談?dòng)吞锕こ添?xiàng)目審計(jì)質(zhì)量提升

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【摘要】當(dāng)前，油田工程項(xiàng)目審計(jì)面臨著審計(jì)難度比較大、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳、審計(jì)人員不足且素質(zhì)有待提高等問(wèn)題，本文提出堅(jiān)持科學(xué)審計(jì)的動(dòng)力理念、建立完善的項(xiàng)目審計(jì)運(yùn)行機(jī)制等提升油田工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的基本思路，構(gòu)建了審計(jì)質(zhì)量控制節(jié)點(diǎn)模式，其操作流程包括劃分審計(jì)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)、明確審計(jì)節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容、檢查審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)和完善審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】油田工程；項(xiàng)目審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量

一、提升油田工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的基本思路

1.堅(jiān)持科學(xué)審計(jì)的理念。對(duì)石油工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)要使用科學(xué)的審計(jì)方法，并用正確的理念去引導(dǎo)審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目的選擇要有一定的代表性，審計(jì)的內(nèi)容要盡可能的詳盡，審計(jì)的問(wèn)題要有一定深度，只有做到以上幾點(diǎn)才能提升審計(jì)的質(zhì)量。石油系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)部門要做好對(duì)自身定位，內(nèi)部審計(jì)部門不僅僅是要做好監(jiān)督工作，同時(shí)還要做好服務(wù)工作，為石油系統(tǒng)的高層領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位進(jìn)行服務(wù)，找到日常工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并引導(dǎo)其加以改正，查出問(wèn)題不是目的，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生才是內(nèi)部審計(jì)工作的意義所在。在內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，不能只是查出問(wèn)題就算完成任務(wù)，更重要的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題成因，看看是經(jīng)營(yíng)管理的漏洞還是內(nèi)控制度的缺失，盡快查缺補(bǔ)漏，幫助被審計(jì)單位在日后更好地開(kāi)展工作。服務(wù)型的內(nèi)部審計(jì)工作能夠避免被審計(jì)公司的抵觸情緒，有利于審計(jì)工作的開(kāi)展，也能夠更好地解決問(wèn)題，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.油田領(lǐng)導(dǎo)大力支持工程項(xiàng)目審計(jì)工作。石油公司的高層領(lǐng)導(dǎo)們始終注重內(nèi)部審計(jì)部門，把審計(jì)部門看作是石油系統(tǒng)內(nèi)部重要的組成部分，非常支持開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目。石油系統(tǒng)每年都會(huì)定期、不定期的舉辦審計(jì)專題會(huì)議，討論審計(jì)方向、審計(jì)方法、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)經(jīng)營(yíng)等內(nèi)容，同時(shí)石油系統(tǒng)高層還會(huì)向各分公司領(lǐng)導(dǎo)傳達(dá)重視審計(jì)的精神和要求，全系統(tǒng)內(nèi)都要支持審計(jì)部門的工作。審計(jì)部門的硬件設(shè)施、軟件設(shè)施以及人員配備在系統(tǒng)內(nèi)部都是精良的，對(duì)于審計(jì)部門的合理需求領(lǐng)導(dǎo)們一般都會(huì)直接開(kāi)綠燈，大力支持審計(jì)部門工作。在高層領(lǐng)導(dǎo)的支持下，石油公司的內(nèi)部審計(jì)部門每年都會(huì)按照計(jì)劃有序地開(kāi)展審計(jì)工作，正是由于高層領(lǐng)導(dǎo)的重視，內(nèi)部審計(jì)部門更要提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，對(duì)問(wèn)題的剖析要有一定的深度，能夠找出問(wèn)題產(chǎn)生的根本原因并給出指導(dǎo)建議，同時(shí)還要把這些問(wèn)題進(jìn)行整理，在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，讓其他分公司在日常工作中規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，做到一勞永逸，提高審計(jì)效率。有廣度、有深度、有經(jīng)驗(yàn)、可復(fù)制的審計(jì)報(bào)告才是高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，石油系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)部門要盡可能地提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。

3.建立完善的項(xiàng)目審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。石油系統(tǒng)是一個(gè)龐大的體系，涉及面非常廣也很復(fù)雜，這給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定的壓力，為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)應(yīng)該建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。石油審計(jì)主要針對(duì)兩大方面，一是廉政項(xiàng)目審計(jì)。二是業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)。這兩個(gè)項(xiàng)目在做審計(jì)時(shí)應(yīng)該獨(dú)立開(kāi)展，并且在審計(jì)部門內(nèi)做好檢查與監(jiān)督，確保審計(jì)的公正性和完整性。相互制約又相互聯(lián)系的機(jī)制才是成熟的機(jī)制。石油系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以將審計(jì)工作分為幾個(gè)層次，不同的層次負(fù)責(zé)不同的工作內(nèi)容，有監(jiān)督的、有質(zhì)檢的、有審計(jì)項(xiàng)目的，這樣才能保證審計(jì)工作有序開(kāi)展。審計(jì)每一層級(jí)都要對(duì)其自身和下一層級(jí)的工作負(fù)責(zé)，審計(jì)工作要層層檢查，嚴(yán)格把關(guān)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。在審計(jì)工作中也要有嚴(yán)格的規(guī)則和賞罰制度，讓審計(jì)人員按規(guī)則辦事，不能徇私舞弊或夸大問(wèn)題，為審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)。

