稅收籌劃在集團(tuán)公司實(shí)施必要性及策略

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摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會(huì)各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來(lái)越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營(yíng)管理等多方面業(yè)務(wù)內(nèi)容，集團(tuán)公司對(duì)此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團(tuán)公司在發(fā)展過(guò)程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)損失等問(wèn)題，從而有效促進(jìn)集團(tuán)效益的提升。本文分析集團(tuán)公司稅收籌劃及其在集團(tuán)公司發(fā)展中實(shí)施的必要性，進(jìn)而探討在集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃的有效策略。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團(tuán)公司;必要性;策略

改革開(kāi)放以來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷推進(jìn)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結(jié)果，同時(shí)也給社會(huì)各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團(tuán)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團(tuán)公司在發(fā)展目標(biāo)上更有針對(duì)性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動(dòng)中不容忽視的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過(guò)稅收籌劃來(lái)使集團(tuán)公司的利潤(rùn)得以最大化，這也是當(dāng)前集團(tuán)公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內(nèi)容。

一、集團(tuán)公司稅收籌劃及其實(shí)施的必要性概述

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入中重要的一個(gè)來(lái)源，也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段，而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收則應(yīng)盡的社會(huì)義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益中一項(xiàng)重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤(rùn)、整體收益等都有著直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，也是在嚴(yán)格遵守稅法的前提下進(jìn)行的，企業(yè)作為納稅人對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的往來(lái)、投資等項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)先的籌劃，能夠在一定程度上節(jié)省稅收資金，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)重要目的。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，其相應(yīng)的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過(guò)對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，能夠有效提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，這也是經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要挑戰(zhàn)，在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，集團(tuán)公司需要從自身實(shí)際入手，多方面探索核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的途徑，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，進(jìn)行稅收籌劃能夠直接使集團(tuán)公司的稅收支出得到減低，這一項(xiàng)重要負(fù)擔(dān)的降低能夠有效增加集團(tuán)公司的利潤(rùn)收益，也是提升了集團(tuán)公司資本回報(bào)率，這對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部生產(chǎn)積極性、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升有著重要的意義，可以說(shuō)，稅收籌劃是影響集團(tuán)公司競(jìng)爭(zhēng)力提升的重要因素，也是推動(dòng)集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力提升的必要途徑。集團(tuán)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升也推動(dòng)著整體經(jīng)濟(jì)效益的提升，實(shí)施稅收籌劃來(lái)促進(jìn)集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益的提升是非常有必要的，集團(tuán)公司針對(duì)稅收籌劃在經(jīng)營(yíng)方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤(rùn)，從而提高整體經(jīng)濟(jì)效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的一項(xiàng)重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中經(jīng)過(guò)兼并、重組等形成集團(tuán)，這種發(fā)展模式也變得越來(lái)越普遍，但同時(shí)一些不符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定的集團(tuán)形式也隨之出現(xiàn)，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進(jìn)行稅收籌劃也是對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展模式規(guī)范化發(fā)展的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在形成集團(tuán)這一形式之前，通過(guò)稅收籌劃使其形成的集團(tuán)與國(guó)家法律發(fā)揮相符合，既可以節(jié)省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問(wèn)題的出現(xiàn)。在當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，集團(tuán)公司進(jìn)行稅收籌劃，也適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，在銀行適當(dāng)收緊貨幣政策的形勢(shì)下，企業(yè)的貸款利率也在上調(diào)，這也增加了公司的運(yùn)營(yíng)成本，集團(tuán)公司需要縮短貸款時(shí)間，降低稅務(wù)支出，進(jìn)行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當(dāng)延緩稅收資金的繳納，這些都是對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展有著重要意義的。稅收籌劃是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容，這也是提升財(cái)務(wù)工作人員專(zhuān)業(yè)水平的過(guò)程，稅收籌劃涉及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)各方面相關(guān)的知識(shí)，需要財(cái)務(wù)工作人員對(duì)知識(shí)有系統(tǒng)化的運(yùn)用，這一過(guò)程能夠有效提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平。涉及企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，當(dāng)前多使通過(guò)業(yè)務(wù)來(lái)完成的，稅收籌劃也可以通過(guò)財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)來(lái)協(xié)助集團(tuán)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)人員來(lái)完成，這也能夠有效避免財(cái)務(wù)工作不全面等問(wèn)題，這也推動(dòng)了當(dāng)前財(cái)務(wù)中介結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

