水利行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)作用

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摘要：?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)工作是傳統(tǒng)審計(jì)工作逐漸發(fā)展形成的新型審計(jì)方式，主要的審計(jì)對(duì)象以內(nèi)部控制為主，對(duì)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行抽查，和實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比和確認(rèn)，在水利行政事業(yè)單位中該項(xiàng)工作尤為重要，所以做好內(nèi)部審計(jì)工作也是目前水利行政事業(yè)單位重視的方面。本文主要從內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行研究，分析內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，探討提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效措施，希望可以促進(jìn)水利行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的提高。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

近幾年，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的工作模式也發(fā)生了改變，水利行業(yè)也隨之發(fā)生變革，尤其是水利行政事業(yè)單位。目前我國(guó)很多水利行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理工作中都存在一些問(wèn)題，特別是內(nèi)部審計(jì)工作，在實(shí)際工作中缺乏足夠的管理和控制，使得內(nèi)部控制工作缺少足夠的力度。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不到位的原因較多，主要原因還是單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺少重視，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好控制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)漏洞。要想提高單位內(nèi)部控制工作就要提升內(nèi)部審計(jì)工作的重視，使其充分發(fā)揮作用和價(jià)值。

一、內(nèi)部審計(jì)工作概述

(一)審查責(zé)任控制制度該項(xiàng)工作的主要工作內(nèi)容是對(duì)水利行政事業(yè)單位的各個(gè)部門、各個(gè)管理層以及各個(gè)員工確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，將其作為內(nèi)部控制的主體。主要的組成部分包括崗位責(zé)任制和部門、環(huán)節(jié)、層次的責(zé)任制。該項(xiàng)工作的主要審計(jì)內(nèi)容包括：對(duì)崗位責(zé)任制進(jìn)行檢查，檢查相關(guān)職能部門和工作人員的分工是否明確。將內(nèi)部管理中的各項(xiàng)制度和法律法規(guī)、政策制度做對(duì)比，保證每個(gè)部門的職能需求和管理需求都可以得到滿足，在實(shí)際管理工作中如果出現(xiàn)問(wèn)題或是漏洞也要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡快解決，避免對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作造成不利影響。

(二)審查內(nèi)部牽制工作內(nèi)部牽制制度的主要作用是確保單位會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性，對(duì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行有效保護(hù)，檢查會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理情況，確保不相容職務(wù)遵循經(jīng)過(guò)多名工作人員的原則，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。

(三)審查會(huì)計(jì)控制制度會(huì)計(jì)控制制度可以保證單位會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，主要工作內(nèi)容包括檢查會(huì)計(jì)憑證和記錄，檢查各項(xiàng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目是否符合實(shí)際情況，確定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)的真實(shí)性。通過(guò)該項(xiàng)工作的檢查，可以確保單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合格操作。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

(一)內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)工作是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員來(lái)完成的，主要的目的是為了對(duì)單位內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行客觀獨(dú)立的評(píng)價(jià)，同時(shí)，對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)程序和政策的有效執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)各項(xiàng)資源的利用是否合理進(jìn)行核實(shí)，單位戰(zhàn)略目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否按照相關(guān)規(guī)定建立完善的審計(jì)機(jī)制，這些工作都需要由內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，也在內(nèi)部控制體系中占據(jù)著重要地位，單位只有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才會(huì)擁有完整獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系和機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)也會(huì)得到相應(yīng)的提高，工作人員也會(huì)明確自身的責(zé)任和義務(wù)，在工作中充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，為單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展提供人力基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)體系不僅是內(nèi)部控制中的重要組成部分，也是落實(shí)內(nèi)部控制工作的重要方法，在單位中的作用和價(jià)值也是十分重要的。

(二)推動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立內(nèi)部控制工作包含的內(nèi)容較為廣泛，涉及的部門和崗位也較多，主要針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際工作情況對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確規(guī)定，對(duì)實(shí)際操作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，將監(jiān)督結(jié)果及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，不斷完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)本單位的實(shí)際發(fā)展情況合理設(shè)置各個(gè)部門和崗位，明確各個(gè)部門和崗位的權(quán)利和責(zé)任，相互監(jiān)督，相互制約，通過(guò)有效控制，避免內(nèi)部控制失效的情況出現(xiàn)，同時(shí)也可以減少違規(guī)操作現(xiàn)象的出現(xiàn)。水利行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以確保單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的合理性和合法性，提高資金使用率，確保單位資產(chǎn)安全以及會(huì)計(jì)信息的完整性，避免出現(xiàn)操作環(huán)節(jié)的漏洞出現(xiàn)，同時(shí)也要預(yù)防部分員工利用職務(wù)之便謀取私利，提高水利行政事業(yè)單位的工作效率，此外，還可以提高公共服務(wù)水平。內(nèi)部審計(jì)工作的其中一個(gè)重要作用就是對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)還可以和單位外部監(jiān)察工作進(jìn)行結(jié)合，需要注意的是，單位外部的監(jiān)督檢查都只是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的補(bǔ)充，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)單位的實(shí)際情況了解的更加清楚所以也不會(huì)存在惡意競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果也具有準(zhǔn)確性。單位將內(nèi)審工作和外審工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，也可以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，將單位內(nèi)部存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和解決，在單位內(nèi)部也有助于形成完整的評(píng)價(jià)監(jiān)督體系。