二、構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制節(jié)點(diǎn)模式的操作流程

1.劃分審計(jì)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)。首先，構(gòu)建審計(jì)業(yè)務(wù)流程?？梢詫徲?jì)工作分為三個(gè)階段：一是審計(jì)工作準(zhǔn)備階段，組建審計(jì)小組，了解審計(jì)項(xiàng)目，制訂審計(jì)方案。二是審計(jì)工作實(shí)施階段，進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)始審計(jì)，收集審計(jì)資料，專人訪談，編輯審計(jì)工作底稿。三是審計(jì)工作完成階段，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，簽發(fā)審計(jì)結(jié)果，整理歸檔。其次，明確各環(huán)節(jié)工作內(nèi)容。將石油公司內(nèi)部審計(jì)工作劃分業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)后要明確各節(jié)點(diǎn)的工作內(nèi)容，做好行事歷并明確責(zé)任人，這樣能夠及時(shí)完成各節(jié)點(diǎn)工作，有利于提高審計(jì)工作的效率。梳理各節(jié)點(diǎn)的工作內(nèi)容能夠讓審計(jì)小組按部就班的工作，不會(huì)出慌亂或者遺漏情況。最后，明確審計(jì)人員工作職責(zé)。在項(xiàng)目審計(jì)時(shí)會(huì)成立審計(jì)小組，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)該明確審計(jì)小組內(nèi)每個(gè)人的工作內(nèi)容，這樣大家才能各司其職，協(xié)同工作。

2.明確審計(jì)節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容。提高審計(jì)實(shí)施質(zhì)量控制最有效的辦法就是明確審計(jì)工作中各節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容。將審計(jì)工作科學(xué)劃分節(jié)點(diǎn)有利于明確審計(jì)工作的所有流程，并保證各節(jié)點(diǎn)工作保質(zhì)保量按時(shí)完成。石油項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作可以在明確流程和節(jié)點(diǎn)后做出具體的分解，分解各節(jié)點(diǎn)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)目的，明確每個(gè)節(jié)點(diǎn)的工作人員職責(zé)和節(jié)點(diǎn)工作完成時(shí)間，這樣才能更好地控制審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)節(jié)點(diǎn)工作的細(xì)化有利于集中資源重點(diǎn)審查某一項(xiàng)內(nèi)容，不僅能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率還能提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。在審計(jì)過(guò)程中可以參照流程進(jìn)行追蹤，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)加以管控，同時(shí)也方便分析及修改。除了明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容外還要明確負(fù)責(zé)人，如果有某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就可以直接找到各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人去解決。

3.檢查審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵點(diǎn)。在石油項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些不利于審計(jì)質(zhì)量達(dá)標(biāo)的因素，這些因素就成為影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中就是要找到這些不利因素并加以避免。影響審計(jì)質(zhì)量的因素有很多，審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)這些因素加以分析和分類，不同種類的風(fēng)險(xiǎn)因素要使用不同的方法去控制，從而提升審計(jì)工作整體質(zhì)量。審計(jì)工作人員可以將風(fēng)險(xiǎn)因素分為高風(fēng)險(xiǎn)。中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)因素一定要進(jìn)行控制，杜絕這些風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生，把主要精力放在中高風(fēng)險(xiǎn)上。對(duì)于那些低風(fēng)險(xiǎn)因素則可以采取觀察的辦法，不必要過(guò)于緊張，只要做好監(jiān)控工作即可。

4.完善審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策。對(duì)于各審計(jì)節(jié)點(diǎn)，因其內(nèi)容不同、重要程度不同、風(fēng)險(xiǎn)程度不同有針對(duì)性的實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制政策，在完善政策時(shí)要遵守“節(jié)點(diǎn)突出、層層鑲嵌、有針對(duì)性”。審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策實(shí)施要注重分清主次，重點(diǎn)關(guān)注中、高風(fēng)險(xiǎn)因素，把主要精力都投入在中高風(fēng)險(xiǎn)因素上，杜絕中高風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策應(yīng)該能夠覆蓋全部節(jié)點(diǎn)、全部風(fēng)險(xiǎn)因素，這樣才能起到更好的作用，有利于提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為石油項(xiàng)目開(kāi)展提供好的經(jīng)驗(yàn)和建議，避免中高風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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作者：李唯 單位：大慶油田有限責(zé)任公司審計(jì)部