二、稅收籌劃在集團(tuán)公司中實(shí)施的策略分析

稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的重要組成，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，這也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求，在集團(tuán)公司中進(jìn)行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國(guó)家稅法相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上的，而不是通過(guò)稅收籌劃來(lái)達(dá)到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來(lái)鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會(huì)對(duì)集團(tuán)公司的聲譽(yù)和發(fā)展造成很大的影響。在集團(tuán)公司改制、組建等過(guò)程中，需要吸收一些對(duì)稅法有深入研究的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人才來(lái)參與到集團(tuán)發(fā)展模式的討論中，這對(duì)集團(tuán)公司納稅相關(guān)問(wèn)題處理有著很大的幫助。集團(tuán)公司實(shí)施稅收籌劃，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法法律法規(guī)，不僅要追求整體利益的最大化，還應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結(jié)合集團(tuán)公司的發(fā)展實(shí)際，對(duì)國(guó)家相關(guān)稅法政策規(guī)定的變化及時(shí)作出調(diào)整。在集團(tuán)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行不斷優(yōu)化，來(lái)實(shí)現(xiàn)合理避稅，在具體實(shí)踐中，應(yīng)建立健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算中心體系，并通過(guò)集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一的對(duì)外融資，并設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)中心，對(duì)贏利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費(fèi)用，既能夠達(dá)到利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國(guó)家稅法的相關(guān)法律政策規(guī)定上，通過(guò)研究分析國(guó)家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，從中找到能夠享受?chē)?guó)家稅法政策優(yōu)惠等的條件，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部資源進(jìn)行整合，對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的支出核算等進(jìn)行合理規(guī)劃，使其能夠享受到國(guó)家稅法政策條件內(nèi)的優(yōu)惠。國(guó)家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對(duì)較多，集團(tuán)公司可以結(jié)合自身發(fā)展需求，建立相對(duì)應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團(tuán)公司的企業(yè)之間形成交易，通過(guò)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移來(lái)享受相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負(fù)擔(dān)。集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)進(jìn)行合理的稅收籌劃，結(jié)合市場(chǎng)規(guī)律對(duì)相關(guān)的交易結(jié)算進(jìn)行調(diào)整，形成集團(tuán)公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，集團(tuán)公司通過(guò)整體規(guī)劃、戰(zhàn)略投資等時(shí)稅負(fù)能夠在集團(tuán)內(nèi)部主體中平衡協(xié)調(diào)，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團(tuán)公司也可以通過(guò)勞務(wù)、技術(shù)等途徑來(lái)進(jìn)行定價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)不斷強(qiáng)化價(jià)格管制，在交易中，運(yùn)費(fèi)、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)在銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)受到影響，進(jìn)行價(jià)格管制對(duì)降低集團(tuán)公司的稅負(fù)有一定的幫助。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅收籌劃與集團(tuán)公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時(shí)涉及面較廣，在實(shí)際操作中也相對(duì)較為復(fù)雜，其中會(huì)發(fā)生的問(wèn)題也是當(dāng)前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內(nèi)容。在集團(tuán)公司的發(fā)展中，實(shí)施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，進(jìn)行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著集團(tuán)公司的整體效益，這也要求集團(tuán)公司重視內(nèi)部稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍的建設(shè)，為集團(tuán)公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進(jìn)其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

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作者:高丹丹 單位:浙江紹興華通商貿(mào)集團(tuán)股份有限公司