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營(yíng)改增下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃研究

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營(yíng)改增下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃研究

摘要:近年來(lái),現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的步伐進(jìn)一步加快,為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)了新的動(dòng)力,也在一定程度上緩解了就業(yè)壓力?!盃I(yíng)改增”環(huán)境下,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往產(chǎn)生了較大的變化?;诖耍疚膶?duì)“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了分析,并提出相關(guān)建議,以供參考。

關(guān)鍵詞:“營(yíng)改增”;現(xiàn)代服務(wù)業(yè);稅收籌劃

1合理稅務(wù)籌劃對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的作用

目前來(lái)看,大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方向之一,其中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)了重要的地位。在發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)期間,做好稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。一方面,合理的稅務(wù)籌劃能夠有效提升現(xiàn)代服務(wù)業(yè)整體盈利水準(zhǔn)。“營(yíng)改增”的全面實(shí)施能夠讓服務(wù)業(yè)企業(yè)減輕稅務(wù)成本,有利于企業(yè)將資源轉(zhuǎn)移至創(chuàng)新上,從而對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)產(chǎn)生正向激勵(lì)作用,間接提升企業(yè)利潤(rùn)率。另一方面,合理的稅務(wù)籌劃可在一定程度上推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)投資。在稅收制度不斷調(diào)整的情況下,做好稅收籌劃能夠讓服務(wù)企業(yè)占據(jù)先機(jī),保持相對(duì)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)狀態(tài),有利于引入社會(huì)資本,從而為企業(yè)乃至整個(gè)行業(yè)發(fā)展提供充足的動(dòng)力。

2“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃的影響分析

“營(yíng)改增”是我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)自改革開放以來(lái)最大的一次稅務(wù)調(diào)整變化,“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:(1)增值稅稅率提升至6%。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括認(rèn)知服務(wù)業(yè)、咨詢服務(wù)業(yè)、鑒證服務(wù)業(yè)等行業(yè),稅賦稅率由以往的5%營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的6%增值稅。(2)企業(yè)可通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低稅負(fù)。通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,可在一定程度上降低企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)然,不同行業(yè)所獲得的效果存在著一定差異。以咨詢服務(wù)業(yè)為例,其主要流動(dòng)性成本為人力資本,所涉及的項(xiàng)目大多數(shù)并不是經(jīng)常出現(xiàn)稅收的項(xiàng)目,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度相對(duì)有限;飲食行業(yè)則有所不同,可通過(guò)采購(gòu)支出抵扣銷項(xiàng)稅額,其稅負(fù)壓力將得到很大程度緩解。(3)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在新稅收環(huán)境下,一些企業(yè)可與上下游配套企業(yè)進(jìn)行價(jià)格博弈,以勞務(wù)或產(chǎn)品的方式將企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

3“營(yíng)改增”背景下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收籌劃相關(guān)建議

3.1擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

對(duì)于一般納稅人而言,若服務(wù)企業(yè)能夠獲取的進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少,意味著企業(yè)能夠從銷量稅額當(dāng)中抵扣的稅額也會(huì)有所降低。當(dāng)稅率由之前的5%(營(yíng)業(yè)稅)提升至6%(增值稅)以后,在稅基不變的情況下,服務(wù)企業(yè)所要上繳的稅額自然有所上升。在上述情況下,服務(wù)企業(yè)若要真正意義上從“營(yíng)改增”當(dāng)中獲益,則需要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍。首先,服務(wù)企業(yè)可以借助存量資產(chǎn)折舊來(lái)促進(jìn)資產(chǎn)更新。相關(guān)規(guī)定明確指出,存量資產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,只有增量資產(chǎn)才能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。服務(wù)企業(yè)可加快內(nèi)部固定資產(chǎn)折舊,并適當(dāng)購(gòu)入新資產(chǎn),以獲得更大的抵扣額。其次,服務(wù)企業(yè)要加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理。在“營(yíng)改增”環(huán)境下,增值稅發(fā)票十分重要,是企業(yè)進(jìn)行稅額抵扣的重要憑證。在企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)該給予增值稅發(fā)票管理高度重視。最后,服務(wù)企業(yè)要合理篩選供應(yīng)商。在條件允許的情況下,服務(wù)企業(yè)盡可能從一般納稅人供應(yīng)商采購(gòu)固定資產(chǎn)或原材料,從而獲得增值稅發(fā)票,擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍,以此來(lái)降低稅負(fù)。

3.2合理應(yīng)用稅收政策條件

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中,要充分利用稅收政策條件,進(jìn)一步提升稅收籌劃成效。一方面,服務(wù)企業(yè)要密切關(guān)注國(guó)家稅收政策、行業(yè)政策調(diào)整方向,盡可能降低課稅稅率,以此來(lái)獲得更大的稅務(wù)籌劃空間,或通過(guò)降低稅基的方式來(lái)降低稅負(fù)。另一方面,服務(wù)企業(yè)要與稅收管理部門進(jìn)行密切溝通,保持良好的交流關(guān)系,從稅收管理部門視角來(lái)審視稅務(wù)籌劃工作,確保稅收籌劃與宏觀方向一致,降低稅收風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)空間。

3.3提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)

在“營(yíng)改增”背景下,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收環(huán)境較以往發(fā)生了較大的改變,對(duì)財(cái)會(huì)人員也提出了新的要求。服務(wù)企業(yè)要督促財(cái)會(huì)人員了解新知識(shí),快速掌握“營(yíng)改增”改革內(nèi)容,不斷提升財(cái)務(wù)技能水平,以適應(yīng)新環(huán)境要求。當(dāng)然,稅收籌劃是一項(xiàng)全局性的工作,除了財(cái)務(wù)部門外,還需要其他部門共同配合,才能將相關(guān)工作落到實(shí)處,讓稅收籌劃真正意義上發(fā)揮作用。首先,企業(yè)可聘請(qǐng)外部專家對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn),系統(tǒng)性地講解“營(yíng)改增”相關(guān)知識(shí)以一系列影響、變化,讓財(cái)會(huì)人員能夠快速適應(yīng)新形勢(shì)變化。其次,企業(yè)應(yīng)該制定一系列激勵(lì)措施,并與其他先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行交流,鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)一步深造,不斷提升其專業(yè)技能。最后,企業(yè)可將稅務(wù)籌劃與績(jī)效考核機(jī)制適當(dāng)聯(lián)系起來(lái)。對(duì)于一些在稅務(wù)籌劃當(dāng)中做出突出貢獻(xiàn)的員工,給予其物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)及精神獎(jiǎng)勵(lì);若相關(guān)人員由于稅收籌劃不到位而影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益,則扣除部分績(jī)效作為懲罰。通過(guò)這種方式進(jìn)一步督促財(cái)會(huì)人員增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力,激發(fā)其主觀能動(dòng)性與工作積極性,不斷提升其崗位勝任力,促進(jìn)稅收籌劃各項(xiàng)工作順利實(shí)施。

4結(jié)語(yǔ)

從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看,“營(yíng)改增”的全面實(shí)施為現(xiàn)代服務(wù)創(chuàng)造了更大的發(fā)展空間,對(duì)整個(gè)市場(chǎng)穩(wěn)定運(yùn)行具有積極的作用。對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)而言,適應(yīng)新的稅收環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中中,企業(yè)要重視稅收籌劃工作,通過(guò)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、合理應(yīng)用稅收政策條件、提升財(cái)會(huì)人員專業(yè)素養(yǎng)等舉措,增強(qiáng)自身適應(yīng)能力。

參考文獻(xiàn)

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作者:梁占海 單位:高速集團(tuán)有限公司