扣。（2）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)收入的管理，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品及所用的勞務(wù)，需要應(yīng)用不同的稅率，要求企業(yè)根據(jù)不同的收入來源進(jìn)行內(nèi)部核算，確保企業(yè)始終使用較低的稅率，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)還需要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員掌握“營(yíng)改增”的相關(guān)政策條例以及稅收籌劃的相關(guān)理論知識(shí)，并注重財(cái)務(wù)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的核算能力，充分發(fā)揮出內(nèi)部核算在稅收籌劃中的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后經(jīng)濟(jì)效益最大化。

4結(jié)語

綜上所述，企業(yè)合理的稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，需要受到企業(yè)管理人員的重視。通過本文的分析可知，企業(yè)需要明確“營(yíng)改增”政策的相關(guān)內(nèi)容，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)人員根據(jù)“營(yíng)改增”相關(guān)政策開展財(cái)務(wù)工作，提高企業(yè)的內(nèi)部核算能力，提升企業(yè)稅收籌劃的有效性，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)久良性發(fā)展。希望本文的分析可以為相關(guān)研究提供參考。

參考文獻(xiàn)

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作者:王美霞 唐秋華 單位:西南科技大學(xué)