三、內(nèi)部審計(jì)在水利行政事業(yè)單位應(yīng)用中存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏參與性根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定要求，水利行政事業(yè)單位需要將內(nèi)部控制工作分為單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面。具體分析可以看出，單位層面的內(nèi)部工作包括內(nèi)部控制組織、重大事項(xiàng)決策機(jī)制、關(guān)鍵崗位和工作人員的設(shè)置等；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面內(nèi)部控制包括預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)、合同、收入等主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容更偏向于財(cái)務(wù)管理方面，在具體工作中，水利行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制工作的帶頭部門確定為財(cái)務(wù)部門，少數(shù)部門為綜合部門，而內(nèi)部審計(jì)部門通常只是參與部門，在具體內(nèi)部控制工作中并沒(méi)有發(fā)揮太多作用和價(jià)值。

(二)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)揮作用水利行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制過(guò)程中，較為基礎(chǔ)的工作是將各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程做好梳理和分析，評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)相關(guān)理論研究和實(shí)踐證明，水利行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)較為成熟，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)也采用了合理的測(cè)試方法，但是這一部分的工作和內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求是重復(fù)的，可以互相借鑒。但是在實(shí)際工作中內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作較為獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)工作也就無(wú)法在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中充分發(fā)揮作用和價(jià)值。

(三)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果仍需加強(qiáng)水利行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)會(huì)采用多種形式，包括竣工決算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)等，對(duì)不同的單位、項(xiàng)目均有所涉及。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)單位中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，尤其是一些違規(guī)操作現(xiàn)象或者是典型的問(wèn)題，通常這些問(wèn)題也是水利行政事業(yè)單位中較為薄弱的環(huán)節(jié)，同時(shí)也表明單位的內(nèi)部控制工作需要有針對(duì)性的進(jìn)行提高，制定完善的制度措施，對(duì)重要工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。但是在具體工作中內(nèi)部審計(jì)工作缺乏對(duì)問(wèn)題的分析和研究，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果沒(méi)有得到充分的利用。

四、提高內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中應(yīng)用的措施

(一)提高理論和實(shí)踐研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作是目前企業(yè)中監(jiān)督體制的重要部分，也是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，所以提高理論和實(shí)踐研究十分必要。內(nèi)部審計(jì)部門是水利行政事業(yè)單位中較為獨(dú)立的部門，不僅可以提高單位的內(nèi)部控制工作，還可以對(duì)單位內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防控、經(jīng)濟(jì)管理等方面起到促進(jìn)作用，在單位監(jiān)督工作中發(fā)揮著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)和作用。單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)需要重視內(nèi)部審計(jì)工作在單位管理中的作用，不能將其視為單純的財(cái)務(wù)工作，相關(guān)工作人員需要從多方面進(jìn)行理論和實(shí)踐研究，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用和價(jià)值。

(二)提高內(nèi)部審計(jì)部門的地位水利行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)部門需要積極參與到內(nèi)部控制工作中，利用自身獨(dú)特優(yōu)勢(shì)促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作建設(shè)，成為內(nèi)部控制工作的主導(dǎo)者。此外，內(nèi)部審計(jì)工作也可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制。政府部門也對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門具有檢查和提建議的權(quán)利，尤其是針對(duì)單位管理中制度的建立和執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行解決，對(duì)不合理的環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)工作在內(nèi)部控制體系中也發(fā)揮了自身的作用，所以，水利行政事業(yè)單位也需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，不斷完善內(nèi)部控制體系。

(三)充分利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性，這也可以確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和客觀性，提出的建議也更具針對(duì)性。將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整理和歸納并進(jìn)行合理利用，可以發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的普遍性問(wèn)題，提出增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的合理性建議，為完善單位內(nèi)部制度設(shè)計(jì)做出重要貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該和內(nèi)部控制工作共同配合，共同促進(jìn)水利行政事業(yè)單位的改革和發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)本文的研究和分析可得，水利行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計(jì)工作還存在許多問(wèn)題，需要從多方面進(jìn)行改進(jìn)，和單位內(nèi)部控制工作做好配合，為水利行政事業(yè)單位的發(fā)展提供有利條件。隨著時(shí)代的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作也要不斷進(jìn)行完善，向著科技化、合理化方向發(fā)展。

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作者：劉玲 單位：阜陽(yáng)市水利基本建設(shè)管理處